Забалансовые счета предназначены для

Введение 2

1. Депозитно-имущественные забалансовые счета 4

2. Контрольные забалансовые счета 11

3. Счета условных прав и обязательств 13

4. Забалансовая инвентаризация 15

Заключение 16

Список использованной литературы 18

Введение

Практически все организации сталкиваются в своей деятельности с хозяйственными операциями, которые должны учитываться на забалансовых счетах.

Балансовые и забалансовые счета

Однако нередко они не уделяют этому учету должного внимания. Между тем информация на забалансовых счетах имеет важное значение для пользователей бухгалтерской отчетности. Кроме того, данные, отраженные на забалансовых счетах, включены в состав показателей бухгалтерской отчетности, где отражаются в виде справочной таблицы к балансу. Виды имущества и обязательств, которые подлежат учету на забалансовых счетах, определены Планом счетов и Инструкцией по его применению.

Забалансовые счета предназначены для отражения и обобщения информации:

  • о ценностях, не принадлежащих хозяйствующему субъекту, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении;
  • об условных правах и обязательствах;
  • об отдельных хозяйственных операциях.

Забалансовые счета (внебалансовые счета) – счета бухгалтерского учета, сальдо которых не входит в баланс. На забалансовых счетах учет ведется по простой системе без применения двойной записи.

Счета этой группы подразделяются на:

  • депозитно-имущественные;
  • контрольные;
  • счета прав и обязательств.

План счетов. Счета с 001 по 011 – Забалансовые счета. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 № 94н.

1. Депозитно-имущественные забалансовые счета.

На депозитно-имущественных отражаются ценности, не принадлежащие хозяйственному субъекту, но находящиеся в его пользовании или распоряжении, такие, как арендованные основные средства; товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение; материалы, принятые на переработку; товары, принятые на комиссию; оборудование, принятое для монтажа.

Для отражения состояния и движения такого имущества используются следующие счета.

Счет 001 «Арендованные основные средства» применяет арендатор, заключающий договор о временном пользовании объектом без права выкупа имущества. При этом объект на балансе арендатора не числится и амортизация по нему не начисляется, хотя арендатор несет материальную ответственность за использование имущества по назначению и его состояние.

Приемка в аренду объекта оформляется у арендатора забалансовой неполной проводкой по дебету счета 001 по стоимости, определенным договором аренды. Данные по счету 001 в баланс не входят, а арендные платежи начисляются арендатором и уплачиваются в обычном порядке. Возврат арендованного объекта основных средств записывается в бухгалтерском учете обратной неполной проводкой, не влияющей на баланса по кредиту счета 001.

Однако далеко не в каждом договоре аренды указывается оценка арендованного имущества. Вместе с тем это не является оправданием для арендатора, так как оценку арендуемого имущества следует запросить у арендодателя отдельным письмом. Информацию о стоимости арендованного имущества можно также узнать, запросив у арендодателя копию инвентарной карточки арендованного объекта по форме ОС-6 (утв. Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7).

Основанием для его открытия является акт приема-передачи арендованных основных средств. При этом учет имущества должен вестись не только по его видам, но и в разрезе каждого арендодателя.

Давайте рассмотрим на примере:

ООО «Успех» в январе 2007 г. получило в аренду от ООО «Респект» станок. Согласно договору аренды его стоимость составляет 300 000 рублей. В сентябре данное оборудование было возвращено компании «Респект».

В бухгалтерском учете ООО «Успех» нужно сделать следующие проводки:

Январь 2007 года:

Дебет 001

– 300 000 руб. – отражено поступление основного средства, полученного в аренду.

Сентябрь 2007 года:

Кредит 001

– 300 000 руб. – отражено выбытие основного средства.

Стоит отметить, что ОС, учитываемые на забалансовых счетах, не признаются объектом в целях исчисления налога на имущество организаций. Такое указание дал Минфин в своем письме от 15 мая 2006 г. № 03-06-01-04/101. Подобной позиции придерживаются и инспекторы (письмо УМНС по г. Москве от 9 июня 2004 г. № 23-10/1/38452).

Данные по счету 001 в баланс не входят, а арендные платежи начисляются арендатором и уплачиваются в обычном порядке. Например, у торговой организации, арендовавшей станок, в бухгалтерском учете проводки по арендной плате будут выглядеть следующим образом:

Дебет счета 44 Кредит счета 76 — начислена сумма арендной платы;

Дебет счета 19 Кредит счета 76 — учтен НДС по арендной плате;

Дебет счета 76 Кредит счета 51 — перечислена сумма арендной платы.

Счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» применяется для учета материальных ценностей в следующих случаях:

1. Если заключены договоры хранения. В этом случае основанием для оформления записи по дебету счета 002 у хранителя является акт МХ-1 "Акт о приеме-передаче товарно-материальных ценностей на хранение", унифицированная форма которого утверждена Постановлением Госкомстата России от 09.08.1999 N 66. Соответственно основанием для списания этих ценностей с кредита счета 002 будет акт МХ-3 "Акт о возврате товарно-материальных ценностей, сданных на хранение".

2. Это товары (материалы), право собственности на которые еще не перешло (например, если условием его перехода является оплата товаров). В данном случае основанием для записи по дебету счета 002 является накладная ТОРГ-12. Списание товаров с кредита счета 002 будет производиться на основании этой же накладной, но только после оформления записи по оплате кредиторской задолженности.

3. Это товары (материалы), которые поступили в организацию ошибочно либо от оплаты которых покупатель отказался. Такие товары можно принять к учету на основании акта о приемке товара, поступившего без счета поставщика (форма ТОРГ-4). Унифицированная форма этого документа утверждена Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132. В соответствии с указаниями по применению и заполнению унифицированных форм данный документ может применяться для оформления любого поступления материалов в организацию по фактическому наличию.

4. На этом счете учитываются товары, приобретенные комиссионером для комитента. Товар принимается к учету в стоимости, указанной в товарных накладных. Списание такого имущества со счета 002 производится на дату передачи его комитенту.

Забалансовые счета и особенности их ведения

Забалансовые счетаэто счета, остатки по которым не входят в баланс, а показываются за его итогом, то есть за балансом.

Основными задачами забалансовых счетов являются:

— обеспечение контроля за использованием материальных ценностей, не принадлежащих данной организации, в соответствии с действующими нормативными указаниями;

— контроль за сохранностью материальных ценностей, отраженных на этих счетах, за своевременным оформлением документов на поступление и выбытие этих средств;

— обеспечение полной информацией нужд управления для оценки результатов деятельности.

Забалансовые счета используются для учета имущества, не принадлежащего организации и временно находящегося в распоряжении или на сохранности организации. К такому имуществу относятся:

— основные средства, взятые в краткосрочную аренду;

— материалы, принятые на ответственное хранение;

— товары, принятые на комиссию;

— оборудование, принятое для монтажа;

— дебиторская задолженность, списанная в убыток следствие неплатежеспособности должников и др.

Отражение на забалансовых счетах несобственного имущества производится для того, чтобы не преувеличить размер имущества, находящегося в собственности организации. В противном случае оно было бы отражено в балансе два раза: один раз у собственника и второй — в организации, где оно находится во временном пользовании и которому оно не принадлежит.

К забалансовым счетам относятся:

1 — Арендованные основные средства;

2 — Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение;

3 — Материалы, принятые в переработку;

4 — Товары, принятые на комиссию;

5 — Оборудование, принятое для монтажа;

6 — Бланки строгой отчетности;

7 — Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов;

8 — Обеспечение обязательств и платежей полученные;

9 — Обеспечение обязательств и платежей выданные;

10 — Амортизационный фонд воспроизводства основных средств;

11 — Основные средства, сданные в аренду;

12 — Нематериальные активы, полученные в пользование;

13 — Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов;

14 — Потеря стоимости основных средств.

Особенностью забалансовых счетов является то, что учет на них осуществляется без применения двойной записи. Записи осуществляются только по дебету или только по кредиту забалансового счета.

Определение и характеристика плана счетов

По Плану счетов бухгалтерского учета бухгалтерский учет должен вестись в организациях (кроме кредитных и государственных (муниципальных) учреждений) всех форм собственности и организационно-правовых форм, ведущих учет методом двойной записи. Он обеспечивает согласованность учётных показателей с показателями действующей отчётности.

План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете.

Анализ забалансовых счетов в новом плане счетов

В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка). На основе данного Плана счетов организации утверждают рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета. В зависимости от содержания бухгалтерские счета подразделяются на активные, пассивные и активно-пассивные. Активный (Начальное и конечное сальдо записывается по дебету счета / увеличение по дебету, уменьшение по кредиту) Пассивный (Начальное и конечное сальдо записывается по кредиту счета / увеличение по кредиту, уменьшение по дебету) Активно-пассивный(Бывают: с односторонним сальдо (дебетовое либо кредитовое) / с двусторонним сальдо (дебетовое и кредитовое одновременно))

Date: 2016-05-25; view: 178; Нарушение авторских прав

Понравилась страница? Лайкни для друзей:

Забалансовые счета и особенности их ведения

Забалансовые счетаэто счета, остатки по которым не входят в баланс, а показываются за его итогом, то есть за балансом.

Основными задачами забалансовых счетов являются:

— обеспечение контроля за использованием материальных ценностей, не принадлежащих данной организации, в соответствии с действующими нормативными указаниями;

— контроль за сохранностью материальных ценностей, отраженных на этих счетах, за своевременным оформлением документов на поступление и выбытие этих средств;

— обеспечение полной информацией нужд управления для оценки результатов деятельности.

Забалансовые счета используются для учета имущества, не принадлежащего организации и временно находящегося в распоряжении или на сохранности организации. К такому имуществу относятся:

— основные средства, взятые в краткосрочную аренду;

— материалы, принятые на ответственное хранение;

— товары, принятые на комиссию;

— оборудование, принятое для монтажа;

— дебиторская задолженность, списанная в убыток следствие неплатежеспособности должников и др.

Отражение на забалансовых счетах несобственного имущества производится для того, чтобы не преувеличить размер имущества, находящегося в собственности организации. В противном случае оно было бы отражено в балансе два раза: один раз у собственника и второй — в организации, где оно находится во временном пользовании и которому оно не принадлежит.

К забалансовым счетам относятся:

1 — Арендованные основные средства;

2 — Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение;

3 — Материалы, принятые в переработку;

4 — Товары, принятые на комиссию;

5 — Оборудование, принятое для монтажа;

6 — Бланки строгой отчетности;

7 — Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов;

8 — Обеспечение обязательств и платежей полученные;

9 — Обеспечение обязательств и платежей выданные;

10 — Амортизационный фонд воспроизводства основных средств;

11 — Основные средства, сданные в аренду;

12 — Нематериальные активы, полученные в пользование;

13 — Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов;

14 — Потеря стоимости основных средств.

Особенностью забалансовых счетов является то, что учет на них осуществляется без применения двойной записи. Записи осуществляются только по дебету или только по кредиту забалансового счета.

Определение и характеристика плана счетов

По Плану счетов бухгалтерского учета бухгалтерский учет должен вестись в организациях (кроме кредитных и государственных (муниципальных) учреждений) всех форм собственности и организационно-правовых форм, ведущих учет методом двойной записи. Он обеспечивает согласованность учётных показателей с показателями действующей отчётности.

План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете.

Забалансовые счета

В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка). На основе данного Плана счетов организации утверждают рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета. В зависимости от содержания бухгалтерские счета подразделяются на активные, пассивные и активно-пассивные. Активный (Начальное и конечное сальдо записывается по дебету счета / увеличение по дебету, уменьшение по кредиту) Пассивный (Начальное и конечное сальдо записывается по кредиту счета / увеличение по кредиту, уменьшение по дебету) Активно-пассивный(Бывают: с односторонним сальдо (дебетовое либо кредитовое) / с двусторонним сальдо (дебетовое и кредитовое одновременно))

Date: 2016-05-25; view: 177; Нарушение авторских прав

Понравилась страница? Лайкни для друзей:
admin