Структура лицевого счета

Строение и виды банковских счетов. Активные и пассивные счета

Все балансовые и внебалансовые счета бухгалтерского учета в коммерческих банках делятся на активные и пассивные. На активных счетах учитывается состав и показывается размещение ресурсов банка (активные счета раздела «А»), а также размещение ресурсов, переданных в доверительное управление (активные счета «Б») и ценные бумаги клиентов, размещенные на хранение в депозитариях или находящиеся в пути, на переоформлении (активные счета «Д»). Конечное сальдо на активных счетах показывается по дебету.

Активные счета «А» отражают денежную наличность в кассе банка, вложения в ценные бумаги, в валютные ценности, расходы госбюджета, выданные кредиты, основные средства и хозяйственные затраты. Актив баланса «А» отражает вложения ресурсов банка и величину затрат в процессе осуществления активных операций.

На пассивных счетах отражаются источники формирования ресурсов банка (уставной капитал, фонды и прибыль банка, остатки средств на клиентских счетах, привлеченные депозиты, средства в расчетах и т.п. — на счетах «А»), а также ресурсы доверительного управления в разрезе учредителей траста и дохода от управления средствами и имуществом (счета «Б»). По пассивным счетам «Д» учитываются ценные бумаги в разрезе владельцев ценных бумаг и клиентов, а также принятые на хранение от других депозитариев (счета «Лоро»), т.е. в разрезе источников поступления ценных бумаг.

Большинство внебалансовых счетов «В» является активными счетами. Пассивными является несколько счетов, учитывающих недовнесение средств в фонд обязательного резервирования, по оплате штрафов, гарантии банка, а также источники финансирования капитальных вложений.

В разделе «Г» — «срочные операции» активные счета отражают требования банка по поставке валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, а пассивные счета — обязательства банка по поставке этих финансовых инструментов. Балансовые и внебалансовые счета банковского бухучета являются пятизначными: первые три знака являются счетами первого порядка, а счета второго порядка состоят из двух знаков. Счета второго порядка детализируют счета первого порядка. Пример: балансовый счет «421»П отражает депозиты негосударственных коммерческих предприятий и организаций, а счет второго порядка «42102» — депозиты негосударственных коммерческих предприятий и организаций на срок до 30 дней, «42104» — на срок от 91 до 180 дней и т.д.

Банком России установлено, что оперативный баланс (ежедневный) должен составляться по балансовым счетам первого порядка в форме оборотной ведомости, а месячные, квартальные, годовые балансы составляют в разрезе счетов второго порядка с подведением итогов по счетам первого порядка.

Счета второго порядка являются счетами синтетического учета. Для аналитического учета банком открываются лицевые счета для каждого клиента, вида материальных ценностей, вида сделок, а также для каждого вида расчетно-платежного документа.

Что такое лицевой счет в банке — понятие и структура. Лицевой счет это

Таким образом, каждый балансовый и внебалансовый счет синтетического учета состоит из ряда лицевых счетов, открываемых либо каждому отдельному клиенту, либо для учета отдельной сделки, операции, вида материальных ценностей.

Структура банковского лицевого счета.

Для каждого клиента целесообразно понимать строение банковского счета, поскольку оно является весьма сложным. Банковский счет юридического или физического лица — это одновременно счет первого и второго порядка и его лицевой счет.

Схема нумерации банковского счета состоит минимум из 23 знаков. В целях создания резерва для лицевого счета рекомендуется предусматривать для них резерв в 2 знака. На схеме (рис. 10) показана структура банковского счета на примере счета негосударственного коммерческого предприятия. Счет второго порядка — 40702. На схеме видно, что собственно лицевой счет предприятия представлен семью последними знаками.

В случае если денежные средства предоставляются по договорам об открытии кредитной линии, то банкам в данных договорах также рекомендуется установить клиенту (физическому лицу) — держателю кредитной карты "лимит задолженности".

Проценты по кредитным картам.

Проценты по кредитам начисляются в соответствии с условиями действующего договора. Это может быть и ежедневное начисление с отражением на балансе и с другой регулярностью, но в любом случае проценты, причитающиеся банком к получению, должны быть начислены в срок, установленный договором и в последний рабочий день месяца по последний календарный день месяца.

Содержание операции Бухгалтерская контировка
Начислены проценты Д-т47427К-т70601

Учет просроченной задолженности по выданным кредитам и начисленным процентам аналогичен учету по картам с овердрафтом.

Отражение в бухгалтерском учете эмитента операций по выдаче наличных денежных средств с использованием банковских кредитных карт.  

Примечание.

При предоставлении кредитов для расчетов по операциям, совершенным с использованием кредитных карт их держателями, условиями договоров которых не предусмотрен срок возврата суммы основного долга, предоставленные денежные средства учитываются на балансовых счетах второго порядка с наименованием «до востребования».

Содержание операции Бухгалтерская контировка
На сумму выданных наличных денежных средств юридическому лицу Д-т452 К-т 30102,40702 Д-т30102,40702 К-т20202, 20206, 20207, 20208
На сумму выданных наличных денежных средств держателю банковской карты – физическому лицу   Д-т455, 457 К-т20202, 20206, 20207, 20208 или возможна корреспонденция: Д-т455, 457 К-т40817, 40820 Д-т40817, 40820 К-т20202, 20206, 20207, 20208
На сумму размещенных денежных средств банк-кредитор создает резервы на возможные потери по ссудам Д-т70606 К-т45215, 45515
Отражение в бухгалтерском учете эмитента безналичных операций с использованием банковских кредитных карт.
Содержание операции Бухгалтерская контировка
При совершении сделок юридическим лицом, физическим лицом – предпринимателем Д-т452,454 К-т 30102, 40702, 40802, 40807 Д-т 30102, 40702, 40802, 40807 К-т30102, 30110,30114,30213(лицевой счет другого клиента)
При совершении сделок физическим лицом   Д-т455,457 К-т30102,30104,30110,30114 или возможная корреспонденция при кредитовании счета Д-т455, 457, К-т 40817, 40820 Д-т408 17, 408 20 К-т30102, 30104, 30110, 30114, 30213
На сумму размещенных денежных средств банк-кредитор создает резервы на возможные потери по ссудам Д-т70606 К-т45215, 45415, 45515
На сумму денежных средств возврата платежа юридическому лицу, физическому лицу – предпринимателю Д-т30102(поступление коррсчет нашего банка) К-т40702, 40802, 40807(зачисление на счет нашего клиента) Д-т40702,40802,40807(списание со счета нашего клиента и направление на погашение кредита) К-т452,454
На сумму денежных средств возврата платежа физическому лицу Д-т30102,30104,30110 К-т455, 457

Если условиями договора предусмотрена уплата процентов, то списываются проценты.

Отражение в бухгалтерском учете эмитента операций возврата оспариваемого платежа по операциям с использованием банковских кредитных карт.

Содержание операции Бухгалтерская контировка
На сумму денежных средств возврата оспариваемого платежа юридическому лицу, физическому лицу – предпринимателю:   Д-т474 23 (л/с требований эмитента к процессинговому центру по оспариваемым платежам), К-т30109, 40702,40802, 603 08; Д-т30109, 40702, 40802,603 08, К-т45209,45409,45508
На сумму денежных средств возврата оспариваемого платежа физическому лицу Д-т 474 23 (л/с требований эмитента к процессинговому центру по оспариваемым платежам), К-т 45509
На сумму возвращаемых денежных средств Д-т30102 К-т47423
На сумму межбанковской комиссии   Д-т70606 К-т30102 либо, возможен такой вариант Д-т30102 К-т47422
На сумму возврата на счет юридического лица, физического лица – предпринимателя   Д-т47422 (л/с обязательств эмитента по оспариваемым платежам), К-т30109, 40702,40802, 60308; Д-т30109, 40702,40802, 60308 К-т452,454
На сумму возврата ф.л.   Д-т47422 (л/с обязательств эмитента по оспариваемым платежам), К-т455
На сумму ранее списанной комиссии эмитента Д-т70606 К-т40702, 40817, 40820,408, 60308
На сумму межбанковской комиссии Д-т70606 К-т30102

Темы докладов/презентаций.

1. Исторические аспекты в оценке кредитоспособности заемщика

2. Кредитные продукты для частных клиентов на примере ПАО Сбербанк.

3. Сравнительная характеристика потребительского кредитования в банках Оренбургской области (на примере трех банков).

4. CNP-операции: понятие и виды.

5. Технологии RFID.

6. Cards on Palm или виртуальная кредитница.

7. Самоконтролируемая карта.

8. Онлайн-покупки с Kviku.

9. Халва Совкомбанка.

10. Кредитные карты Сбербанка.

11. Карта рассрочки Совесть.

12. Ловушки кредитных карт или что клиент должен знать о расходах по кредитной карте.

13. Дополнительные карты: цель, порядок выпуска и применения.

Вопросы для повторения по теме 4 (вопросы 1-4).

1. Дайте определение понятию «метод кредитования».

2. В чем состоят отличия методов кредитования: по обороту, по остатку, оборотно-сальдовый метод?

3. Что представляют собой первичные и вторичные источники погашения банковских ссуд?

4. Дайте определение понятию «ссудный счет».

5. Для чего используются простые ссудные счета?

6. В каких случаях его используются специальные ссудные счета и что они предполагают?

7. Какой может быть кредитная линия?

8. Каким образом осуществляется выдача кредита юридическому и физическому лицу?

9. Что определение фондированию, укажите с чем оно связано?

10. Дайте определение понятию «ссудный процент».

11. Охарактеризуйте макроэкономические факторы, влияющие на ссудный процент.

12. Дайте определение понятию «процентная ставка».

13. В чем состоит различие номинальной (рыночной) и реальной ставки процента?

14. В чем состоит эффект И.Фишера?

15. Укажите различия между фиксированными и плавающими процнетными ставками.

16. Укажите основные виды процентных ставок, на которые ориентируются кредиторы и заемщики.

17. Дайте определение понятию «базовая банковская ставка».

18. Дайте определение понятию «процентная маржа».

19. Охарактеризуйте основные приемы анализа процентной маржи.

20. Охарактеризуйте факторы, определяющие различия в процентных ставках.

21. В каких случаях применяются и в чем отличие простых и сложных процентов?

22. В чем отличие дифференцированного и аннуитетного платёжа, буллитной схемы?

23. Какие платежи включаются в расчет полной стоимости потребительского кредита?

24. Какие образом осуществляется начисление и уплата процентов по кредиту?

25. Дайте определение понятию «потребительский кредит».

26. Приведите классификацию потребительского кредита.

27. Охарактеризуйте организационный процесс при кредитовании в офисе кредитной организации.

28. Дайте определение понятию «андеррайтинг заемщика».

29. Дайте определение понятию «верификация».

30. Документы, предоставляемые заемщиком для получения кредита. Какая кредитная документация представляется клиентом банку на начальном и последующих этапах кредитования?

31. Какие существуют методы определения кредитоспособности заемщика?

32. Какие критерии оценки кредитоспособности заемщика Вы знаете?

Расчётный счёт

Раскройте кратко содержание кредитного договора и его оформление.

34. Дайте определение понятию «POS-кредитование».

35. В чем состоят преимущества POS-кредитования (для клиентов)?

36. Охарактеризуйте основные этапы кредитного процесса при POS-кредитовании.

37. Охарактеризуйте POS-кредитование через интернет.

38. В чем состоят отличительные черты рассрочки?

39. Дайте определение понятию «Пластиковая карта».

40. Проведите сравнение между классическими и моментальными, эмбоссированными и неэмбоссированными, кредитными и дебетовыми картами.

41. Как классифицируются карты по техническим характеристикам?

42. Что включает инфраструктура платежной системы?

43. Охарактеризуйте плюсы кредитных карт для клиента.

⇐ Предыдущая22232425262728293031



Что такое номер лицевого счета

Структура банковского счета

В современных условиях сталкиваться с банковскими счетами приходится каждому человеку вне зависимости от его принадлежности к банковским структурам. Ведь без внесения в платежный документ номера счета невозможно осуществить самые элементарные, но очень важные платежи – плату за коммунальные услуги, обучение, оплату штрафа ГИБДД и т. д.

У каждого счета четкая структура, которая имеет логический и практический смысл. Для раскрытия этого смысла необходимо разбить двадцатизначный счет на группы цифр: ААААА-BBB-C-DDDD-EEEEEEE.

Каждая группа несет определенную информацию. В группу ААААА входят пять цифр, которые обозначают принадлежность данного счета к определенной группе счетов банковского баланса, утвержденных Банком России в положении № 385-П от 25 сентября 2012 года «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

Структура расчетного счета

Если разбираться более детально, то группу ААААА можно разбить еще на две – ААА и АА. Группа ААА будет отображать счета первого порядка, а АА — второго.

Например, увидев, что первые три цифры счета – 407, можно сразу же определить, что данный счет существует для средств негосударственных организаций. Следующие две цифры дополняют первые три и дают в совокупности счет второго порядка. Так, увидев 40701, можно понять, что это средства негосударственных финансовых организаций резидентов, 40702 – негосударственных коммерческих организаций резидентов, 40703 — негосударственных некоммерческих организаций резидентов.

Счетов банковского баланса огромное множество. Определить их принадлежность к той или иной группе счетов легко. Для этого необходимо открыть положение 385-П, где доступно и понятно все описано.

В группе ВВВ три цифры, которые скрывают код валюты счета. Наиболее часто встречающиеся коды — это 810 (российский рубль, RUR), 840 (американский доллар, USD) и 978 (евро, EUR).

В группе С всего одна цифра, которая является контрольным разрядом или «ключом». Вычисляется на основе других цифр счета (алгоритм расчета описан Банком России) и существует для проверки правильности ввода счета при компьютерной обработке информации. Для обывателя данная цифра никакой существенной информации не несет.

В группу DDDD входят четыре цифры, идентифицирующие филиал, в котором открыт данный счет. Сами банки идентифицируются по БИКу. Так что если банк не имеет филиалов, то на месте этих четырех цифр окажутся нули.

В последней группе EEEEEEE семь цифр, которые являются лицевой частью счета. В большинстве случаев это порядковые номера счетов в банке, хотя кредитная организация имеет право в этих семи цифрах вводить свою классификацию. Однако в ряде балансовых позиций существуют ограничения. Например, для корсчета банка в территориальном учреждении ЦБ РФ последние три цифры лицевой части совпадают с последними тремя цифрами БИКа этого банка, а первые четыре – нули.

Оцените определение:

admin