Учетная политика ОСНО

2.2 Учетная политика предприятия.

Бухгалтерский учет и отчетность в ООО «Сезон» ведется согласно разработанной своей учетной политики на основании Приказа Минфина РФ от 28 июля 1994 года № 100 и Приказа Минфина РФ от 09.12.98 г. № 60-Н.

Учетная политика ООО «Сезон» разработана главным бухгалтером предприятия и утверждена приказом об учетной политике директором. Ответственность за организацию бухгалтерского учета возлагается на руководителя. Бухгалтерский учет осуществляется главным бухгалтером.

В приказе об учетной политике компании «Сезон» установлено, что:

— бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с Законом N2129-ФЗ «О Бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положениями (бухгалтерскими стандартами (ПБУ), рабочим планом счетов бухгалтерского учета и другими нормативными документами;

— предприятие применяет Единый План счетов и субсчетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утвержденный Приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 года N294-H.

— перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов: Генеральный директор и Главный бухгалтер;

-оформление хозяйственных операций осуществляется с использованием унифици­рованных первичных учетных документов, Первичные документы, поступающие в бухгалтерию, проверяются по форме (полнота и правильность их оформления) и по содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей).

— документооборот осуществляется в зависи­мости от служебных обязанностей работников в соответствии с их должностными полномочиями и требованиями Федерального закона «О бухгалтерском учете»;

-ведение бухучета осуществляется по автоматизированной форме с применением средств вычислительной техники и бухгалтерских программ. Бухгалтерия производит перенос компьютерных файлов, применяемых для ведения учета на бумажные носители не реже 1 раза в квартал с помесячной детализацией. Файлы, необходимые для составления месячной бухгалтерской и налоговой отчетности переносятся ежеме­сячно;

— все учетные документы хранятся на предприятии в электронной и бумажной форме в течение пяти лет;

— доходы и расходы определяются по методу начисления;

— расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место;

— учет затрат на производство ведется с подразделением на прямые, собираемые по дебету счета 20 «Основное производство» по производственной фактической себестоимости, и косвенные, отражаемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы». К прямым затратам относятся: а) зарплата и начисления ФОТ, б) материалы, в) страховые взносы;

— косвенные расходы в конце отчетного периода списывать непосредственно в дебет счета 90 «Продажи»;

— сумму прямых расходов в конце отчетного периода списывать непосредственно в дебет счета 90 «Продажи»;

— резервы по сомнительным долгам для целей отражения в бухгалтерском учете не создавать (п.70 Положения по бухгалтерскому учету), а также резервы предстоящих расходов и платежей не создавать (п.72 Положения по бух­галтерскому учету и ст.267 НК РФ);

— принцип учета — приоритет содержания над формой.

В учетной политике компании «Сезон» на 2011г. нашли отражение все основные положения, наличие которых обязательно при утверждении учетной политики по бухгалтерскому учету (пункт 5 ПБУ 1/98). Имеются недостатки — не разработан рабочий план счетов к приказу.

Отметим, что учетная политика должна, прежде всего, соответствовать требованиям полноты, своевременности, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости и рациональности.

ООО «Сезон» относится к малым предприятиям и ведет бухгалтерский учет по упрощенной форме.

В компании «Сезон» в целях регулирования взаимоотношений между работодателем и работником разработаны и приняты внутренние нормативные документы, в частности:

— Правила внутреннего трудового распорядка;

— Положение по оплате труда;

— Положение о защите персональных данных работников.

В соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации правила внутреннего трудового распорядка компании «Сезон» регулируют порядок приема и увольнения работников, основные права, обязанности и ответственность сторон трудового договора, рабочее время и время отдыха, применяемые к работникам меры поощрения и взыскания, а также иные вопросы, связанные с регулированием трудовых отношений.

Правилами внутреннего трудового распорядка организации установлено, что продолжительность рабочего времени при пятидневной рабочей неделе с двумя выходными не может превышать 40 часов в неделю для мужчин и 35 часов для женщин.

Положением по оплате труда установлено, что оплата труда работников организации производится на основе должностных окладов.

Основной формой оплаты труда является выплата заработной платы в денежной форме в валюте РФ (в рублях).

Начисление заработной платы производится один раз в месяц – в последний день текущего месяца. Выплата заработной платы производится не позднее 15 числа следующего месяца.

В соответствии с ТК РФ во время работы работники имеют право на следующие выплаты: — суммы, начисленные по должностным окладам;

— выплаты стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к должностным окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели, установленные настоящим Положением. Размер таких выплат устанавливается в порядке, определенном настоящим Положением;

— оплату ежегодного отпуска, а также дополнительных отпусков, предусмотренных законодательством РФ и локальными нормативными актами компании «Сезон»;

— компенсацию неиспользованного отпуска при увольнении работника;

— доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством РФ;

— иные выплаты, предусмотренные настоящим Положением и (или) законодательством РФ.

Материальная помощь работникам может выплачиваться по решению Генерального директора компании «Сезон» в следующих случаях: при рождении ребенка работника, по случаю дня рождения работника, по случаю бракосочетания работника; в случае смерти близких родственников.

Трудовые правоотношения работников компании «Сезон» регулируются Трудовым кодексом Российской Федерации и возникают на основании трудового договора.

Трудовой договор заключается в письменной форме, составляется в двух экземплярах, каждый из которого подписывается сторонами. Один экземпляр трудового договора передается работнику, другой хранится в бухгалтерии.

При заключении трудового договора лицо, поступающее на работу, предъявляет в бухгалтерию:

— паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;

— трудовую книжку, за исключением случаев, когда трудовой договор заключается впервые или работник поступает на работу на условиях совместительства;

— страховое свидетельство государственного пенсионного страхования;

— документы воинского учета — для военнообязанных лиц, подлежащих призыву на военную службу;

-документ об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний.

Для выполнения задач по учету персонала и отработанного времени бухгалтерия компании «Сезон» в настоящее время руководствуется Постановлением Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».

Прием работников в организацию осуществляется в соответствии с утвержденным штатным расписанием форма №Т-3 «Штатное расписание».

Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Штатное расписание утверждается приказом (распоряжением) руководителя организации.

Для приема на работу в компанию «Сезон» оформляется «Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу» (форма № Т-1), изданный на основании заключенного трудового договора. (приложение №2)

На основании приказа о приеме работника на работу в трудовую книжку вносится запись о приеме на работу. С 1 января 2004 г. постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 г. №225 введены трудовые книжки нового образца и вкладыши к ним, а также установлены правила ведения и хранения трудовых книжек. Инструкция по заполнению трудовых книжек утверждена постановлением Минтруда России о 10.10.2003 г. №69.

«Личная карточка работника» (форма № Т-2) заполняется на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения, страхового свидетельства государственного пенсионного страхования, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и других документов, предусмотренных законодательством, а также сведений, сообщенных о себе работником (приложение 3).

Для оформления и учета отпусков, предоставляемых работникам в соответствии с законодательством, локальными нормативными актами организации и трудовыми договорами, применяется «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику» (форма № Т-6). Отпуска предоставляются работникам в соответствии с утвержденным графиком отпусков (форма № Т-7 «График отпусков») (приложение 4).

На основании приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска делаются отметки в личной карточке (форма № Т-2), лицевом счете (формы № Т-54) и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск, по форме № Т-60 «Записка — расчет о предоставлении отпуска работнику».

Для оформления и учета увольнения работников применяется «Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)» (форма №Т-8). На основании приказа делаются записи в личных карточках (форма № Т-2), лице­вых счетах (форма № Т-54), (приложение 3) трудовой книжке, производится расчет с работником по форме № Т-61 «Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)».

Для учета использования рабочего времени и расчета заработной платы применяется «Табель учета рабочего времени» (форма № Т-13). В табеле ведется учет явок и неявок, отработанного времени. Данная форма также составляется в одном экземпляре ответственным лицом, подписывается руководителем структурного подразделения и работником кадровой службы. Заполненная форма является основанием для начисления оплаты труда работникам организации (приложение 5).

Основные моменты

Всем предприятиям необходимо заранее осуществлять выбор определенного формата учетной политики. Данный момент должен быть отражен соответствующим образом во внутренней документации предприятия.

В том числе в графике документооборота. Данный момент регулируется достаточно обширным перечнем нормативно-правовых актов.

Следует заранее ознакомиться со всеми ними. Это позволит избежать различных проблем с действующим законодательством.

Также это касается образца заполнения учетной политики ИП на ОСНО в 2019 году. При отсутствии должного опыта ответственному сотруднику стоит ознакомиться с подобной документацией.

Особенно важно проследить за отсутствием ошибок и недочетов перед началом проведения камеральной, аудиторской проверок.

Наиболее важными вопросами, с которыми следует ознакомиться заранее, являются следующие:

  • основные определения;
  • особенности осуществления деятельности на ОСНО;
  • законные основания.

Основные определения

Сама учетная политика регламентируется достаточно большим количеством разнообразной нормативно-правовой документации.

Следует заранее ознакомиться с ней. Но для понимания основных тезисов, наиболее важных моментов стоит разобраться с используемыми в ней терминами.

Наиболее часто применяемыми являются:

  • учетная политика;
  • налоговый режим;
  • бухгалтерская отчетность;
  • налоговая отчетность;
  • график документооборота;
  • виды учетной политики.

Под термином «учетная политика» применяется выбранный конкретным предприятием способ ведения бухгалтерского и налогового учета, первичной документации.

При этом существуют различные виды учетной политики:

  • для ведения бухгалтерского учета;
  • для ведения налоговой отчетности;
  • для отчетности, связанной с международными стандартами.

Руководитель предприятия, индивидуальный предприниматель ещё на стадии регистрации конкретной организации обязан выбрать определенную учетную политику.

Это правило является обязательным для исполнения. Под термином «налоговый режим» понимается специальный порядок вычисления, а также осуществления оплаты налогов.

«Бухгалтерская отчетность» Представляет собой документально отраженную отчетность о состоянии имущества, финансовом положении конкретного предприятия. Вестись такая отчетность может различным образом – совместно с налоговой или же отдельно. Каждый способ имеет свои достоинства и недостатки
«Налоговая отчетность» Подразумевает под собой перечень документов, отражающий все необходимые отчисления в пользу государства
«График документооборота» Документ, обычно представленный в виде таблицы. Он регламентирует процедуру формирования, перемещения и хранения различных документов. Обычно оформляется в специальную таблицу. Наличие подобного документа строго обязательно. При его отсутствии на предприятие может быть наложен серьезный штраф

Только хорошее знание терминологии, применяемой в рассматриваемой сфере законодательства, поможет разобраться с нормативно-правовыми документами.

Как оформить образец выписки из учетной политики смотрите в статье: образец выписки из учетной политики.

Как проводится аудит учетной политики организации, .

Особенности осуществления деятельности на ОСНО

Общая система налогообложения – режим, применяемый для осуществления налогового учета различными юридическими лицами, занятыми коммерческой деятельностью.

Она имеет достаточно большое количество самых разных особенностей, связанных именно с ОСНО.

К специфики рассматриваемого налогового режима можно отнести, в первую очередь, следующее:

Возможно осуществление имущественной обособленности Всевозможные активы, обязательства предприятия отделяются юридически от активов и обязательств конкретного собственника (как физического лица)
Осуществление какой-либо деятельности допускается непрерывно Если руководство предприятия не намеревается осуществлять его ликвидацию и все задолженности будут погашаться в заранее установленном порядке
Возможно применение учетной политики последовательно Обязательно соблюдение определенных правил от одного года к другому
Необходима строгая временная определенность Все факторы ведения какой-либо хозяйственной деятельности относятся к одному и тому же отчетному периоду

Также необходимо помнить о некоторых предъявляемых требованиях к качеству используемой в отчетной документации информации.

Наиболее подробно все требования и особенности, имеющие место в учетной политике при ОСНО, определяются в ПБУ 1/98 и ПБУ 1/94.

Согласно обозначенным выше нормативно-правовым документам предъявляются следующие требования к информации:

Она должна максимально подробно отражать Все хозяйственные и иные операции
Все действия должны быть отражены своевременно В соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета
Выбранная предприятием учетная политика в обязательном порядке должна признавать определенную готовность К признанию обязательств, а также расходов больше, чем доходов (не разрешается формирование скрытых резервов)
Ведение бухгалтерского учета должно быть в обязательном порядке полностью рационально Выбор формата деятельности происходит исходя из условий ведения определенного хозяйства

Важно помнить, что связанное с учетной политикой законодательство периодически подвергается реформам. Необходимо обязательно следить за всеми изменениями.

Так как при осуществлении камеральной проверки налоговые инспектора всегда обращают внимание на ошибки, связанные с недавними нововведениями. При этом некоторые нормативно-правовые документы конфликтуют между собой.

Например, закон №129-ФЗ от 21.11.96 г. говорит о том, что первичный учетный документ является основой ведений бухгалтерского учета.

Но при этом данное утверждение не отвечает приоритету содержания перед его формой. Одним из самых важных этапов является принятие закона №402-ФЗ от 06.12.11 г.

В нем обозначается отсутствие требований об обязательном использовании унифицированных форм первичной документации для учета.

Возможно изменить учетную политику на законных основаниях в следующих случаях:

  • изменились законодательные нормы;
  • введены новые способы ведения бухгалтерского учета;
  • осуществлена смена собственника.

Законные основания

Чтобы избежать всевозможных сложностей при осуществлении учетной политики (вне зависимости от типа предприятия) стоит заранее ознакомиться с законодательной базой.

Наиболее важными документами на данный момент являются следующие:

  1. Закон о бухгалтерском учете №402-ФЗ от 06.12.11 г.
  2. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 1/2008.
  3. Федеральный закон №81-ФЗ от 20.04.14 г.
  4. Федеральный закон №129-ФЗ от 21.11.96 г.

Руководителю и главному бухгалтеру предприятия стоит заранее ознакомиться со всеми обозначенными выше документами. Это позволит избежать большого количества самых разных сложностей и проблем в дальнейшем.

Причем разобраться с данными НПД стоит ещё до начала формирования учетной политики, графика документооборота.

Так как допущенные на этом этапе ошибки могут послужить причиной появления недочетов в дальнейшем.

Порядок формирования документа

Порядок формирования документа рассматриваемого типа имеет множество нюансов. Следует учитывать все их и составлять его в полном соответствии с законодательными нормами.

Причем особенности эти различаются для следующих категорий:

  • для юридических лиц;
  • для индивидуальных предпринимателей.

Также стоит ознакомиться с образцом документации рассматриваемого типа. Особенно это важно на этапе формирования данной документации в процессе регистрации нового юридического лица.

Для юридических лиц

Процедура установления учетной политики для ООО в 2019 году осуществляется в установленном в законодательстве порядке. Она является специальным документом.

При этом в обязательном порядке осуществляется утверждение следующих моментов:

Рабочего плана для счетов, бухгалтерской отчетности Они должны обязательно включать в себя аналитические, а также синтетические счета
Особые формы всевозможных первичных документов учетного характера Они будут впоследствии использоваться для организации бухгалтерского учета
Алгоритм осуществления контроля За всеми реализуемыми хозяйственными операциями
Методы оценки активов Всевозможных обязательств
Инвентаризация всевозможных активов А также всех обязательств
Какие-либо иные решения Приемы которые позволяют должным образом формировать бухгалтерскую отчетность, а также оптимизировать её

Следует заранее учесть все методические, а также организационные аспекты. Так как именно выбор определенного способа ведения бухгалтерской отчетности оказывает существенное влияние на процедуру составления соответствующей документации.

Организационный момент оказывает некоторое влияние на сам процесс ведения бухгалтерской отчетности. Но при этом документация такой отчетности существенных изменений не претерпевает.

Для индивидуальных предпринимателей

Относительно недавно были приняты различные поправки к действующему законодательству.

Согласно ему индивидуальные предприниматели также обязаны вести бухгалтерский учет. Потому в обязательном порядке ими формируется учетная политика.

Как утверждается приказ об учетной политике узнайте из статьи: образец приказа об учетной политике.

Актуальные вопросы формирования учетной политики казенного учреждения, .

Образец графика документооборота для учетной политики при УСН, .

В случае с индивидуальным предпринимателем необходимо описать конкретные способы осуществления учета – налогового/бухгалтерского.

Обязательно выполняются следующие условия:

  • индивидуальный предприниматель должен выбрать наиболее подходящий для себя способ ведения учета;
  • способ не учета законодательством не регламентируется.

Учетная политика должна регламентировать порядок реализации следующих важных моментов:

  • на основании какого именно первичного документа осуществляется конкретная операция;
  • каким именно образом записывается конкретная налоговая операция, в какой регистр;
  • что именно включает в себя процедура обработки налогового регистра при формировании налоговых деклараций;
  • составляется график документооборота.

Образец заполнения

С образцом заполнения можно ознакомиться в интернете. Но необходимо обязательно использовать информацию только с максимально авторитетных источников. В противном случае велика вероятность допущения ошибки.

Формирование учетной политики – один из самых важных моментов на этапе формирования предприятия, индивидуального предпринимателя.

Потому стоит заранее изучить все нюансы и вопросы, связанные с этим моментом.

Предыдущая статья: Образец выписки из учетной политики Следующая статья: Изменение учетной политики

Учетная политика ИП на ОСНО

Предприниматели, заполняющие книгу учета доходов и расходов, могут не вести бухучет. ИП, выбравшие ОСНО, без проблем могут пользоваться такой возможностью. Соответственно, при отсутствии бухчета бухгалтерская учетная политика также не нужна. А вот без составления налоговой УП не обойтись. Согласно нормам НК РФ в налоговой учетной политике должны быть указаны:

  • методы признания доходов;
  • способы фиксации, а также признания расходов;
  • методы оценки, разнесения и учета других показателей деятельности, используемых при расчете налогов;
  • лица, ответственные за ведение учета, а также формирование и подачу отчетов.

Учетная политика ИП на ОСНО должна раскрывать все, что касается исчисляемых и уплачиваемых им налогов. Основной налог в данном случае – это НДФЛ. Предприниматели уплачивают его с разницы между доходами и расходами деятельности. В УП необходимо прописать все не определенные законом моменты их расчета, в том числе:

  • момент признания отдельных видов доходов;
  • специфику начисления амортизации;
  • порядок учета ТМЦ в контексте признания расходов;
  • порядок оформления кассовых операций и формы соответствующих документов и т.д.

Если предприниматель уплачивает НДС, а также помимо ОСНО использует другие системы налогообложения (СНО) для некоторых видов деятельности (ЕНВД, УСН), то все эти моменты должны быть прописаны в УП, в том числе распределение доходов и расходов по разным СНО.

Пример учетной политики ИП на ОСНО

Составлять УП можно в произвольной форме. Особых требований по содержанию также нет. Как правило, указывается такая информация:

  • лицо, которое осуществляет ведение налогового учета;
  • используемая система налогообложения;
  • с использованием каких средств ведется учет доходов и расходов (книги, журналы, специальные бухгалтерские программы и т.д.);
  • основание для совершения записей;
  • специфика начисления амортизации;
  • особенности учета ТМЦ, расходов и убытков;
  • при совмещении видов деятельности указывается порядок разделения доходов и расходов;
  • порядок расчета расходов для НДФЛ;
  • специфика расчета НДС (если ИП является плательщиком).

Подытоживая озвученное выше, можно сказать, что учетная политика – важный организационный документ в любом бизнесе. Ее составление избавляет предпринимателя в дальнейшем от необходимости каждый раз выбирать методику учета тех или иных спорных моментов. Кроме того, последовательное использование одних и тех же способов учета позволяет сделать его результаты более прозрачными и объективными. А сотрудники ФНС не смогут пересчитать налоги в свою пользу, если УП будет составлена грамотно и в строгом соответствии с действующими нормами законодательства.

admin