Ведомость аналитического учета

Поиск Лекций

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета , порядок ее составления и использования для контрольных целей.

На счетах бухгалтерского учета регистрируются из-

менения вобъектах учета, которые произошли в ре-

зультате хозяйственных операций. Для обобщения

всех изменений в целом по организации и проверки

правильности ведения учета составляются оборот*

ные ведомости.

Оборотная ведомость— это свод сальдо иоборо-

тов по всем счетам. Оборотные ведомости составляются как по синте-

тическим, так и по аналитическим счетам. Оборотные ведомости по аналитическим счетам

составляются по данным аналитических счетов, от-

крытых к конкретному синтетическому счету. По каж-

дому конкретному синтетическому счету, который

имеет аналитические счета, составляется отдельная

оборотная ведомость по аналитическим счетам. Су-

ществуют две формы оборотных ведомостей по ана-

литическим счетам:

1) для счетов, в которых применяется только де-

нежный измеритель. Они имеют форму, аналогичную

оборотной ведомости по синтетическим счетам;

2) для счетов, в которых применяются натураль-

ные и денежные измерители. Они составляются по

активным счетам, учитывающим материальные цен-

ности.

46.Оценка и калькуляция как элемент метода БУ.

Предметом бухгалтерского учета является кругооборот хозяйственных средств в процессе осуществления хозяйственной деятельности. В кругообороте имущества организации выделяются три взаимосвязанных процесса: снабжение, производство, реализация.

Два из них (снабжение и реализация) происходят в сфере обращения, один – в сфере производства. На всех стадиях кругооборота хозяйственных средств бухгалтерский учет должен отражать затраты организации, т.е. осуществлять стоимостное измерение объектов бухгалтерского учета. Стоимостное измерение производится на двух элементах метода бухгалтерского учета: оценке и калькуляции.

Оценка – способ выражения хозяйственных явлений в денежном измерении.

Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам

Величина оценки определяется количеством трудовых, материальных и денежных затрат на изготовление или приобретение учитываемых объектов.

К оценке, как к одному из элементов метода бухгалтерского учета, предъявляются два основных требования: она должна быть реальной и единой.

Под реальностью оценки понимается объективное соответствие денежного выражения объектов учета их фактической величине. Реальность и правильность оценки объектов учета – необходимое условие построения всей системы бухгалтерского учета. Реальность оценки требует точного исчисления (калькулирования) фактической себестоимости всех объектов учета.

Под единством оценки понимается ее единообразие и неизменность. Одни и те же объекты учета оцениваются одинаково во всех организациях в течение всего срока пребывания их на одной стадии кругооборота. Единообразие оценки достигается установлением обязательных положений, инструкций, правил учета и калькулирования.

Правила и порядок оценки объектов учета регламентируются Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской

В зависимости от характера операций и технологии обработки учетной информации в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты.

Ответственность за своевременное и правильное создание документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером.

Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами.

Первичные документы, поступающие в бухгалтерию подлежат обязательной проверке. Выделяют следующие виды проверок первичных документов:

1) проверка по форме предполагает проверку полноты и правильности оформления документов, заполнения реквизитов;

2) арифметическая проверка направлена на проверку правильности подсчета сумм;

3) проверка по содержанию состоит в определении законности документальных операций.

Внесение исправлений в кассовые (приходные и расходные кассовые ордера) и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.

П

27.План счетов бухучета ,его содержание и роль в обеспечении единой методологии учета.

План счетов бухгалтерского учета— перечень

синтетических счетов, отражающий систематизиро-

ванную группировку необходимой информации о все-

сторонней хозяйственной деятельности хозяйствую-

щего субъекта и определяющий такую организацию

бухгалтерского учета, которая позволяет получать

эту информацию для оперативного руководства и

управления, повседневного контроля в интересах

собственников, других заинтересованных лиц, орга-

нов государственной и исполнительной власти.

План счетов бухгалтерского учета является осно-

вой системы организации учета. В нем приведены

наименования и коды синтетических счетов (счетов

первого порядка) и субсчетов (счетов второго по-

рядка).

Для учета специфических операций предприятия

могут по согласованию с Министерством финансов

(или другим соответствующим органом) вводить при

необходимости в План счетов дополнительные син-

тетические счета, используя свободные коды счетов.

Субсчета, предусмотренные в Плане счетов, ис-

пользуются исходя из требований анализа, контроля

и отчетности. Предприятия могут уточнять содержа-

ние отдельных из них, исключать и объединять их, а

также вводить дополнительные субсчета.

Порядок ведения аналитического учета устанавли-

вается предприятием, исходя из положений и нормативных актов по отдельным разделам учета (учета

основных средств, производственных запасов и т.д.).

По Плану счетов бухгалтерского учета и в соответ-

ствии с Инструкцией по его применению бухгалтер-

ский учет должен быть организован на предприятиях

всех отраслей народного хозяйства и видов деятель-

ности (кроме банков и бюджетных учреждений) неза-

висимо от подчиненности, формы собственности,

организационно-правовой формы, ведущих учет ме-

тодом двойной записи.

Инструкция регламентирует вопросы, имеющие от-

ношение к основным методическим принципам веде-

ния бухгалтерского учета. В ней приведена краткая

характеристика синтетических счетов и открываемых

к ним субсчетов: раскрыты их структура и назначе-

ние, экономическое содержание обобщаемых на них

фактов, порядок учета наиболее распространенных

операций. Описание счетов бухгалтерского учета по

разделам приводится в последовательности, преду-

смотренной Планом счетов.

В Инструкции после характеристики каждого синте-

тического счета дана типовая схема корреспонден-

ции его с другими синтетическими счетами. В случае

возникновения фактов хозяйственной деятельности,

корреспонденция по которым не предусмотрена в ти-

повой схеме, предприятия могут дополнять ее, со-

блюдая основные методические принципы ведения

бухгалтерского учета.

©2015-2018 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных

Вопрос 6. Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам.

Для контроля правильности произведенных записей на счетах и составления бухгалтерского баланса служат оборотные ведомости,представляющие собой сводки итоговых данных, характеризующих наличие и движение объектов бухгалтерского наблюдения за отчетный период.

Оборотные ведомости составляются как по синтетическим, так и по аналитическим счетам.

4.2 Оборотные ведомости по аналитическим счетам

Данные для составления оборотных ведомостей берутся из бухгалтерских (аналитических и синтетических) счетов, в которых по истечении каждого месяца (отчетного периода) подсчитываются обороты и выводится конечное сальдо (остаток).

В оборотной ведомости по синтетическим счетам указываются наименование счетов, сальдо на начало отчетного периода, обороты по дебету и кредиту за отчетный период, сальдо на конец отчетного периода.

При правильном ведении бухгалтерского учета составляемая оборотная ведомость по синтетическим счетам должна иметь равенство трех пар итогов, что объясняется следующим:

§ начальные остатки по дебету и кредиту равны, так как основе лежит классификация хозяйственных средств по составу и размещению и по источникам их образования.

§ обороты по дебету и кредиту равны между собой, что обусловлено методом двойной записи на счетах, согласно которого каждая хозяйственная операция в одной и той же сумме отражается на двух счетах: на одном счете – по дебету, а на другом – по кредиту. Итоги дебетовых и кредитовых оборотов по счетам должны быть равны итогу журнала регистрации хозяйственных операций, поскольку каждая хозяйственная операция находит отражение и в журнале регистрации хозяйственных операций;

§ итог дебетовых конечных сальдо должен равняться итогу кредитовых конечных сальдо. Это равенство, как и по начальным дебетовым и кредитовым сальдо, объясняется строением бухгалтерского баланса, но уже на конец отчетного периода.

Оборотная ведомость но синтетическим счетам имеет большое контрольное значение, ибо отсутствие указанных выше равенств свидетельствует о наличии ошибок в учетных записях, которые необходимо выявить и исправить. Оборотная ведомость по синтетическим счетам используется для составления сальдового (заключительного) баланса на следующую отчетную дату. Оборотная ведомость содержит лишь предварительные данные для составления баланса, она используется для общего ознакомления с состоянием и изменениями имущества, его источников и хозяйственных процессов.

Дата добавления: 2015-12-22; просмотров: 354;

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Шифр счета Наименование счета Сн Обороты Ск
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
Основные средства Касса Добавочный капитал Расчеты с персоналом по оплате труда и т.д. — — — — — — — —
ИТОГО

Она предназначены для проверки правильности учетных записей, общего ознакомления с состоянием финансово-хозяйственной деятельности предприятий и составления нового баланса.

В оборотной ведомости по синтетическим счетам записываются все используемые на предприятии счета, при этом на каждый счет отводится одна строка. В этой ведомости имеются три пары колонок, в которых по каждому счету показывают сальдо начальное (Сн), обороты по Дт и Кт и сальдо конечное (Ск).

Из приведенной формы видно, в оборотной ведомости имеются три пары равенств:

Итого графы 3 = графе 4

Итог графы 7 = графе 8

Это объясняется строением бухгалтерского баланса. Итог дебетовых сальдо по счетам показывает сумму имущества предприятия, а итог кредитовых сальдо – сумму источников образования этого имущества.

Итого графа 5 = графе 6

Равенство итогов дебетовых и кредитовых оборотов вытекает из сущности двойной записи, при которой каждая хозяйственная операция отражается дважды по дебету одного счета и кредиту другого в одинаковых сумма. Если имеется разрыв между итогами графы 5 и графы 6, это свидетельствует об ошибках при записях по счетам, либо подсчетах.

То есть попарное равенство итогов оборотной ведомости имеет большое контрольное значение: так как отсутствие этого равенства указывает на ошибки в учетных записях.

60. Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам

Информация оборотной ведомости используется при составлении бухгалтерского баланса.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета составляются к каждому счету синтетического учета.

В зависимости от того, как ведется учет по аналитическим счетам – в денежном и натуральном или только в денежном выражении оборотные ведомости подразделяются на два вида:

1) оборотная ведомость по аналитическим счетам по учету расчетов, в которых приведены только денежные показатели.

Таблица 19.2

Пример, Оборотная ведомость аналитического учета к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№ п/п Наименование счета Сн Обороты Ск
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
База №1 Завод №115 АО «Эра»            
  ИТОГО            

2) Оборотная ведомость по аналитическим счетам по учету имущества в денежных и натуральных единицах.

Таблица 19.3

Пример: Оборотная ведомость аналитического учета к счету 10 «Материалы»

№ п/п Наименование товарно-материальных ценностей   Ед. изм.   Це на Ск Обороты Ск
Кол. Сум ма Кол. Сум ма Кол. Сум ма Кол. Сумма
Сталь Чугун Медь Алюминий                    
  ИТОГО                    

Итоговые данные по аналитическим счетам обобщенные в аналитических оборотных ведомостях (Сн, обороты, Ск) сверяют с аналогичными показателями соответствующего синтетического счета, к которому открылись аналитические счета. Они должны совпадать.

Двойная запись позволяет создать закономерную систему контроля за правильностью ведения учета. Рассмотрим ведение этого контроля на примере.

Таблица 19.4

Журнал хозяйственных операций за январь 2005 г.

№ п/п Содержание хозяйственной операции Сумма, ден. ед. Дт Кт
        Поступило в кассу с расчетного счета на хозяйственные расходы Удержан налог на доходы с заработной платы     Поступили материалы от поставщиков Перечислена с расчетного счета задолженность бюджету по налогам       50 «Касса»   70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 10 «Материалы» 68 «Расчеты по налогам и сборам» 51 «Расчетный счет» 68 «Расчеты по налогам и сборам»   60 «Расчеты с поставщиками» 51 «Расчетный счет»
  ИТОГО    

Запишем эти операции на счетах, используя данные начального бухгалтерского баланса.

Таблица 19.5

Дата добавления: 2016-12-16; просмотров: 228;

admin