Срок давности по заработной плате

Содержание

Под сроком исковой давности понимается временной промежуток, на протяжении которого одна из конфликтующих сторон имеет право обратиться в судебные органы с целью защиты своих интересов. Применительно к индивидуальным трудовым спорам он был увеличен с января 2017 года. В статье рассматриваются действующие правила определения срока исковой давности по взысканию зарплаты, а также основания и процедура его восстановления.

Правовое регулирование

Взаимоотношения между нанимателем и работником регламентирует Трудовой кодекс РФ. Он был принят после подписания №197-ФЗ, который датируется 30 декабря 2001 года. Актуальная на сегодня редакция ТК РФ вступила в силу 24 апреля текущего года.

Срок исковой давности по индивидуальным трудовым спорам определяется двумя статьями кодекса. Первая – ст. 386 – устанавливает временной период, предоставляемый работнику, чтобы обратиться в созданную на предприятии комиссию по трудовым спорам (сокращенно – КТС). Вторая – ст. 392 – регламентирует аналогичную возможность для подачи иска в судебные органы.

Правила расчета

Срок исковой давности по делам о взыскании не начисленной или невыплаченной ЗП при обращении в КТС равняется трем месяцам, а при подаче искового заявления в суд – одному году. Отсчет времени начинается с момента, когда работник получил или должен был получить информацию о нарушении его трудовых прав.

Необходимо отметить, что аналогичный срок, равный трем месяцам, предоставляется для обращения в КТС по любым видам трудовых споров. С иском в суд ситуация несколько иная. Год отводится работнику только на споры по поводу зарплаты и приравненных к ней выплат, например, компенсации за отпуск или других подобных платежей. Сроки давности для начала судебных разбирательств по конфликтам другого характера намного короче:

  • оспорить увольнение можно в месячный срок;
  • на подачу иска по прочим спорам отводится три месяца.

Важно. До начала 2017 года аналогичный трехмесячный срок действовал и по отношению к спорам по взысканию зарплаты. Его изменений в сторону увеличения – сразу в 4 раза – справедливо считается выгодным для работников.

Особенности предъявления требований по взысканию ЗП действующими работниками

Отдельного упоминания заслуживает процедура отстаивания прав работниками, с которыми трудовые отношения не расторгнуты. Эта категория сотрудников имеет возможность подать иск в суд в любой время без ограничений.

Фактически, для подобных трудовых споров срок давности не установлен. Правомерность такого подхода подтвердил Пленум ВС РФ в принятом 17 марта 2004 года Постановлении №1 (пункт 56). За прошедшие с момента опубликования документа более 16 лет судами разных инстанций принято большое количество решений в пользу истцов.

Что делать, если срок исковой давности истек?

Истечение срока давности не означает потерю работником права на обращение в КТС или суд. Установленные ТК РФ правила работы комиссии по трудовым спорам предоставляют этому органу возможность восстановления срока и рассмотрения конфликтной ситуации по существу. Для этого достаточно, чтобы причины пропуска времени для обращения сотрудника были признаны уважительными.

Суд также обязан принять исковое заявление работника и открыть дело, в рамках которого и рассматривается вопрос о сроке давности. Принятое решение базируется на двух факторах. Первый – это наличие заявления со стороны работодателя об окончании срока давности, а второй — причины просрочки и поданное сотрудником ходатайство о его восстановлении.

Если работодатель не подал указанный документ, суд рассматривает дело в общем порядке. При наличии заявления нанимателя, что бывает чаще всего, сначала изучается причины просрочки. Они должны быть указаны в ходатайстве о восстановлении срока давности, поданном работником.

Если ходатайство не оформлено, высока вероятность отказа в удовлетворении искового заявления. Если документ составлен соответствующим образом и признан обоснованным, срок восстанавливается, после чего дело рассматривается по существу в обычном порядке.

Основания для восстановления

Как отмечено выше, и КТС, и судебный орган имеют право восстановить завершившийся срок для подачи иска по спорам о взыскании задолженности по зарплате. Для этого причины пропуска времени, предоставленного для обращения в любой из указанных органов, должны быть признаны уважительными.

К числу таковых, в соответствии с положениями Трудового кодекса и Постановление №2 Пленума ВС РФ, следует отнести:

  • пребывание сотрудника в командировке;
  • обстоятельства непреодолимой силы;
  • заболевание;
  • необходимость ухаживать за родственником, имеющим тяжелое заболевание.

Приведенный перечень не является исчерпывающим. Он может быть расширен, но для этого работник должен доказать два факта:

  • объективный характер сложившихся обстоятельств;
  • их четкую связь с собственной личностью.

Оптимальный для сотрудника вариант – подкрепить текст ходатайства документальными доказательствами. Например, пребывание в командировке подтверждается командировочным удостоверением, наличие заболевания – у себя или у родственника – больничным листом или справкой из медицинского учреждения. Альтернативный вариант доказательства – свидетельские показания одного, а лучше нескольких людей.

Важно. Отсутствие документальных доказательств или предоставление документации с недостоверными сведениями практически гарантирует отказ в удовлетворении ходатайства и невозможность работника отстоять свои права в суде.

Не считаются уважительными следующие основания для подачи ходатайства о восстановлении срока давности:

  • обращение сотрудника в другие контролирующие или надзирающие органы, например, трудовую инспекцию или прокуратуру, а также ожидание ответа от них;
  • выплата заработной платы работодателем, происходящая на периодической основе и нерегулярно;
  • отсутствие у работника сведений о причитающейся ему заработной плате или другим приравненным к ней выплатам;
  • обращение в судебный орган, в чьи функции не входит рассмотрение дела, и другие подобные обстоятельства.

Важно. Сложившаяся на сегодняшний день практика рассмотрения дел судами показывает, что доказать наличие уважительных причин и восстановить срок для подачи иска удается далеко не всегда. В большинстве случаев судья отказывает истцу. Тем серьезнее следует относиться к правильному оформлению соответствующего ходатайства и подкреплению его документальными доказательствами.

Как составить и подать ходатайство?

Подавать ходатайство о восстановлении срока давности для обращения с иском в суд рекомендуется одновременно с предоставлением в суд самого искового заявления. Оптимальный вариант – это подача документа в традиционном бумажном формате.

Допускается подача в устной форме непосредственно в рамках судебного заседания. Но в этом случае необходимо требовать его внесение в соответствующий протокол, что гарантирует рассмотрение вопроса с последующим принятием судом решения о целесообразности удовлетворения ходатайства истца.

Документ составляется в произвольной форме. В нем обязательно указываются причины пропуска сроков, установленных для рассмотрения спора на законодательном уровне. К ходатайству рекомендуется приложить документальные доказательства объективного характера просрочки.

После рассмотрения вопроса по существу суд принимает одно из двух решений. Если ходатайство истца удовлетворяется, срок исковой давности восстанавливается, а дело рассматривает в рамках стандартной процедуры.

Если причины просрочки не признаны уважительными, суд отказывает работнику в дальнейшем рассмотрении иска. При этом не имеет какого-либо значения, когда сотрудник обратился с ходатайством – в рамках предварительного или основного судебного заседания. Просрочка является достаточным основанием для отказа в рассмотрении дела, независимо от конкретных обстоятельств.

Важно. Отказ судьи восстановить срок давности в случае несогласия истца может быть обжалован в суде вышестоящей инстанции. Процедура обжалования является стандартной.

К содержанию ходатайства предъявляется стандартный набор требований. Он включает указание названия суда, данных об истце и ответчике, наименования документа, даты и места его составления, а также подписи работника с расшифровкой.

Читайте также: Куда обратиться, если не выплачивают заработную плату.

Вопрос о взыскании работниками заработной платы в судебном порядке, к сожалению, все еще актуален для России, но Вам нужно знать, что работники (в том числе бывшие) могут взыскать неполученную зарплату и восстановиться на работе через суд при наличии факта нарушения закона и при соблюдении сроков на подачу исковых требований в суд.

Какой срок исковой давности по взысканию зарплаты

При обращении работников в суд по спорам о взыскании заработной платы одним из важных аспектов, которые следует учитывать, является соблюдение правила о сроке обращения в суд за разрешением индивидуального трудового спора, предусмотренного статьей 392 ТК РФ.

Общий срок по взысканию устанавливается в 3 (три) года (ст. 196 ГК РФ), но для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком (п. 1 ст. 197 ГК РФ).

В трудовом законодательстве в ст. 392 ТК РФ как раз и установлены специальные сроки для обращения в суд за защитой своих трудовых прав (срок исковой давности).

Справочно: Что такое срок исковой давности.

Срок обращения с иском к работодателю

Согласно статье 392 ТК РФ работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора:

  1. По оспаривании причин увольнения, штрафов, выговоров: в течение 1 (одного месяца) со дня вручения ему копии приказа об увольнении либо со дня выдачи трудовой книжки.
  2. По всем иным причинам, включая право на взыскание заработной платы: в течение 1 (одного года или 12 месяцев) со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права;

В соответствии с п. 2 ст. 199 ГК РФ исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, к примеру работодателю, сделанному до вынесения судом решения. Данное положение применяется к трудовым отношениям по аналогии (вопрос 51 Обзора судебной практики Верховного суда РФ от 03.12.2003 г., 24.12.2003 «Обзор законодательства и судебной практики ВС РФ за третий квартал 2003 года).

Основанием для прекращения рассмотрения дела или отказа в иске является ходатайство одной из сторон о применении исковой давности. До получения такого заявления судья продолжит рассматривать дело.

Как определить окончание срока для обращения в суд

Окончание срока, в течение которого работник может обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора, определяется по тем же правилам, что и окончание других сроков в трудовом праве. То есть, как правило, срок истекает в соответствующее число последнего года или месяца срока (ч. 3 ст. 14 ТК РФ).

Восстановление срока

Пропущенные сроки исковой давности по трудовым спорам суд может восстановить только при наличии уважительных причин их пропуска. В числе таких оснований восстановления срока Пленум Верховного Суда РФ в п. 16 Постановления от 29.05.2018 №15 назвал:

  • ошибку работника в определении подсудности спора и обращение в другой суд с соблюдением срока;
  • своевременное обращение в прокуратуру, инспекцию труда, если данные госорганы обязали фирму-работодателя устранить нарушения трудовых прав работника. Вследствие чего работник полагал, что спор решится во внесудебном порядке.
    Ранее суды руководствовались Постановлением Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 №2, в котором в п. 5 в числе уважительных причин пропуска срока на подачу иска суд указал болезнь работника, нахождение его в командировке, наличие непреодолимой силы, необходимость осуществления ухода за тяжелобольными членами семьи. Стоит подчеркнуть, что в настоящее время работник также может назвать данные причины при аргументации своего заявления о восстановлении срока на подачу иска.

Восстановлению посвящена ст. 205 ГК РФ. В ней обстоятельствами, позволяющими продолжить защиту нарушенных прав, называются болезнь, неграмотность, беспомощность. Этот перечень не исчерпывающий, поэтому судья на свое усмотрение решает, насколько убедительна указанная причина.

Чтобы восстановить пропущенный период, надо обратиться в судебное заседание с соответствующим ходатайством. Недостаточно просто изложить причину пропуска, надо предъявить доказательства: врачебные справки, документы, подтверждающие командировки, и проч. Пригласите свидетелей.

Какие есть исключения из данных правил

Существенное значение для определения срока обращения в суд по спорам о взыскании заработной платы имеет норма п. 56 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 №2 (ред. от 24.11.2015) «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации»:

«При рассмотрении дела по иску работника, трудовые отношения с которым не прекращены, о взыскании начисленной, но не выплаченной заработной платы надлежит учитывать, что заявление работодателя о пропуске работником срока на обращение в суд само по себе не может служить основанием для отказа в удовлетворении требования, поскольку в указанном случае срок на обращение в суд не пропущен, так как нарушение носит длящийся характер и обязанность работодателя по своевременной и в полном объеме выплате работнику заработной платы, а тем более задержанных сумм, сохраняется в течение всего периода действия трудового договора»

Совершенно очевидно, что данная норма призвана защитить более слабую сторону в трудовых отношениях — работника, который в большинстве ситуаций вынужден терпеть длящиеся нарушения со стороны работодателя, в том числе задержку выплаты начисленной заработной платы по финансовым причинам. Не каждый работник рискнет обратиться в суд с требованием о взыскании своей заработной платы, большинство людей боятся потерять работу и продолжают ждать и терпеть. Работодатели зачастую какую-то часть заработной платы все же систематически выплачивают, и это также удерживает работников от активных действий.

Таким образом, Верховный Суд РФ создал частную норму, имеющую ограниченную сферу применения. Получается, чтобы судом срок на обращение в суд со стороны истца не считался пропущенным, требуется, чтобы одновременно присутствовало два условия:

  1. истец на момент подачи иска должен состоять в трудовых отношениях с ответчиком;
  2. предметом спора должна быть начисленная, но не выплаченная работнику заработная плата.

На практике нередки случаи, когда работник подает иск в суд уже после прекращения трудового договора.

Причины могут быть разными, от банального:

  • «я не знал, что это важно»,
  • до весьма распространенного:
  • «я был занят»,
  • «я боялся, что меня уволят»,
  • «я всего на один (два, три) дня опоздал».

Никакого правового значения эти доводы не имеют, так как по логике Верховного Суда РФ срок на обращение в суд всегда не пропущен, если истец на момент подачи иска состоял в трудовых отношениях с ответчиком.

Особенности по взыскании зарплаты и ущерба

В вопросах взыскания заработной платы в пользу работника и в вопросах возмещения работником ущерба, причиненного работодателю, обе стороны трудового договора в праве на обращение в суд ограничены годичным сроком.

Однако при более внимательном рассмотрении сложившейся ситуации следует признать минимальное влияние произошедшего изменения закона в отношении давно сложившейся многовариантности в определении срока обращения в суд за разрешением индивидуального трудового спора о невыплате или неполной выплате заработной платы.

Среди факторов, влияющих на результат процесса определения такого срока, это, во-первых, наличие или отсутствие трудовых отношений истца (работника) с ответчиком (работодателем) на дату обращения с иском в суд.

  • Во-вторых, следует отграничивать ситуации, когда речь идет о начисленной, но не выплаченной заработной плате, от споров о размере, составе заработной платы, основаниях начисления и сроках ее выплаты.
  • В-третьих, особое значение имеет определение момента начала течения срока, возможность автономного исчисления сроков в отношении частей заработной платы, имеющих различные сроки выплаты.
  • В-четвертых, крайне важен вопрос об уважительности причин возможного пропуска работником срока обращения в суд и порядок восстановления судом этого срока.
  • В-пятых, следует помнить, что применение правила о пропуске срока как основание для отказа в удовлетворении исковых требований работника возможно только при наличии письменного возражения работодателя (ответчика) о пропуске работником срока на обращение в суд, а также нужно учитывать двойственность в применении процессуальных норм в ходе рассмотрения в суде такого возражения ответчика.

В течение какого срока работодатель может обратиться в суд за разрешением спора о возмещении ущерба работником

Вы вправе обратиться в суд с иском о возмещении работником ущерба в течение одного года. Как правило, срок исчисляется с момента обнаружения ущерба (абз. 3 ч. 2 ст. 391, ч. 3 ст. 392 ТК РФ). Исключение — если с работником заключено соглашение о добровольном возмещении ущерба, которое он отказался выполнять. Верховный Суд РФ разъяснил, что в этом случае срок исковой давности считается с момента, когда работник должен был возместить ущерб (внести очередной платеж), но не сделал этого (ч. 4 ст. 248 ТК РФ, п. 3 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 05.12.2018).
Если вы пропустите срок обращения, то возможны риски.

Риски для работодателя в связи с пропуском срока исковой давности по трудовым спорам

Риски, связанные с пропуском срока исковой давности, могут возникнуть у вас, если вы являетесь истцом по иску о взыскании с работника причиненного ущерба.

Так, если работник заявит в суде о пропуске вами годичного срока обращения в суд, то суд может отказать вам в иске. Но, если вы представите причины пропуска, которые суд сочтет уважительными, он может восстановить срок (ч. 4 ст. 392 ТК РФ, п. 2 ст. 199 ГПК РФ, п. 3 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 16.11.2006 N 52).

Верховный Суд РФ разъяснил, что к уважительным причинам относятся исключительные обстоятельства, не зависящие от воли работодателя, препятствовавшие подаче искового заявления (п. 3 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 16.11.2006 N 52). Полагаем, это могут быть, например, обстоятельства непреодолимой силы.

Поделиться с друзьями Ссылки по теме: Взыскание заработной платы… Вопрос о взыскании работниками заработной платы в судебном порядке, к сожалению, все еще актуален дл… 2515 3-8-2018 Госпошлина за взыскание заработной платы… Вопрос о взыскании работниками заработной платы в судебном порядке, к сожалению, все еще актуален дл… 3350 3-8-2018 Иск о взыскании заработной платы образец… Вопрос о взыскании работниками заработной платы в судебном порядке, к сожалению, все еще актуален дл… 2469 3-8-2018 Коллективный иск о взыскании заработной пл… Вопрос о взыскании работниками заработной платы в судебном порядке, к сожалению, все еще актуален дл… 3225 3-8-2018

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 392 «Сроки обращения в суд за разрешением индивидуального трудового спора» Трудового кодекса РФ
(В.Н. Трофимов)Как отметил суд, согласно положениям ст. 40 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» единоличный исполнительный орган общества (генеральный директор, президент и другие) избирается общим собранием участников общества на срок, определенный уставом общества. С ним подписывается соответствующий договор. По мнению суда, из положений указанной нормы следует, что в рассматриваемом случае трудовой договор с директором общества (истцом) всегда носил срочный характер. Тот факт, что истец несколько раз избирался директором общества и с ним неоднократно заключались трудовые договоры, данного положения не изменял. Как счел суд, осуществляя трудовую функцию директора и являясь участником общества, истец не мог об этом не знать. Следовательно, срок исковой давности для предъявления требований о взыскании задолженности по заработной плате начал течь после расторжения с ним трудового договора. Как подчеркнул суд, при этом не усматривалось наличия уважительной причины для пропуска указанного срока. То обстоятельство, что истец, исполняя обязанности директора по следующему договору, не предпринимал мер к получению задолженности, уважительной причиной по смыслу ст. 392 ТК РФ признать было нельзя.

Бухгалтерам компаний порой приходится сталкиваться с ситуациями, когда сотрудник увольняется, но остается должен компании определенную денежную сумму. В этих случаях прежде всего интересует вопрос: как поступить с образовавшейся задолженностью уволившегося работника? Ответы на этот вопрос содержатся в нашей статье.

Все ситуации с долгами работников компаний можно разделить на 2 группы. Первая. Работник находится в процессе увольнения, но уже ясно, что суммы окончательного расчета не хватит, чтобы компенсировать его задолженности перед компанией. Вторая. Работник уже уволился, и ему больше не причитаются к выплате денежные средства, но его долг перед компанией остается не погашенным. Разберем обе эти ситуации. Рассмотрим также порядок списания и отражения в бухгалтерском и налоговом учете сумм различных задолженностей уволенных работников.

Основные виды долгов уволенных

Причины возникновения задолженностей сотрудников перед работодателем различны. Но главная заключается в том, что работник имеет право в любое время расторгнуть трудовой договор с компанией по собственной инициативе. Работнику при этом достаточно предупредить работодателя в письменной форме за 2 недели до дня своего увольнения. В последний день работы руководитель обязан выдать такому сотруднику трудовую книжку и произвести с ним окончательный расчет1.
При этом у сотрудника могут существовать задолженности перед компанией. Но работодатель не имеет права задерживать выдачу трудовой книжки и суммы окончательного расчета.
Существуют различные виды задолженностей уволенных работников перед компаниями. На практике чаще всего встречаются следующие виды долгов уволенных работников:

  • дебиторская задолженность по зарплате, образовавшаяся из-за выданного сотруднику денежного аванса, полностью им не отработанного;
  • задолженность уволившегося работника по выданным ему подотчетным суммам;
  • задолженность сотрудника по своевременно не погашенному займу;
  • задолженность уволившегося работника за неотработанные дни отпуска.

Способы возврата долга

Как ликвидировать задолженность сотрудника перед компанией? Есть несколько основных способов избавления от такой задолженности:

  • удержание суммы долга из суммы окончательного расчета увольняющегося;
  • добровольное возвращение работником задолженности работодателю;
  • взыскание задолженности уволенного работника в судебном порядке;
  • прощение долга.

Эти способы могут применяться как по отдельности, так и комбинированно. Удержать долг увольняющегося сотрудника можно из суммы окончательного расчета. Это возможно в том случае, если сумма окончательного расчета больше суммы образовавшейся задолженности. Нужно иметь в виду, что в большинстве ситуаций, кроме случаев полной материальной ответственности, работника можно в бесспорном порядке привлечь лишь к ограниченной матответственности, то есть он несет такую ответственность в пределах своего среднего месячного заработка2. Но если сотрудник увольняется, то с него нельзя удержать более 20 процентов суммы, причитающейся ему при увольнении, так как окончательный расчет — это разовая выплата3. Следует также учитывать, что трудовым законодательством строго определены случаи, в которых работодатель может удерживать задолженности работника перед фирмой из зарплаты увольняющегося сотрудника4. Кроме того, такие удержания можно произвести, только если работник не оспаривает оснований и размеров удержаний5. При этом следует получить письменное согласие работника на такие удержания6.

Пример
Менеджер отдела снабжения компании Николаев Н.К. увольняется. Он должен фирме подотчетную сумму в размере 12 000 руб. Работодатель пропустил месячный срок на удержание из зарплаты этой своевременно не возвращенной суммы. При увольнении работник дал письменное согласие на удержание из суммы его окончательного расчета своей задолженности. Он также согласен внести в кассу компании деньги наличными, если удержанной суммы не хватит. Сотрудник имеет статус резидента РФ по уплате НДФЛ. Права на вычеты по НДФЛ у него нет. На день увольнения бухгалтер компании начислил ему в качестве окончательного расчета сумму в размере 37 000 руб. Кассир выдал окончательный расчет.
Сумма удержания в счет погашения долга составила:
(37 000 руб. – 37 000 руб. x 13%) x 20% = 6438 руб.
Сумма к выплате:
37 000 руб. – 37 000 руб. x 13% – 6438 руб = 25 752 руб.
Сумма, которую работник должен внести для погашения долга: 12 000 – 6438 = 5562 руб.
Бухгалтер компании сделал следующие записи:
ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 71
– 12 000 руб. — отражена не возвращенная в срок подотчетная сумма;
ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 94
– 12 000 руб. — отражена сумма, подлежащая взысканию с подотчетного лица;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70
– 37 000 руб. — начислена сумма окончательного расчета;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68
– 4810 руб. — удержан НДФЛ с суммы окончательного расчета;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73
– 6438 руб. — удержана сумма задолженности по подотчетным суммам;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
– 25 752 руб. — выдана на руки сумма окончательного расчета после удержания НДФЛ и части задолженности по подотчетным суммам;
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73
– 5562 руб. — получена в кассу компании денежная сумма, добровольно внесенная Николаевым Н.К.

Взыскание по суду

Как поступить в том случае, если работодатель, например, имея право на удержание сумм за неотработанный отпуск, не может его произвести в связи с отсутствием выплат, а сотрудник не желает вносить излишне полученные отпускные в кассу компании? Есть 2 возможности: простить долг либо взыскать его в судебном порядке7. Но согласно пункту 2 Правил об очередных и дополнительных отпусках если работодатель, имея право на удержание, фактически при расчете не смог его произвести, то дальнейшее взыскание (через суд) не производится8. Хотя в настоящее время на регистрации в Минюсте России находится приказ Минздравсоцразвития России, которым данная норма Правил признается утратившей силу. Если приказ будет зарегистрирован, то работодатель сможет после увольнения сотрудника взыскивать через суд суммы задолженности.
Пока же в случае отказа работника от добровольного погашения суммы долга по неотработанному отпуску взыскать ее в судебном порядке весьма проблематично, но возможно. В судебной практике существуют решения о взыскании с уволенных задолженности за неотработанные отпускные9.
Однако судебная тяжба с уволившимся сотрудником может длиться долго. Что делать бухгалтеру? В этом случае следует скорректировать в налоговом учете расходы по налогу на прибыль на суммы излишне выплаченных отпускных или авансов10. Необходимо будет произвести перерасчет налоговой базы по налогу на прибыль и самой суммы налога на прибыль и сдать в ИФНС уточненные декларации11. При этом уменьшать сами начисления страховых взносов, взносов по «травматизму», а также суммы НДФЛ не следует, так как деньги были реально получены работником и не возвращены, сдавать «уточненки» по этим взносам не нужно.

Пример
При увольнении секретаря полиграфической компании выяснилось, что у него образовалась задолженность за неотработанные дни отпуска текущего года. Ему были излишне начислены отпускные на сумму 20 000 руб. Он должен был вернуть в кассу компании наличными деньгами сумму в размере 17 400 руб. ((20 000 руб. – (20 000 руб. x 13%)) — начисленные отпускные за минусом НДФЛ. Работник отказался возвращать в кассу компании эти деньги. Компания обратилась в суд с иском к работнику о возврате излишне выплаченных отпускных. Фирма применяет общую систему налогообложения. Она платит взносы по «травматизму» по тарифу 0,2%, страховые взносы в ПФР — по ставке 20%, ФСС России — 2,9% и ФОМС — 3,1%. Сотрудник родился в 1957 г. Права на вычеты НДФЛ у него нет.
На дату увольнения сотрудника бухгалтер сделал следующие записи в учете:
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70
– 20 000 руб. (сторно) — уменьшена сумма излишне начисленных отпускных;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70
– 20 000 руб. — отражена сумма излишне начисленных отпускных;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69-1
– 40 руб. (20 000 руб. x 0,2%) (сторно) — уменьшена сумма взносов по «травматизму» с суммы излишне начисленных отпускных;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1
– 40 руб. (20 000 руб. x 0,2%) — начислены взносы на страхование по «травматизму»;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69-1
– 580 руб. (20 000 руб. x 2,9%) (сторно) — уменьшены взносы в ФСС России с суммы излишне начисленных отпускных;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1
– 580 руб. (20 000 руб. x 2,9%) — начислены взносы в ФСС России;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69-2
– 4000 руб. (20 000 x 20%) (сторно) — уменьшены взносы в ПФР с суммы излишне начисленных отпускных;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-2
– 4000 руб. (20 000 руб. x 20%) — начислены взносы в ПФР;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69-3
– 620 руб. (20 000 руб. x 3,1%) (сторно) — уменьшены взносы в фонды ОМС с суммы излишне начисленных отпускных;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-3
– 620 руб. (20 000 руб. x 3,1%) — начислены взносы в фонды ОМС.
Далее. Нужно сделать следующие записи на дату обращения в суд:
ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 70
– 17 400 руб. — отражена сумма претензии на дату получения денежных средств от бывшего работника;
ДЕБЕТ 50, 51 КРЕДИТ 73-2
– 17 400 руб. — получены денежные средства от бывшего работника в удовлетворение претензии;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68
– 2600 руб. (20 000 руб. x 13%) (сторно) — уменьшена сумма ранее начисленного налога на доходы физлиц;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70
– 20 000 руб. (сторно) — сторнирована сумма излишне начисленных отпускных;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1
– 40 руб. (20 000 руб. x 0,2%)
(сторно) — сторнированы взносы на страхование по «травматизму»;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1
– 580 руб. (20 000 руб. x 2,9%) (сторно) — сторнированы взносы в ФСС России;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-2 субсчет
– 4000 руб. (20 000 руб. x 20%) (сторно) — сторнированы взносы в ПФР;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-3
– 620 руб. (20 000 руб. x 3,1%) (сторно) — сторнированы взносы в фонды ОМС.
Если суд не удовлетворит иск компании к работнику, все ранее произведенные расходы будут считаться произведенными за счет расходов, не учитываемых для целей налогообложения.
В бухгалтерском учете тогда следует сделать запись:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73
– 17 400 руб. — отражен отказ по исковой сумме.

В рассмотренной ситуации следует учитывать важный момент. Если компания не сможет вернуть по суду излишние выплаченные суммы и не уменьшит в налоговом учете расходы на сумму начисленных неотработанных отпускных, то по истечении срока исковой давности эти расходы в виде образовавшейся дебиторской задолженности не могут повторно учитываться как внереализационные расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль12.

Списание долга

Предположим, сотрудник уволился и не вернул неотработанный аванс по зарплате или задолженность за неотработанные дни отпуска, но бухгалтер в налоговом учете своевременно уменьшил расходы по налогу на прибыль на сумму излишне начисленных отпускных и сдал в ИФНС уточненные декларации по налогу на прибыль. В суд работодатель не обращался, и срок исковой давности давно истек. Что делать бухгалтеру с такой задолженностью?
В налоговом и бухгалтерском учете дебиторская задолженность по зарплате подлежит списанию по истечении срока исковой давности в составе внереализационных и прочих расходов соответственно. Пунктом 12 Положения по бухучету 10/99 «Расходы организации» (ПБУ 10/99) установлено, что к прочим расходам организации относятся суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и другие долги, нереальные для взыскания. Поэтому дебиторская задолженность по зарплате, по которой истек срок исковой давности, включается в состав прочих расходов13. Общий срок исковой давности устанавливается в 3 года14.
В бухгалтерском учете списание дебиторской задолженности по заработной плате с истекшим сроком исковой давности надо отразить записью:
ДЕБЕТ 91-2 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 70
– списана сумма дебиторской задолженности.
В налоговом учете к внереализационным расходам относятся убытки, полученные компанией в отчетном (налоговом) периоде, в виде суммы безнадежных долгов. И если истек срок исковой давности, то такие долги перед компанией признаются безнадежными15. Поэтому дебиторская задолженность по зарплате, по которой истек срок исковой давности, признается для целей налогообложения прибыли безнадежной и подлежит включению в состав внереализационных расходов16. И для целей налогообложения не имеет значения, принимала компания действия по взысканию такой задолженности или нет17.
При выплате аванса в середине месяца у компании не возникает необходимость исчисления, удержания и перечисления в бюджет НДФЛ. Такая обязанность появляется один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход18. Поэтому при увольнении сотрудника, получившего неотработанный аванс, удержать НДФЛ с такого аванса удается не всегда. Кроме того, раз сотрудник не отработал аванс, то и доход у него не возник, но деньги он получил. Часто не удается удержать НДФЛ и с невозвращенных подотчетных сумм уволившихся работников. Когда в таких случаях у уволившегося сотрудника возникает доход и как поступить с НДФЛ? Что делать, если компания решила простить и списать долг уволенного работника?
Здесь нужно учитывать, что моментом признания расходов от списания безнадежной дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности будет являться дата истечения срока исковой давности19. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования, приказа руководителя организации20.
Поэтому в момент признания суммы невозвращенной задолженности по подотчетным суммам или невозвращенной задолженности по зарплате (неотработанному авансу) уволенного работника прочим расходом компании (в бухгалтерском учете) и внереализационным расходом (в налоговом учете) у уволенного работника возникает доход, который подлежит обложению НДФЛ21. И фирма обязана не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли такие доходы у уволенного работника, письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и о сумме задолженности бывшего сотрудника22.
Если говорить об излишне полученных работником отпускных, то при списании такого долга по истечении срока исковой давности не нужно сообщать о неудержанном НДФЛ. Поскольку при выплате отпускных налог удерживается работодателем в общем порядке.

Авторы статьи:
Ю.В. Ирлица,
эксперт журнала

Экспертиза статьи:
С.В. Мягкова,
служба Правового консалтинга ГАРАНТ,
профессиональный бухгалтер-эксперт

Срок исковой давности по взысканию заработной платы — это период времени, в течение которого может быть подано требование работника о взыскании заработной платы. Суд применяет его только при поступлении заявления от ответчика. Срок начинает течь с момента, когда гражданин узнал или должен быть узнать о нарушении своего права.

Установленный ст. 392 ТК РФ срок исковой давности по заработной плате относится к пресекательным, то есть с его наступлением закон связывает утрату определенного права сотрудника. Но на практике возможны различные ситуации.

Правовая база

В соответствии со ст. 392 ТК РФ, срок исковой давности по взысканию зарплаты составляет определенный период, который с середины 2016 года равен одному году (до этого момента действовало общее правило о трехмесячном периоде для трудовых споров). Таким образом, в таких взаимоотношениях действуют нормы трудового права, а суды при рассмотрении заявлений руководствуются и общими правилами, установленными Гражданским кодексом.

В частности, по нормам Гражданского кодекса, если срок исковой давности истек, но ответчик не обратился в суд с заявлением о его пропуске, суд рассмотрит дело и вынесет решение.

Порядок определения даты отсчета

Законодатель не связывает право на подачу иска с увольнением: разрешается продолжить работу и подать иск. Момент, от которого отсчитывается исковая давность, не зависит от того, работает гражданин по-прежнему или уволился. Период предоставлен ровно в год, и он отсчитывается от того момента, когда гражданин узнал о нарушении его права. Остается определить, как его установить на практике.

После оформления увольнения

Так как работодатель обязан выплатить все положенное вознаграждение в последний день осуществления трудовой деятельности, момент отсчета следует связывать с этой датой. То есть срок исковой давности по зарплате после увольнения начинает течь со дня увольнения, исходя из ст. 14 ТК РФ. В статье указано, что течение сроков, с которыми связано возникновение соответствующих прав и обязанностей, начинается с календарной даты, которая определяет начало возникновения прав и обязанностей.

При продолжении работы

В этом случае речь идет о задержках гонорара, невыплате в определенный в договоре день или его несоответствии заявленным суммам. Законом не установлен отдельный срок исковой давности по невыплате заработной платы ни в одной из законодательных норм. Таким образом, исходя из ст. 392 ТК, он составляет год по каждому конкретному эпизоду невыплаты или недоплаты. И отсчитывается с момента, когда работник узнал о фактах нарушения со стороны работодателя. Этот момент определяется:

  • датой выдачи заработка;
  • датой ознакомления с документами: расчетным листом, дополнительным соглашением о возложении дополнительных обязанностей постфактум и т. д.

Последствия для организации

Помимо основной суммы, в пользу гражданина по такому иску взыскиваются: компенсация морального вреда, госпошлина, средства, уплаченные представителю. Если срок исковой давности по невыплаченной заработной плате пропущен и от ответчика поступило соответствующее заявление, в иске ему откажут. Но гражданин вправе обратиться в надзорные и контролирующие органы по факту допущения организацией нарушений норм трудового права.

Что делать при пропуске

Трудовой кодекс РФ устанавливает, что срок исковой давности по задолженности по зарплате в исключительных случаях разрешено восстановить (продлить). Но для этого потребуется доказать наличие уважительных причин: с их наличием законодатель связывает возможность восстановления. И окончательное решение остается за судом. Учтите, что отдельное обжалование определения суда об отказе в восстановлении в вышестоящую инстанцию не предусмотрено, то есть обжалование его производится только с основным решением суда.

Когда возможно восстановление

При наличии уважительных причин:

  • болезнь;
  • осуществление ухода за тяжелобольным членом семьи;
  • непреодолимая сила;
  • командировка —

суд, вероятнее всего, согласится с тем, что исковую давность надлежит восстановить. Эти факты придется доказать, а принятие доказательств и оценка зависят только от внутреннего убеждения судьи. Таким образом, исковая давность по взысканию заработной платы — это понятие, связанное с судебным разбирательством.

Бланк ходатайства о восстановлении срока

Форма ходатайства о восстановлении срока исковой давности по заработной плате не утверждена, поэтому руководствуйтесь общими нормами составления деловой документации. Главное — четко изложить просьбу о восстановлении и привести заслуживающие внимания причины пропуска с достоверными доказательствами.

Скачать образец ходатайства

admin