Справка форма 5

Общая справка по форме 5-НДФЛ

Эта особая форма отчета, содержащая в себе данные о всех налогоплательщиках региона. В обязательном порядке в ней отражается 3 группы разной информации. В сводных таблицах 5-НДФЛ отражаются такие данные:

  1. Налоговая база, подлежащая обложению по разным ставкам (9, 13, 30 и 35%).
  2. Информация о предоставленных налоговых вычетов (НВ) различных категорий.
  3. Прогнозы по определению налоговых отчислений и вычетов на будущие периоды.

Помимо этого справка отражает и другие данные, более детально раскрывающие нюансы этих пунктов. В масштабах страны — это важный документ. Его необходимость экономически обоснована, а форма и порядок заполнения регламентированы приказами и письмами Минфина.

Существует ряд таких документов, объединенных в рамках понятия «утверждение форм статотчетности ФНС». В первую очередь стоит ознакомиться с Приказом ФНС России № ММВ-7-1/674 от 2014 года, описывающего процесс заполнения сводных таблиц формы 5-НДФЛ. Также в таких нормативных актах прописаны сроки подачи объединенной документации и ответственные за ее составление.

Общие сведения

Форма 5-НДФЛ позволяет контролировать процесс поступления налогов и сборов в казну, а также учитывать и списывать все разрешенные виды вычетов, на которые могут рассчитывать физические лица.

Справка 5-НДФЛ представляет собой совокупность сводных таблиц, которые содержат (Приказ ФНС N ММВ-7-1/176@):

  • показатели;
  • коды доходов (в соответствии с классификатором);
  • значения.

На основании этого документа не только ведется статистика начисленных и уплаченных платежей по подоходному налогу, но и происходит формирование разного рода прогнозов, в том числе:

  1. Прогноз притоков НДФЛ в грядущем году (на основании сведений предыдущего года).
  2. Ориентировочное значение налоговой базы, с которой будет взиматься налог в следующем периоде.
  3. Примерное число граждан, имеющих право на получение налоговых вычетов и размер недополученных бюджетом средств, вследствие предоставления налоговых вычетов.

Определение

Все сведения, которые касаются налоговой базы по подоходному налогу, вносятся в документ 5-НДФЛ.

Обычно этот отчет составляется на уровне территориальных подразделений налогового ведомства. При этом:

НДФЛ Это обязательный платеж в казну, который имеет федеральное значение и затрагивает доходы физических лиц, получаемые ими в форме любого рода денежных поступлений (Гл. 23 НК РФ)
5-НДФЛ Форма отчетности, которая включает в себя информацию о круге плательщиков, действующих в рамках отдельного региона, в том числе сведения о:

  • совокупной начисленной налоговой базе;
  • налоговых платежах взимаемых по ставкам 13%, 30%, 9% и 35%;
  • налоговых вычетах, на которые имеют права налогоплательщики (Приказ ФНС N ММВ-7-1/176@)

По сути, справка 5-НДФЛ являет собой форму статистической отчетности по налоговым отчислениям субъектов отдельных регионов страны.

Персональная ответственность за правильность и своевременность составления бумаги несут руководители территориальных отделений ФНС.

На федеральном уровне заполнение этой формы возлагается на финансово-кредитной учреждение «Налог-Сервис», функционирующее на базе ФНС России.

Назначение документа

Статистический документ 5-НДФЛ является сводной формой налоговой отчетности. Он включает в себя сводную информацию, изъятую из иных справок, заполняемых налогоплательщиками-физическими лицами или их работодателями.

Назначение формы 5-НДФЛ состоит в формировании сводной информации, касающейся:

  1. Налоговой базы, начисленной по ставкам 13%, 30%, 9%, 35%.
  2. Имущественных, стандартных, социальных и инвестиционных налоговых вычетах.

Следует подчеркнуть, что зачастую физические лица и их работодатели обращаются в ИФНС, добиваясь возврата части уплаченного подоходного налога.

Возможен ли возврат НДФЛ иностранцам в 2019 году смотрите в статье: НДФЛ с иностранцев.

Начисляется ли НДФЛ на больничный, .

При этом, ответ на заявление по возврату 5-НДФЛ и позволяет сформировать — сведения о положенных лицу или группе лиц вычетах содержатся именно в этой форме.

Законные основания

Необходимость и порядок формирования отчета 5-НДФЛ подробно описан в приказах и письмах ФНС.

Этот сводный документ играет важную роль в функционировании налоговых органов РФ — на его основании создается целостная картина текущих и прогнозных платежей в казну.

Именно поэтому существуют четкие правила его составления, которые отражены в:

Приказ ФНС России N ММВ-7-1/674@, 2019 Описывает порядок заполнения отдельных разделов справки 5-НДФЛ, а также раскрывает назначение этого документа и направления его использования в деятельности налогового ведомства
Приказ ФНС N ММВ-7-1/176@, 2019 Уточняет некоторые вопросы составления и представления отчета, в том числе — ответственных лиц, порядок расчета отдельных показателей, а также специфику определения кодов дохода

Инструкция по заполнению формы 5-НДФЛ

Отчет 5-НДФЛ составляется территориальными подразделениями ИФНС на основании данных о денежных поступлениях граждан и ИП (физических лиц) за отчетный год (Приказ ФНС N ММВ-8-11/16дсп@).

Основная часть сведений для справки извлекается из таких форм, заполняемых и представляемых налоговыми агентами, как:

2-НДФЛ Из нее извлекается информация, касающаяся налоговой базы, а также отчислений по НДФЛ, взимаемому по разным ставкам
3-НДФЛ Позволяет получить сведения, касающиеся налоговых вычетов, а также той части налоговой базы, которая не касается уплаты основной зарплаты (доходы от продажи имущества и осуществления частной практики)

Отдельным полем в отчет заносятся сведения, касающиеся ликвидированных фирм, ИП и граждан, ИНН которых изменился в течение налогового периода.

Структура справки

Справка 5-НДФЛ представляет собой сводный документ, состоящий из отдельных таблиц. На титульном его листе прописывается, по какому именно массиву физических лиц он составляется (область, регион).

В соответствии и обновленной формой, принятой на базе ФНС в 2019 году в него включаются шесть разделов, в том числе:

Раздел 1 Включает в себя данные о налоговой базе, рассчитанной по стандартной ставке 13%
Раздел 2 Содержит информацию об отчислениях по ставке 30%
Раздел 3 Раскрывает сведения, касающиеся плательщиков, имеющих право на использование пониженной налоговой ставки, равной 9%
Раздел 4 Устанавливает размер рассчитанной налоговой базы по ставке 35%
Раздел 5 Предназначен для регистрации физических лиц, которые вносят в казну НДФЛ по льготным ставкам, что касается преимущественно участников специальных налоговых режимов
Раздел 6 Описывает все начисленные и предоставленные налогоплательщикам налоговые вычеты (имущественные, стандартные, социальные, инвестиционные, профессиональные)

Целесообразно рассмотреть более подробно процесс заполнения каждого из разделов отчета.

Раздел 1

Первый раздел справки 5-НДФЛ содержит информацию о подоходном налоге, взимаемом по стандартной ставке 13%.

В нем нашли отражение следующие сведения (Приказ ФНС N ММВ-8-11/16дсп@):

  1. Общее число плательщиков, попадающих под действие основной ставки НДФЛ.
  2. Совокупная величина дохода, выступающего в качестве налоговой базы.
  3. Начисленная сумма платежа и имеющиеся задолженность по нему.
  4. Фактически поступившая сумма платежей в бюджет.

На основании этой части 5-НДФЛ налоговое ведомство получает информацию о 65% поступлений в казну за счет НДФЛ, поскольку большая часть плательщиков попадают под общий порядок взимания налога.

Раздел 2

Второй раздел документа затрагивает налоговую базу, на которую начисляется налог в 30%. Здесь также приводятся общее число плательщиков, попадающих под такие условия, полученный ими доход, начисленный и уплаченный в казну налог.

В данном разделе отражаются доходы, к числу которых относятся (ст. 224 НК РФ):

  • денежные поступления, получаемые гражданами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;
  • притоки, выступающие текущими платежами, получаемыми по факту владения ценными бумагами, эмитированными российскими организациями.

Отдельным пунктом в разделе указывается задолженность по НДФЛ и фактический объем денежных средств, поступивших в казну.

Раздел 3

Данная часть справки 5-НДФЛ затрагивает ту часть физических лиц, которые получают следующие виды доходов (ст. 224 НК РФ):

  • процентные выплаты по облигациям с ипотечным покрытием (эмиссия имела место не позднее конца 2006 года);
  • денежные притоки лиц, участвующих в обществах и организациях на правах доверительных управляющих;
  • доходы от владения ипотечными сертификатами.

Раздел 4

Четвертый раздел документа затрагивает налоговую базу и плательщиков, вносящих в казну НДФЛ по максимальной ставке 35%.

Она распространяется на такие виды денежных поступлений, как (ст. 224 НК РФ):

  • выигрыши в лотереях, конкурсах и играх;
  • в случае превышения лимита доходов по процентным платежам в рамках банковских вкладов;
  • плата за использование средств потребительских и сельскохозяйственных кооперативов.

В этой части справки 5-НДФЛ указывается общее число облагаемых налогоплательщиков, а также суммарная налоговая база. Кроме того, устанавливается фактический объем средств, поступивших в казну.

Раздел 5

В пятый раздел включаются сведения, которые затрагивают фирмы, действующие в рамках специальных режимов налогообложения, в том числе ЕСХН, УСН и ЕНВД.

Видео: вводим реквизиты налогового агента по уплате НДФЛ 13% удержанный из з/п

В этом случае НДФЛ будет выступать единственным обязательным платежом в бюджет, а его ставки несколько отличаются от общего значения.

К тому же порядок определения суммы отчислений и налоговой базы в этом случае будет иным, в частности:

При ЕСХН Это фактический доход, полученный от основной деятельности
При УСН Доход или прибыль, в зависимости от выбранного плательщиком объекта
При ЕНВД Вмененный доход от предпринимательской деятельности

Раздел 6

Шестой раздел формы 5-НДФЛ касается предоставляемых гражданам налоговых вычетов, в том числе:

Стандартных Предоставляемых лицам, имеющим государственные награды, а также являющимся родителями, опекунами или попечителями несовершеннолетних детей, инвалидов или учащихся очной формы обучения в возрасте до 24-х лет
Социальных Ориентированных на лиц, несущих в течение года затраты на обучение или лечение, касающиеся, как их самих, так и их близких родственников
Имущественных Доступных для граждан, которые в течение налогового периода продавали имущество, покупали жилую недвижимость, строили частный дом и покупали земельный участок для этих целей, а также реализовывали имущество для нужд муниципального или государственного характера
Профессиональных Призванных поощрять представителей определенных направлений деятельности
Инвестиционных Рассчитанных на граждан, осуществляющих сделки по приобретению ценных бумаг российских эмитентов

Пример заполнения

Как уже упоминалось ранее, составлять справку 5-НДФЛ следует только в электронном виде. При этом в каждом разделе имеются три столбца:

  • категория;
  • код классификации;
  • значение показателя (в денежном выражении).

Существует несколько важных правил, которые следует учитывать при составлении справки 5-НДФЛ, в частности (Приказ ФНС N ММВ-7-1/176@):

  1. Документ составляется строго в электронном виде, после чего пересылается на ящик mns3001@nalog.ru.
  2. Время его составления не должно превышать 5-ти дней с момента поступления в ИФНС отчетов 2-НДФЛ и 3-НДФЛ от физических лиц и их работодателей.
  3. Суммы, прописываемые в документе, округляются до рублей (остаток менее 50 копеек отбрасывается, а более – округляется до полного рубля).

Порядок подачи отчета

Процесс составления справки 5-НДФЛ предполагает прохождение всех уровней ФНС. По итогам формирования сводных отчетов по регионам страны составляется общий документ федерального уровня.

В общем виде этот процесс можно представить так:

  • отчеты формируются на уровне муниципальных образований;
  • составляются сводные справки по областям и регионам;
  • выводятся общие данные по РФ.

При этом первичными документами, выступающими в качестве основания для составления 5-НДФЛ выступают заполненные физическими лицами и их работодателями справки 2-НДФЛ и 3-НДФЛ.

Какие проводки используются при начислении НДФЛ узнайте из статьи: проводки при удержании НДФЛ.

Платит ли ИП НДФЛ за себя, .

Все о налоге на доходы физических лиц, .

Даты представления документа ежегодно определяются ФНС. Обычно муниципальные образования сдают свои справки в марте, региональные ИФНС – в июле, а на федеральном уровне форма заполняется к январю будущего года.

Таким образом, справка 5-НДФЛ – это сводный налоговый и статистический отчет, который содержит сведения о численности физических лиц-плательщиков налога по разным видам ставок.

А также данные относительно размера налоговой базы и начисленного на нее налога.

Этот документ играет важную роль в оценке объема денежных поступлений в бюджет от НДФЛ, а также позволяет эффективно спрогнозировать сумму налоговых платежей на будущий год.

Предыдущая статья: НДФЛ с иностранцев Следующая статья: НДФЛ при увольнении

Адресатам социальных и стандартных вычетов по подоходному налогу требуется заполнить Приложение 5 в обновленной версии декларации 3-НДФЛ. Как это сделать, на какие данные нужно опираться и какие расчеты производить — подробный материал в статье.

Как заполнить Приложение 5 в декларации 3-НДФЛ?

Еще в октябре прошлого года ФНС России издала указ об утверждении новой формы 3-НДФЛ. Декларация не только претерпела стандартные изменения, связанные с корректировками в законодательстве, но и прошла кардинальное обновление — вплоть до новых названий листов и изменения структуры страниц.

Бланк новой декларации можно скачать .

Так, вместо привычного листа Е1 теперь действует Приложение 5 — аналогичный лист для отражения вычетов за детей и за расходы на обучение, лечение и т. д. Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов необходимо произвести заранее, по ст.218 — 219 Налогового кодекса России, и готовые результаты записать в декларацию.

Чтобы произвести расчеты, вам понадобятся:

  • справка 2-НДФЛ с места работы;
  • НК РФ.

Перед тем, как заполнить Приложение 5 в декларации 3-НДФЛ, нужно учесть правила о справке 2-НДФЛ — она должна быть за тот год, за который вы хотите применить право на вычет и котором у вас это право было или возникло. Согласно НК РФ социальные и стандартные вычеты можно применять за 3 последних года — если у вас было 3 года назад право на них.

Важно! Если вы хотите получить стандартные и социальные вычеты за 3 года, то вам нужно 3 справки 2-НДФЛ — за каждый календарный год, и необходимо заполнить 3 отдельные декларации.

Пример 1

Антонова Татьяна в 2016 году потратила на лечение 80 000 рублей, в 2017 году — 90 000, а в прошедшем — 70 000 рублей. Для получения возврата ей нужны справки за 3 года, по ним она сможет заполнить 3 декларации.

Пример 2

Антонова Татьяна потратила на лечение в 2015 году 90 000 рублей, а в 2017 году — 50 000 рублей. Поскольку 2015 год не попадает в последние 3 года (2018-2016), то возместить расходы за тот период Антонова не может. Но она может компенсировать траты на лечение за 2017 год. В 2016 году у нее было права на вычет, значит, и вернуть за тот год она ничего не может.

В отличие от имущественного вычета при покупке жилья социальные и стандартные компенсации не переносятся на следующий год, если гражданину не удалось возместить за календарный год все расходы.

Пример 3

Антонова Татьяна потратила на лечение в 2018 году 110 000 рублей. Ее зарплата за календарный год составила 100 000 рублей, а вычет дается в размере налогооблагаемой базы, т. е. Антонова может использовать только 100 000 рублей от своих расходов — она вернет 13 000 рублей (13% от суммы вычета). А остаток — 10 000 рублей — не будет перенесен и останется неиспользованным.

Лимиты вычетов:

  • за собственное обучение или лечение — 120 000;
  • за лечение или обучение родственников — 50 000;
  • при дорогостоящем лечении — в размере фактических расходов;
  • за ребенка — по 1 400 за первого и второго, по 3 000 — за каждого последующего, по 12 000 — за ребенка с инвалидностью;
  • и другие лимиты по ст.218 — 219 НК РФ.

Лимит означает, что, даже если ваши расходы были больше, то вы не можете предъявить к вычету сумму, превышающую лимит, — даже если вы потратили на лечение 150 000, вы можете предъявить к вычету только 120 000. А если вы потратили 30 000, то и использовать можете 30 000. При этом есть и второй лимит — база. Если вы заработали за год 20 000 рублей, то и использовать можете 20 000, т. к. вычет не может быть больше базы обложения (база — доходы).

Образец и пример заполнения Приложения 5 в 3-НДФЛ

Сначала рассмотрим заполнение листа при использовании стандартных вычетов на детей.

Пример 4

Антонова Татьяна имеет зарплату 30 000 рублей в месяц. По состоянию на 2018 год у нее 3 детей. За двух она может получать вычет по 1 400, за третьего — 3 000.

Важно!

Без справки 2-НДФЛ заполнить декларацию вы не сможете, т. к. при использовании стандартных вычетов учитываются помесячные доходы.

Образец:

Пояснения:

  1. Вычеты за детей записываются в строку 030.
  2. Согласно пп.4 п.1 ст.218 НК РФ при достижении зарплаты лица 350 000 с месяца превышения этой суммы вычеты на детей прекращаются. В нашем примере зарплата Антоновой только в 12-ом месяце превысили эту отметку и составили 360 000.
  3. Расчет самих вычетов: (1 400 × 2) + 3 000) × 11 месяцев = 5 800 × 11 = 63 800. За декабрь Антонова не получает вычет.
  4. Сумму нужно продублировать в строку 080 и в строку 200.
  5. Эта сумма — 63 800, не вернется Антоновой, ведь это сумма вычета, т. е. Величина, которая вычитается из базы обложения. Базой являются годовые доходы — 360 000. База после применения вычета: 360 000 — 63 800 = 296 200. Налог до вычета был 46 800 (360 000 × 13%), налог после применения вычетов 38 506 (296 200 × 13%). И разница: 46 800 — 38 506 = 8 294 рубля — и есть сумма, которая по факту вернется Антоновой.

Все эти расчеты производятся в листе Раздел 2 и в его конце записывается сумма к возврату:

Но самый простой способ узнать, что вам вернется, — это умножить сумму вычета на ставку: 63 800 × 13% = 8 294 рубля.

Пример 5

Антонова Татьяна имеет зарплату 30 000 рублей в месяц. По состоянию на 2018 год у нее 3 детей. За двух она может получать вычет по 1 400, за третьего — 3 000. В прошлом году у нее были расходы на лечение третьего ребенка в размере 60 000 рублей.

Согласно ст.219 НК РФ за лечение иных лиц можно использовать вычет в размере 50 000 рублей (исключение — дорогостоящее лечение). Значит, Антонова может предъявить только 50 000, а не 60 000, которые она потратила по факту.

Как это отражается в Приложении 5:

Пояснения:

  1. Стандартные вычеты записываются так же, как и в прошлом примере.
  2. А вычет за лечение — т. н. социальный вычет, вписывается в графу 140.
  3. Затем его нужно продублировать в графы 180 и 190.
  4. В графе 200 складываются все суммы — и за детей, и за лечение.
  5. Затем нужно произвести расчеты в Разделе 2.
  6. В итоге Антонова вернет 14 794 рубля.

Пример 6

Антонова Татьяна имеет зарплату 30 000 рублей в месяц. По состоянию на 2018 год у нее 3 детей. За всех детей она получает вычет у работодателя. А в прошлом году у нее были расходы на собственное лечение в размере 100 000 рублей.

Если подать декларацию 3-НДФЛ в ИФНС вместе с заявлением о предоставлении вычета по месту работы, то инспекция даст ответ не через 3 месяца, а раньше — обычно через месяц. Ответом будет уведомление о подтверждении права на вычет. С этим уведомлением соискатель обращается к работодателю. И со следующего месяца работодатель при удержании зарплаты у сотрудника учитывает вычет.

Этот шаблон можно загрузить по .

Так, в случае Антоновой работодатель будет удерживать 13% не с 30 000, а с 30 000 — 5 800 = 24 200, т. е. НДФЛ будет не 3 900, а 3 146 рублей. При этом при получении иных вычетов в декларации вычеты на детей не участвуют в расчете, т. к. вы их получаете по месту работы.

Как заполняется Приложение 5 по примеру 6:

Пояснения:

  1. В строке 030 записывается общая сумма за 11 месяцев.
  2. Она же дублируется в строку 070 — вычеты, предоставляемые налоговыми агентами. Агентом является работодатель.
  3. В графе 080 ставится «0», т. к. эти суммы не участвуют в расчете.
  4. В строке 140 пишите расходы на лечение.
  5. Дублируйте расходы в строки 180, 190 и 200.
  6. В итоге возврат исчисляется только по вычету за лечение — 13 000 рублей.

Форма 5-НДФЛ: структура документа

В ней отражаются сведения:

  • о количестве налогоплательщиков и оформленных справок 2-НДФЛ;
  • структуре налоговых поступлений в разрезе различных ставок по НДФЛ;
  • неудержанных налогах;
  • физлицах, оформивших вычеты;
  • физлицах, получивших облагаемые НДФЛ выплаты, которые включены в расходы по налогу на прибыль агента;
  • налоговых базах по доходам с разными ставками.

Указанные сведения отражаются в разделах I–XVII формы 5-НДФЛ.

В форму включаются и иные статпоказатели, предусмотренные ее структурой.

Ознакомиться с образцом 5-НДФЛ вы можете на нашем сайте.

Заполнение документа осуществляется сотрудниками ФНС в соответствии с методическими рекомендациями, введенными приказом от 30.11.2016 № ММВ-7-1/647@.

Форма 5-НДФЛ — внутриведомственная. Она используется ФНС для формирования статистической отчетности, отражающей результаты работы ведомства в разрезе муниципалитетов. На основе этой формы налоговики публикуют различные отчеты по собираемости налогов в стране.

Узнать об особенностях работы ФНС вы можете в статьях:

  • «Что включает в себя налоговое администрирование?»;
  • «Налоговые проверки в 2017 году — список организаций».
admin