Справка о невыплате дивидендов, образец

Доход, который выплачивается акционерам (участникам) организации при распределении прибыли, остающейся у нее после налогообложения, именуется дивидендами. Для упрощения и удобства понятие «дивиденды» как часть распределяемой между собственниками прибыли применяется не только в акционерных обществах, но и в обществах с ограниченной ответственностью.

Приведем в нашей консультации форму приказа о начислении и выплате дивидендов и образец его заполнения.

Принимаем решение о выплате дивидендов

Решение о распределении чистой прибыли на дивиденды принимается общим собранием участников (акционеров). Такое решение может приниматься хоть каждый квартал (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ).

Напомним при этом, что распределять на дивиденды прибыль можно не всегда. Например, это делать нельзя, если на момент принятия решения о выплате дивидендов в ООО стоимость его чистых активов меньше его уставного капитала и резервного фонда или окажется меньше их размера после принятия такого решения (ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Подробнее о распределении прибыли ООО на дивиденды мы рассказывали в этом материале, где приводили также образец служебной записки о распределении прибыли и выплате дивидендов. А форму решения о выплате дивидендов в ООО мы приводили .

Приказ о выплате дивидендов учредителям: образец

Срок выплаты дивидендов обычно указывается в решении. В ООО дивиденды должны быть выплачены в срок, не превышающий 60 календарных дней со дня принятия решения о распределении прибыли.

Приказ о выплате дивидендов, подтверждая волю, выраженную собственниками, направлен на ее исполнение, а потому должен содержать ссылку на соответствующее решение о распределении прибыли. Если ни в уставе, ни в решении срок выплаты дивидендов не указан, при составлении приказа надо контролировать, не превышен ли 60-дневный срок со дня принятия решения.

В приказе о выплате дивидендов приводится перечень лиц, которым причитаются дивиденды, а также размер выплат. Указывается и срок, в который дивиденды должны быть перечислены.

Напомним, что при выплате дивидендов организация-плательщик признается налоговым агентом. А потому ей придется удержать из выплачиваемых дивидендов и перечислить в бюджет НДФЛ (если получатель – физлицо) или налог на прибыль (если участник – организаци) (п. 3 ст. 214, п. 1 ст. 226, п. 3 ст. 275 НК РФ ). В приказе на выплату дивидендов может быть указана как сумма нетто-дивидендов (т. е. за минусом удерживаемого из них налога), так и общая сумма с указанием на то, что перечисляемая сумма подлежит уменьшению на налог.

Приведем для приказа о выплате дивидендов единственному учредителю образец его заполнения.

Главной целью создания и ведения любого бизнеса является получение прибыли.
На практике нередко возникают вопросы, связанные с распределением прибыли хозяйственного общества между его участниками. Рассмотрим данную проблему на примере общества с ограниченной ответственностью (ООО).
Общие правила распределения прибыли общества с ограниченной ответственностью между его участниками определены статьей 96 Закона Республики Беларусь от 09.12.1992 № 2020-XII (ред. от 15.07.2010) «О хозяйственных обществах”.
Согласно части первой названной статьи, часть прибыли общества с ограниченной ответственностью, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей, покрытия убытков текущих периодов, образовавшихся по вине самого общества, и отчислений в фонды этого общества, за исключением случаев, установленных рассматриваемой статьей, может быть распределена между его участниками пропорционально размерам их долей в уставном фонде общества, если иное не установлено его уставом.
Таким образом, по общему правилу прибыль ООО распределяется между его участниками пропорционально размерам их долей в уставном фонде общества. Вместе с тем, в уставе общества могут содержаться оговорки, позволяющие по решению общего собрания участников общества распределить прибыль ООО в ином порядке. Следует отметить, что решение о внесении изменений в устав ООО (ОДО), касающихся порядка распределения прибыли между участниками общества, принимается единогласно (ч. 2 ст. 96 Закона о хозяйственных обществах).
Законодательство не содержит ограничений по периодичности выплаты дивидендов участникам ООО. Решение о распределении прибыли может быть принято в любом периоде календарного года, по итогам месяца, нескольких месяцев, квартала, года. Главным показателем для принятия такого решения служат финансовые показатели деятельности общества. При этом законом установлены ограничения, при которых общество с ограниченной ответственностью не вправе принимать решение о распределении прибыли между участниками общества и ее выплате, а также выплачивать эту прибыль, а именно:
до полной оплаты всего уставного фонда общества;
до выплаты действительной стоимости доли (части доли) участника общества в случаях, установленных законом;
если общество с ограниченной ответственностью имеет устойчивый характер неплатежеспособности в соответствии с законодательством об экономической несостоятельности (банкротстве) или если указанный характер приобретается этим обществом в результате такой выплаты;
если на момент принятия такого решения либо на момент выплаты прибыли стоимость чистых активов общества меньше суммы его уставного фонда и резервных фондов или станет меньше их суммы в результате такой выплаты.
В случае прекращения указанных обстоятельств общество с ограниченной ответственностью обязано выплатить участникам часть прибыли, решение о распределении между его участниками и выплате которой было принято (ч. 4 ст. 96 Закона о хозяйственных обществах).
Прибыль в обществе распределяется как минимум раз в год при проведении годового общего собрания участников хозяйственного общества (ч. 3 ст. 36 Закона о хозяйственных обществах). Вместе с тем, если в случае выплаты дивидендов стоимость чистых активов ООО станет меньше суммы его уставного фонда и резервных фондов, либо в иных случаях, указанных в ч. 3 ст. 96 Закона, общество вправе не объявлять и не выплачивать дивиденды за календарный год.
Пример оформления решения общего собрания участников общества о невыплате дивидендов:
СЛУШАЛИ:
Петрову Екатерину Ивановну, главного бухгалтера, которая сообщила, что в случае выплаты дивидендов стоимость чистых активов Общества станет меньше суммы его уставного фонда и резервных фондов
Иванова Ивана Ивановича, который предложил дивиденды за 2013 год не объявлять и не выплачивать.
РЕШИЛИ:
Руководствуясь абз. 3 ч. 5 ст. 72 Закона Республики Беларусь от 09.12.1992 № 2020-XII «О хозяйственных обществах», дивиденды за 2013 год не объявлять и не выплачивать.
ГОЛОСОВАЛИ: «за» – 5 чел.;
«против» – нет;
«воздержались» – нет.
Решение принято единогласно.
Вопрос о распределении прибыли ООО относится к исключительной компетенции общего собрания участников. Не допускается отнесение данного вопроса к компетенции иных органов общества, в том числе к компетенции исполнительного органа общества (директора, управляющего) либо совета директоров (наблюдательного совета).
Распределение прибыли и убытков хозяйственного общества осуществляются при наличии и с учетом заключения ревизионной комиссии (ревизора), а в установленных настоящим Законом случаях – аудиторского заключения.
Таким образом, к протоколу общего собрания участников общества о распределении прибыли ООО следует приложить заключение ревизионной комиссии (ревизора) общества. Также целесообразно приобщить к материалам протокола бухгалтерскую справку.
В протоколе о распределении прибыли ООО должны быть указаны сроки выплаты дивидентов, а также порядок их выплаты (на карт-счет, на текущий счет, наличными денежными средствами через кассу предприятия).
Чтобы решение общего собрания участников было признано правомочным, необходимо соблюсти требования законодательства в отношении формы его проведения, наличия кворума и достаточного количества голосов для принятия такого рода решений. Так, согласно ч. 5 ст. 45 Закона о хозяйственных обществах вопрос о выплате дивидендов не может быть принят путем проведения заочного голосования без непосредственного присутствия лиц, имеющих право на участие в общем собрании участников.
Кворум и наличие достаточного количества голосов определяется в соответствии с учредительными документами общества и Законом о хозяйственных обществах. Согласно ч. 2 ст. 43 Закона о хозяйственных обществах по общему правилу общее собрание участников признается правомочным (имеет кворум), если его участники обладают в совокупности более чем пятьюдесятью процентами голосов от общего количества голосов, принадлежащих участникам общества. Однако в учредительных документах общества может быть предусмотрено большее число голосов для кворума.
Согласно ч. 2 ст. 45 Закона о хозяйственных обществах решения общего собрания участников принимаются простым большинством голосов лиц, принявших участие в этом собрании, за исключением случаев, предусмотренных Законом о хозяйственных обществах и учредительными документами общества, когда для принятия решений по отдельным вопросам требуется квалифицированное большинство (не менее двух третей) от числа голосов указанных лиц или от общего количества голосов участников общества либо когда решение указанными лицами или всеми участниками общества принимается единогласно.
Таким образом, вопрос распределения прибыли ООО между его участниками решается на общем собрании участников при соблюдении следующих требований:
1) общее собрание участников проводится в очной форме;
2) общее собрание участников признано правомочным (имеется кворум);
3) решение принимается, если за него проголосовали участники ООО, обладающие в совокупности необходимым количеством голосов в соответствии с уставом общества для принятия такого рода решений, но не менее чем большинством (пятьдесят процентов плюс один голос), присутствующих на данном собрании;
4) имеется заключение ревизионной комиссии (ревизора), а в установленных Законом о хозяйственных обществах случаях – аудиторское заключение.
При распределении прибыли ООО важным является вопрос своевременной и полной уплаты налоговых платежей.
В случае выплаты дивидендов учредителю, являющемуся юридическим лицом-резидентом Республики Беларусь, организация должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль с дивидендов по ставке 12% (п. 4 ст. 141, п. 5 ст. 142 НК). Данное правило касается как организаций-учредителей, применяющих общую систему налогообложения, так и тех, которые применяют УСН. Это связано с тем, что для организаций, применяющих упрощенную систему, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в отношении дивидендов и приравненных к ним доходов, признаваемых таковыми в соответствии с п. 1 ст. 35 НК (подп. 3.10 п. 3 ст. 286 НК).
Иностранные организации, не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающие доход из источников в Республике Беларусь, уплачивают налог по дивидендам по ставке 12% (подп. 1.4 ст. 146, п. 1 ст. 149 НК). При этом обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога возложены на организацию, начисляющую дивиденды.
Таким образом, при выплате дивидендов учредителю, являющемуся юридическим лицом-нерезидентом, организация также должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль с дивидендов по ставке 12%.
При выплате дивидентов учредителю-физическуму лицу организация, выплачивающая дивиденды, обязана исчислить, удержать у плательщика и перечислению в бюджет подоходный налог по ставке 12% (п. 1 ст. 153, подп. 1.1 ст. 154, ст. 23 НК). При этом не имеет значения, является учредитель налоговым резидентом Республики Беларусь или нет.
Подоходный налог перечисляется в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дивидендов и (или) дня перечисления дивидендов со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках; при выплате дивидендов в натуральной форме — не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленных сумм подоходного налога с физических лиц (абз. 3, 4 ч. 2 п. 9 ст. 175 НК). Если дивиденды выплачиваются в денежной форме, подоходный налог перечисляется не позднее дня, следующего за днем фактического получения плательщиком дохода (абз. 2 ч. 2 п. 9 ст. 175 НК).
При начислении обществом дивидендов физическим лицам независимо от наличия трудовых и (или) гражданско-правовых отношений с ним обязательные страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах не исчисляются. Это объясняется тем, что такие лица не относятся к категории застрахованных по данным видам страхования (п. 272 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 N 530, ст. 7 Закона Республики Беларусь от 31.01.1995 N 3563-XII «Об основах государственного социального страхования”).
При начислении дивидендов своим участникам организация, применяющая УСН, признается налоговым агентом по налогу на прибыль, подоходному налогу и налогу на доходы на общих основаниях (подп. 4.3 п. 4 ст. 286 НК). Таким образом, порядок ее действий при удержании этих налогов будет таким же, что и у организации – налогового агента, применяющей общий режим налогообложения.
ЛОСЕВА Ольга Александровна
юридическая компания «ЛегПрактис”
материал подготовлен 1 октября 2014 года

Выплаты дивидентов — это распределение чистой прибыли пропорционально вкладу участников в уставный капитал. Происходит это распределение на собрании учредителей и оформляется в письменном виде как решение о распределении процента с доходов. О том, как это происходит, какими документами и проводками оформляется, расскажем далее.

В целях налогообложения дивидендов признаются распределяемые доходы:

  • дивиденды за счет чистой прибыли текущего года пропорционально долям в уставном капитале (п. 1 ст. 43 НК РФ);
  • дивиденды за счет чистой прибыли прошлых лет, если она не была направлена на формирование фондов (Письма Минфина РФ от 11.08.2014 № 03-04-05/39854, от 20.03.2012 № 03-03-06/1/133).

Общие правила распределения доходов учредителям

Решение о выплате дивидендов является распорядительным документом для директора организации, который должен издать приказ об исполнении этого решения подчиненными. Приказ на выплату дивидендов (образец) содержит сведения о размере дивидендов в руб.

Налоги с дивидендов учредителю в 2020 году начисляют по ставке 13% для российских компаний и 15% для нерезидентов и уплачивают в следующем порядке:

  • налог на прибыль с распределенных доходов, выплачиваемых организации;
  • НДФЛ с распределенных доходов, выплачиваемых физическому лицу.

Сроки выплаты дивидендов в 2020 году в акционерном обществе (АО) определяются в соответствии с п. 6 ст. 42 закона № 208-ФЗ и составляют 10 рабочих дней — для номинальных держателей и доверительных управляющих и 25 рабочих дней — для прочих акционеров.

Сроки выплаты дивидендов ООО после принятия решения, согласно п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ, составляют 60 дней с даты принятия решения о выплате дивидендов, если иной срок не определен уставом или решением общего собрания участников общества.

Если срок перечисления дивидендов, установленный решением, превышает законодательно установленный период в 60 дней, рекомендуется утвердить график выплаты дивидендов в 2020 году.

Налог на дивиденды 2020 перечисляется в бюджет не позднее следующего дня после проведения оплаты.

Решение учредителя о выплате дивидендов (образец) принято оформлять в форме протокола.

Начисление и выплата дивидендов: проводки

Согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н), выплата дивидендов в ООО оформляется следующими проводками:

  • Кредит 75.02 «Расчеты по доходам» Дебет 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению» на сумму, подлежащую перечислению участнику общества согласно решению общего собрания учредителей;
  • Дебет 75.02 «Расчеты по доходам» Кредит 68.34 «Налог на прибыль при исполнении обязанностей налогового агента» на сумму налога на прибыль, удерживаемого у организации-учредителя;
  • Кредит 51 «Расчетные счета» Дебет 75.02 «Расчеты по доходам» на выплаченную сумму.

Проводки по начислению и выплате дивидендов по итогам года учредителю — физическому лицу не работнику организации отличаются только корреспонденцией по начислению налога с доходов учредителя:

Дебет 75.02 «Расчеты по доходам» Кредит 68.01 «Налог на доходы физических лиц при исполнении обязанностей налогового агента» на сумму НДФЛ с выплаченных дивидендов.

Выплата дивидендов учредителю — физическому лицу, работающему в организации, оформляется следующими проводками:

  • Кредит 70 «Расчеты по заработной плате» Дебет 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению» на сумму, причитающуюся работнику-участнику общества;
  • Дебет 70 «Расчеты по заработной плате» Кредит 68.01 «НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента» на сумму налога с вознаграждения в виде дивидендов.

Проводки по дивидендам нерезидентам отличаются от проводок в случае участия в распределении прибыли резидентов:

  • Кредит 75.02 «Расчеты по доходам» Дебет 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» — начисление дивидендов акционеру-нерезиденту
  • Дебет 75.02 «Расчеты по доходам» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — удержание НДФЛ с дивидендов нерезидента

Порядок выплаты дивидендов единственному учредителю в ООО не имеет каких-либо особенностей и оформляется таким же решением учредителя о выплате дивидендов, только в единственном лице. Приказ о выплате дивидендов единственному учредителю (образец) отвечает на вопрос, кому именно они выплачиваются, какая сумма денег подлежит перечислению и каким образом их будут передавать.

Назначение платежа при выплате дивидендов учредителю оформляется со ссылкой на номер и дату соответствующего приказа.

Проводки по выплате дивидендов учредителю

Способы передачи доходов учредителям

Проводка

Путем зачета задолженности учредителя по полученному займу

Дт 75 Кт 73

Путем передачи материалов организации

Дт 75 Кт 10

Товарами, принадлежащими организации

Дт 75 Кт 41

Собственной продукцией организации

Дт 75 Кт 43

Наличными

Дт 75 Кт 50

Через расчетный счет

Дт 75 Кт 51

При выдаче дивидендов через кассу должен быть пробит кассовый чек, согласно Федеральному закону от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».

При выдаче дивидендов собственной продукцией, товарами, услугами, материалами с их стоимости уплачиваются все налоги, уплачиваемые организацией при реализации указанных активов. В частности, организации на общем налоговом режиме уплачивают НДС и налог на прибыль (Письмо Минфина от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54596).

Как в балансе отразить выплату дивидендов

Решение о распределении чистой прибыли, полученной организацией за отчетный год, между учредителями признается в бухгалтерском учете событием после отчетной даты (п. 3 ПБУ 7/98). В отчетном периоде бухгалтерские записи о распределении чистой прибыли между ними не производятся. В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах за отчетный год раскрывается факт распределения чистой прибыли между учредителями как событие после отчетной даты (п. 10 ПБУ 7/98), если решение принято до сдачи годовой бухгалтерской отчетности.

В бухгалтерском учете начисление дивидендов учредителям из чистой прибыли отражается по дате принятия соответствующего решения (абз. 4 п. 10 ПБУ 7/98). Сумма распределенной прибыли не является расходом организации, и в бухгалтерском балансе отражается как уменьшение капитала (нераспределенной прибыли).

Выплата процентов по акциям

Доходы по акциям публичных компаний получают их владельцы в течение 30 дней после публикации решения общего собрания акционеров. Выплаты дивидендов по акциям в 2020 году производятся держателям акций, зафиксированным в реестре и в соответствии с политикой компании, выпустившей акции. Например, Сбербанк производит перечисления по акциям не один, а два раза в год.

При большом количестве держателей акций и разных сроках перечислений плательщику целесообразно составить календарь выплаты 2020.

Календарь перечисления доходов по акциям организации-плательщику следует утвердить приказом.

admin