Затраты на амортизацию

Основные моменты

Организации различного типа, вне зависимости от налогового режима и иных организационных моментов, обязательно ведут учет основных средств.

В качестве них может выступать имущество различного характера – как материальное, так и не являющееся таковым. На поддержание такового имущества в надлежащем состоянии требуются некоторые затраты.

Они отражаются в бухгалтерской и налоговой отчетности. Данные затраты обозначаются понятием амортизация. Важно понимать, в чем разница между амортизацией и износом.

Это позволит не допускать типичные ошибки при составлении отчетности. В первую очередь следует не забывать что амортизация – это износ капитальных ресурсов.

По возможности нужно ознакомиться с остальными понятиями и терминами, используемыми в законодательных нормах. Так можно избежать неверной их трактовки.

Существенными вопросами, рассмотрение которых необходимо осуществить заранее, являются:

  • что это такое?
  • какова роль показателей?
  • правовая база.

Что это такое?

Под термином «износ» понимается постепенная утрата основным средством своих первоначальных технических параметров, свойств. При этом подобное имеет место в течение определенного периода эксплуатации.

В законодательстве для основных средств устанавливаются определенные сроки полезного использования. Именно исходя из этого обычно осуществляется определение фактора износа в процентном отношении.

Износ может быть различных видов:

  • физический;
  • моральный.
Под физическим износом Понимается изменение первоначальных качеств основных средств под влиянием фактором технических, физических сил, а также экономических условий. В следствием воздействия отдельных факторов или же их совокупности с течением времени возникает физический износ. ОС постепенно приходит в негодность и может быть списано в соответствии с законодательными нормами. Данный процесс имеет свои нюансы, особенности
При этом физический ремонт по отношению к некоторым основным средствам является устранимым Например, путем проведения капитального ремонта. Под моральным износом понимается отставание основных средств, фондов по своей конструкции, производительности или же иным качествам от более новых аналогов. Под таковыми характеристиками понимается также расходы на осуществление обслуживания, ремонта
Амортизация ОС затрагивает в первую очередь именно износ физического характера Подразумевается перенос стоимости основных средств на себестоимость работы, товаров или же услуг. Обязательно осуществляется начисление амортизации предприятием в месяце, следующем за месяцев, в течение которого имеет место зачисление ОС в состав основных средств. Амортизация прекращает начисляться с первого числа месяца, в котором осуществляется списание основных средств с баланса предприятия

Какова роль показателей

Амортизация и износ – два показателя, характеризующих основные средства и фонды. Вычисление их и прогнозирование позволяет одновременно решить обширный перечень самых разных задач.

В первую очередь к таковым относят:

Прогнозирование расходов предприятия На содержание собственного имущества
Принятие верных бизнес решений В процессе экономической деятельности
Финансовое планирование При формировании бюджета на следующий отчетный период
Отражение достоверной информации В бухгалтерском, налоговом учете
Выделение средств для поддержания В надлежащем состоянии основных средств, которые используются для получения прибыли в процессе деятельности

Износ и амортизация основных производственных фондов – два показателя, характеризующих успешность ведения коммерческой деятельности предприятия. Важно помнить, что это не одно и то же.

Так как отличаются данные показатели качественно, количественно. Существует множество различных методик вычисления амортизации, а также износа.

Они не связаны друг с другом, имеют свои нюансы и особенности. Существует множество групп амортизации, для каждой износ вычисляется индивидуально.

Правовая база

Основополагающим нормативным документом, в котором максимально подробно рассматривается раздел «амортизация» и «износ», является гл.№25 Налогового кодекса РФ.

Наиболее существенные разделы данной главы включают в себя следующие статьи:

ст.№256 НК РФ Какое имущество подпадает под категорию амортизированного
ст.№257 НК РФ Каким образом осуществляется определение стоимости амортизации конкретного имущества
ст.№258 НК РФ Что включают в себя амортизационные подгруппы и группы, какими свойствами обладают (отражаются все нюансы данного понятия)
ст.№259 НК РФ Основные методы и порядок отражения информации по поводу амортизационного имущества, самого процесса начисления амортизации
ст.№259.1 НК РФ В каком порядке производится подсчет сумма амортизируемого имущества
ст.№259.2 НК РФ В каком порядке осуществляется расчет по сумму амортизации в случае использования нелинейного метода
ст.№259.3 НК РФ Перечень случаев когда осуществляется использование повышающих и понижающих коэффициентов
ст.№260 НК РФ Что такое расходы на ремонт основных средств, алгоритм их начисления и последующего отражения
ст.№261 НК РФ Как отражаются расходы на осуществление освоения природных ресурсов
ст.№262 НК РФ Как отражается информация по расходам на научные исследования, а также осуществление всевозможных конструкторских работ
ст.№263 НК РФ Что такое расходы на добровольное, а также обязательное имущественное страхование
ст.№264 НК РФ Отражается перечень остальных расходов связанных с обязательным, а также добровольным имущественным страхованием
ст.№264.1 НК РФ Расходы на покупку земельного участка

ОПФ (основные производственные фонды) всегда характеризуются параметрами износа и амортизации. Важно учитывать нюансы вычисления каждого показателя.

Существуют специализированные методики для осуществления расчетов такого типа. Большая часть из них отражается в нормативно-правовых документах.

В то же время отдельные виды основных средств, производственных фондов не отражены в законодательстве.

Для имущество такого типа юридическое лицо должно самостоятельно на основании технической документации, режима использования выбрать алгоритм расчета износа, амортизации.

Не стоит забывать о необходимости избегать неадекватной оценки расходов на содержание ОС. Так как налоговые службы обращают пристальное внимание на эти моменты.

Так как именно через амортизацию обычно реализуются всевозможные коррупционные схемы по отмыванию денег.

Отличие износа от амортизации

Существует множество отличий между износом и амортизацией. Со всеми нюансами подобных терминов лучше всего разобраться заранее. Это позволит избежать множества самых разных сложностей, затруднений.

К основным вопросам, рассмотреть которые стоит заранее, стоит отнести:

Особенности по объекту основных фондов;
производственных активов;
основного капитала;
недвижимости
Виды износа физический;
моральный

Особенности по объекту

В первую очередь следует учитывать все возможные особенности именно в зависимости от объекта. Это может быть как основной фонд, капитал, так и производственные активы, недвижимость.

Все основывается на разделение ОС на определенные амортизационные группы.

Основных фондов

Сегодня износ основных фондов подразумевает физическое, моральное старение ОС. Амортизация – некоторая сумма, необходимая для устранения подобных факторов.

В первую очередь различается вычисления значения данных величин. Амортизация может начисляться двумя способами – линейным и нелинейным.

Для линейного вычисления используется следующая формула:

К Норма амортизации
Н Срок полезного использования

Нелинейным способ расчета:

А Сумма начислений за один месяц
В Суммарный баланс
К Амортизационная норма

Производственные активы

Важным отличием производственных активов является наличие их нематериальной разновидности. В таком случае для расчета используется специальный дифференцированный подход к разным группам амортизации.

Обычно под нематериальными активами подразумеваются:

  • товарные знаки;
  • лицензии;
  • патенты на выполнение какой-либо работы;
  • права пользования;
  • иное.

Длительность срока службы нематериального производственного актива определяется исходя из его технических характеристик.

Например, если предприятие само является автором какого-либо актива, то возможна самостоятельная установка срока. В ином же случае необходимо будет ориентироваться на документацию производителя. Аналогичным образом обстоит дело с износом.

Основного капитала

Основной капитал предприятия также может иметь свой ресурс использования. В таком случае понадобится определение величины амортизации, износа.

Существуют следующие методы оценки состояния основного капитала:

  • стоимостный;
  • нормативный;
  • экспертный.

Каждый используется в зависимости от множества различных факторов.

Недвижимости

Для различных категорий недвижимости всегда устанавливается срок полезного использования. В зависимости от этого она относится к определенной группе амортизации.

В таком случае какие-либо сложности вычисления данного параметра отсутствуют. В то же время возникают они при вычислении размера износа.

Так как следует учитывать большое количество различных факторов. В случае с недвижимостью также необходимо осуществлять учет морального и физического износа.

Виды износа

Стоит заранее ознакомиться с нюансами вычисления различных видов износа:

  • физического;
  • морального.

Физический

Основной формулой для расчета физического износа является следующая:

И Сумма самого износа (подразумевается начисление амортизации за полный период эксплуатации)
Пс Стоимость балансовая и восстановительная

Ещё один важный критерий, используемый для расчета амортизации – фактический срок службы. Вычисление всегда выполняется по формуле:

Тф, Тн Сроки службы нормативные, а также фактические

Моральный

Размер морального износа может определяться по нескольким различным формулам.

Наиболее часто, вне зависимости от направления работы коммерческого предприятия, используется следующая:

ИМ1 Моральный износ первого типа
Пс Размер первоначальной стоимости
Пвост Величина восстановительной стоимости

Моральный и физический износ – определяющие критерии для расчета амортизации. Необходимо помнить о большом количестве нюансов, связанных с расчетом таких величин.

Все вопросы подробно раскрываются в специальных законодательных нормативных документах. С ними лучше всего ознакомиться заранее. Это позволит избежать множества сложностей.

Износ и амортизация – совершенно разные термины, но напрямую взаимосвязанные с друг с другом. Потому стоит внимательно отнестись к процессу вычисления износа.

Так как наличие ошибок приведет к неправильно расчету величины амортизации – следствием чего будет наложение штрафа со стороны налоговой инспекции.

Многие убеждены, что износ и амортизация — это идентичные показатели. Однако это мнение ошибочно, поскольку они, хотя и имеют что-то общее между собой, все же принадлежат к разным операциям. Поэтому следует разобраться, в чем их разница и доказать, что это неодинаковые экономические категории.

Что такое износ и амортизация

Существенные издержки организации связаны с затратами на капитальные ресурсы (оборудование, помещение). Их особенность заключается в том, что они служат годами, а не расходуются за один производственный цикл, как сырье, но при этом они изнашиваются. Износ — это процесс потери объектом своих характеристик, в результате чего снижается его стоимость и происходит обесценивание. Это касается таких основных средств компании, как оборудование, здания, транспорт.

Различают физический и моральный износ. В первом случае основные средства постепенно теряют свои производственно-технические качества и полностью выходят из строя, то есть утрачивают потребительскую стоимость. Физический износ может проявляться по-разному для разных групп основных средств. Например, в оборудовании изменяются формы и размеры отдельных деталей и узлов, теряется точность, производительность. Совсем другим будет износ зданий и сооружений. Кроме того, износ происходит и неравномерно. Некоторые элементы (оборудование, инструмент) активно участвуют в производственном процессе, поэтому гораздо быстрее изнашиваются, чем здания. Несмотря на разнообразие видов физического износа, в характере его протекания есть что-то общее. Износ объекта в начале эксплуатации протекает ускоренно из-за интенсивной приработки рабочих органов, после этого наступает установившийся (замедленный) износ, который протекает на протяжении длительного времени, и к концу срока службы снова происходит его ускорение.

Выделяют такие формы физического износа: разрушение бездействующих средств труда в результате воздействия природных условий (коррозия, заражение дерева грибком), механическое изнашивание оборудования и снижение технико-производственных показателей за время их эксплуатации. Кроме того, физический износ может быть еще полным и частичным. В первом случае ущерб можно возместить заменой физически изношенных основных средств: для зданий и сооружений — это капительное строительство, а для активной части — приобретение оборудования. Для возмещения техники ее первоначальных технико-экономических свойств при частичном износе производиться ремонт.

Моральный износ представляет собой обесценение основных средств, которые физически еще пригодны к использованию. Первая форма обесценивания заключается в удешевлении основных средств по причине уменьшения стоимости их воспроизводства. Она основывается на повышении технической оснащенности заводов и росте производительности труда, в результате чего происходит сокращение трудоемкости, а, соответственно, и снижение стоимости выпускаемой продукции. Вторая форма морального износа выражается в обесценении основных средств в результате создания новых, более совершенных. Благодаря научно-техническому процессу появляется более современная техника по эксплуатационным и конструктивным параметрам. Экономичность нового оборудования можно определить тем, в какой мере их применение позволяет уменьшить затраты живого и осуществленного труда на производство единицы продукции.

В натуральном виде возмещение износа основных средств осуществляется при помощи ремонтов и замены новыми их видами, а в стоимостном — через амортизацию. Итак, амортизация представляет собой процесс постепенного перенесения стоимости основных средств на себестоимость продукции, произведенной с их помощью. Данный процесс осуществляется для накопления денежных средств, чтобы в дальнейшем можно было произвести полное или частичное восстановление основных средств. Часть стоимости основных средств, включаемая посредством амортизации в себестоимость продукции — это амортизационные отчисления. Их можно определить на основе норм амортизации, показывающие, какую часть стоимости объектов в расчетном периоде нужно перенести на себестоимость готовой продукции (работ, услуг). Величина годовой нормы амортизации в основном зависит от нормативного срока службы амортизируемого имущества и метода начисления амортизации.

Сравнение амортизации и износа

В чем же заключается разница между износом и амортизацией? Следует отметить, что одно понятие является результатом другого, то есть на первоначальном этапе происходит изнашивание средств, а потом организация начисляет амортизацию для их возобновления. Но в то же время одно понятие не зависит от другого в прямом смысле слова, поскольку определенному объекту может быть полностью амортизирована (списана) стоимость на изготовленную продукцию, но при этом он не подвергся полному физическому износу и его можно было использовать в дальнейшем. Кроме того, дорогостоящее оборудование может прийти в негодность в результате износа, но стоимость его не будет списана полностью. В действующем законодательстве существует понятие амортизации, но не износа основных средств. Это скорее термин из экономических дисциплин, тогда как амортизация относится к бухгалтерскому учету.

Итак, основные отличия износа от амортизации заключаются в следующем. Износ является уменьшением стоимости объекта основных средств, а амортизация — это перенос стоимости на производимую продукцию. Понятие износа не закреплено законодательно, а термин «амортизация» — да. Износ уменьшает стоимость объекта, тогда как амортизационные отчисления позволяют возобновить фонд основных средств. Следующее отличие заключается в том, что амортизация, как правило, рассчитывается в бухгалтерском учете, а износ — в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

admin