Система финансовых планов бюджетов

Содержание

Лекция 1. Сущность финансового планирования на предприятии

Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и плановых (нормативных) показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его финансовой деятельности в будущем периоде.

Важнейшие объекты финансового планирования:

1. выручка от продажи товаров (продукции, работ и услуг);

2. прибыль и ее распределение;

3. фонды специального назначения и их использование;

4. объем платежей в бюджетную систему в форме налогов и сборов;

5. взносы в государственные внебюджетные фонды;

6. объем заемных средств, привлекаемых с кредитного рынка;

7. плановая потребность в оборотных средствах и источники пополнения их прироста;

8. объем капитальных вложений и источники их финансирования и др.

Основными задачами финансового планирования деятельности предприятия являются:

— обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;

— определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;

— выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;

— установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами;

— соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;

— контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью фирмы.

Принципы финансового планирования:

1. финансовое соотношение сроков – получение и использование средств должно происходить в установленные сроки.

2. платежеспособность – финансовое планирование должно обеспечивать платежеспособность предприятия на всех этапах;

3. оптимальность капитальных вложений – для капвложений необходимо выбирать самые дешевые способы финансирования;

4. сбалансированность рисков – наиболее рисковые долгосрочные инвестиции целесообразно финансировать за счет собственных источников;

5. соответствие условий и потребностей рынка – для предприятия необходимо учитывать конъюнктуру рынка, реальный спрос на производимую продукцию;

6. предельная рентабельность — целесообразно выбирать те объекты и направления инвестирования, которые обеспечивают максимальную рентабельность.

Финансовое планирование на предприятии включает в себя три основные подсистемы:

— перспективное финансовое планирование;

— текущее финансовое планирование;

— оперативное финансовое планирование.

Методы финансового планирования можно разделить на две группы:

— методы расчета отдельных финансовых показателей;

— общие методы составления финансового плана или программы в целом.

Первая группа включает в себя такие методы, как:

— нормативный;

— расчетно-аналитический;

— балансовый;

— метод оптимизации плановых решений;

— экономико-математическое моделирование.

Во вторую группу входят:

— балансовый метод;

— сетевой метод планирования;

— программно-целевой метод планирования.

Лекция 2. Сущность бюджетирования и его место в управлении

предприятием

Бюджет – это «количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый до определенного периода, обычно показывающий планируемую величину дохода, которая должна быть достигнута, и (или) расходы, которые должны быть понижены в течение этого периода, и капитал, который необходимо привлечь для достижения данной цели».

Бюджетирование представляет собой совокупность взаимосвязанных процессов планирования, контроля и анализа деятельности как всего предприятия в целом, так и его отдельных подразделений с целью разработки и принятия оптимальных управленческих решений.

Цели разработки бюджетов:

1. прогнозирование финансовых результатов;

2. установление целевых показателей финансовой эффективности и рентабельности;

3. определение лимитов наиболее важных расходов;

4. сравнительный анализ финансовой эффективности работы различных структурных подразделений;

5. контроль за финансовым состоянием компании.

Функции бюджетирования

Основные элементы бюджетирования

Лекция 3. Виды и формы бюджетов. Методы их разработки

Классификация бюджетов

Бюджетная система предприятия — совокупность бюджетов, основанная на производственных, экономических отношениях и структурном устройстве предприятия, регулируемая его внутренними нормативными документами.

В целом все виды бюджетов, применяемые в финансовом планировании, можно разделить на три основные группы: основные (финансовые) бюджеты, операционные бюджеты, вспомогательные бюджеты.

Финансовые (основные) бюджеты

Бюджет доходов и расходов — бюджет, показывающий соотношение всех доходов от реализации (по отгруженной потребителям продукции или оказанным им услугам) в плановый период со всеми видами расходов, которые предполагает понести в этот же период предприятие или фирма.

Бюджет движения денежных средств — это бюджет (план) движения расчетного счета и наличных денежных средств в кассе предприятия и (или) его структурного подразделения (бизнеса, структурного подразделения), отражающий все прогнозируемые поступления и снятия денежных средств в результате хозяйственной деятельности предприятия или фирмы.

Расчетный баланс — это прогноз соотношения активов и пассивов (обязательств) компании, бизнеса, инвестиционного проекта или структурного подразделения в соответствии со сложившейся (фактической) структурой активов и задолженностей и ее изменением в процессе реализации других бюджетов.

Среди операционных бюджетов обычно принято выделять следующие:

— бюджет продаж показывает объемы продаж по видам продукции и в целом по предприятию в натуральных и стоимостных показателях;

— бюджет производства показывает объемы производства по видам продукции и в целом по предприятию в натуральных показателях с учетом запасов готовой продукции на начало и на конец бюджетного периода;

— бюджет прямых материальных затрат содержит информацию о затратах сырья и материалов, покупных изделий и комплектующих в расчете на единицу продукции и в целом по предприятию в натуральных и стоимостных показателях;

— бюджет прямых затрат труда отражает затраты на заработную плату основного производственного персонала с учетом затрат рабочего времени в человеко-часах и тарифных ставок;

— бюджет общепроизводственных накладных расходов показывает расходы на заработную плату административно-управленческого, инженерно-технического и вспомогательного персонала, непосредственно занятого в данном цехе, арендные платежи, коммунальные расходы и другие затраты связанные с функционированием данного производства на протяжении бюджетного периода;

— бюджет управленческих расходов содержит информацию о расходах на заработную плату аппарата управления, арендных платежах, коммунальных расходах, командировочных расходах, расходах на содержание компьютерного оборудования и связь, на содержание зданий и сооружений, расходах по оплате услуг консультационных, информационных, аудиторских и других сторонних организаций и пр.;

— бюджет коммерческих расходов отражает расходы на рекламу, маркетинг, транспортные услуги и прочие расходы по реализации продукции предприятия.

Вспомогательные бюджеты могут включать план налоговых платежей, кредитный план, затраты на финансовые операции и любые другие статьи, необходимые руководству для принятия управленческих решений.

Лекция 4. Этапы организации системы бюджетирования на

предприятии

1. Проектирование и утверждение финансовой структуры предприятия.

2. Определение технологии бюджетирования.

Планирование и Бюджетирование

Определение форматов основных бюджетов.

4. Разработка бюджетного регламента.

5. Организация бюджетного процесса.

6. Автоматизация процесса бюджетирования.

Лекция 5. Центры финансовой ответственности предприятия в

системе бюджетирования

Управление центрами ответственности предприятие осуществляет через финансовую структуру. Если в оргструктуре предприятия структурными единицами являются оргзвенья (подразделения), то в финансовой структуре структурными единицами являются центры финансовой ответственности (ЦФО).

В финансовой структуре выделяется пять основных типов ЦФО:

Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и нормативных показателей по обеспечению предприятия необходимыми финансовыми ресурсами для повышения эффективности его финансовой деятельности и развития в перспективе. Различают финансовое прогнозирование и планирование. Наиболее часто в российской практике встречается разделение этих понятий:
по временному признаку: короткий период – план, длительный — прогноз;
по методам проведения: короткий период – бюджет, длительный – тренды, вероятностные методы.

По мнению некоторых экономистов при прогнозировании оцениваются возможные будущие финансовые последствия принимаемых решений, а при планировании фиксируются показатели, к которым фирма стремится. Такое подразделение, на наш взгляд, не всегда допустимо, так как широко используемые в зарубежной практике гибкие бюджеты в соответствии с общепринятой терминологией являются элементом планирования, хотя и содержат оценку изменения результату при варьировании входных параметров.

Роль, содержание и методы планирования зависят от целей, стоящих перед предприятием и конкретной ситуацией. Так если предприятие находится в кризисе, его основная деятельность приносит убытки, планирование представляет собой инструмент реализации краткосрочных, «пожарных» мер по финансовому оздоровлению, если предприятие внешне выглядит благополучным, однако финансовые индикаторы имеют тенденцию к ухудшению, плановые показатели не выполняются, финансовое планирование приобретает черты моделирования стратегии предприятия по предотвращению кризиса и недопущению его развития.

Финансовое планирование базируется на использовании трех его систем:
— перспективного финансового планирования;
— текущего (административного) финансового планирования;
— оперативного финансового планирования.

Каждой из этих систем финансового планирования присущи особые методические подходы к осуществлению планирования и формы реализации его результатов, представленные в таблице 1.

Характеристика основных систем финансового планирования на предприятии

Системы финансового планирования

Основной методический подход к осуществлению планирования

Формы реализации результатов финансового планирования

1. Перспективное финансовое планирование

Прогнозирование

Разработка долгосрочных финансовых планов по важнейшим направлениям финансовой деятельности предприятия

2. Текущее (административное) финансовое планирование

Технико-экономическое обоснование

Разработка текущих финансовых планов по отдельным аспектам финансовой деятельности предприятия

3. Оперативное финансовое планирование

Бюджетирование

Разработка и доведение до исполнителей бюджетов, платежных календарей и др.

Особенностью планирования является его прогнозный, индикативный не жесткий характер. План содержит лишь ориентиры, в соответствии с которыми руководство предприятия собирается действовать в условиях неопределенности: изменения цен, стохастического движения партнерских связей, корректировки системы государственного регулирования и т.д. Изменение условий меняет планы, поэтому планы носят многовариантный характер.

Система перспективного финансового планирования является наиболее сложной из представленных в таблице 1 систем и требует для своей реализации высокой квалификации исполнителей.

Исходными предпосылками для разработки перспективного финансового плана предприятия являются:
1. Цели финансовой стратегии предприятия, выраженные конкретными количественными целевыми показателями.
2. Финансовая политика предприятия по отдельным аспектам финансовой деятельности, которая отражается в системе разработанной финансовой стратегии.
3. Прогнозируемая конъюнктура финансового рынка в разрезе основных его видов – кредитного, фондового, валютного и др.
4. Прогнозируемые изменения других факторов внешней среды и внутреннего развития предприятия.
5. Результаты трендового анализа важнейших показате-лей финансовой деятельности предприятия за ряд лет.

Так как ряд исходных предпосылок долгосрочного фи-нансового плана по важнейшим направлениям финансовой деятельности предприятия носит вероятностный характер, то этот план желательно разрабатывать в нескольких вариантах – оптимистической, реалистическом и пессимистическом.

Система текущего финансового планирования базируется на разработанном долгосрочном плане по важнейшим аспектам финансовой деятельности. Это планирование состоит в разработке конкретных видов текущих финансовых планов, которые позволяют определить все источники финансирования развития предприятия, сформировать структуру его доходов и затрат, обеспечить постоянную платежеспособность предприятия, предопределить структуру его активов и капитала на конец планируемого периода.
Текущие планы разрабатываются на предстоящий год с разбивкой по кварталам.

Исходными предпосылками для разработки текущих финансовых планов являются:
1. Прогнозируемые показатели долгосрочного финансового плана предприятия.
2. Планируемые объемы производства и реализации продукции и другие экономические показатели операционной деятельности предприятия.

48. Система финансовых планов (бюджетов)

3. Система разработанных на предприятии норм и нормативов затрат отдельных ресурсов.
4. Действующая система ставок налоговых платежей.
5. Действующая система норм амортизационных отчислений.
6. Средние ставки кредитного и депозитного процентов на финансовом рынке.
7. Результаты финансового анализа на предстоящий год.

В процессе разработки отдельных показателей текущих финансовых планов преимущественно используются следующие методы:
— технико-экономических расчетов;
— балансовый метод;
— экономико-математического моделирования.

Система оперативного финансового планирования базируется на разработанных текущих финансовых планов и заключается в разработке комплекса краткосрочных плановых заданий по финансовому обеспечению основных направлений финансовохозяйственной деятельности предприятия. Главной формой такого задания является бюджет.
Бюджеты, как правило, составляются на следующий год с разбивкой по кварталам и месяцам. Они являются ключевым инструментом системы управленческого контроля. Практически все компании составляют бюджеты. Некоторые компании в качестве годового бюджета рассматривают план прибыли, который показывает планируемую деятельность по центрам ответственности для получения прибыли. Оперативное финансовое планирование на предприятии предполагает составление платежного календаря, обычно на месяц с подекадной разбивкой. Он охватывает все расходы и поступления средств предприятием в наличной и безналичной форме.

Стратегические финансовые планы характеризуются укрупненными показателями, отражают основные источники доходов и направления расходов. Обычно составляются на 3 года и более.

Текущий финансовый план — документ, в котором обеспечивается балансовая увязка доходных и расходных статей планируемого года. Годовой план разрабатывается на основе показателей стратегического плана. В нем детализируют доходные и расходные статьи.

Другие материалы из раздела Финансы

Похожие главы из других работ:

Анализ доходов и расходов регионального бюджета Забайкальского края

1.1 Место и значение регионального бюджета в бюджетной системе Российской Федерации

Бюджетная система Российской Федерации состоит из четырех уровней: 1. Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации; 2…

Анализ основных показателей бюджета на федеральном и региональном уровне

1.1 Место и значение федерального бюджета в бюджетной системе

Федеральный бюджет выражает экономические отношения, опосредующие процесс образования, распределения и использования централизованного фонда денежных средств федерации как единого государства…

Бюджетирование на предприятии (на примере ресторана )

2.1 Бюджетирование в системе планов предприятия

В системе планов предприятия существуют бюджеты долгосрочные и краткосрочные (текущие), как мы уже упоминали. При этом долгосрочные бюджеты являются первичными по отношению к краткосрочным…

Бюджетный процесс на муниципальном уровне на примере Заводоуковского городского округа

1.1 Место и роль местного бюджета в бюджетной системе Российской Федерации

Бюджет это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления…

Бюджетный процесс на федеральном уровне

1.2 Место и роль федерального бюджета в бюджетной системе Российской Федерации

Федеральный бюджет формируется на основании утвержденных показателей органов государственной власти по финансовому обеспечению общегосударственных мероприятий…

Государственный бюджет РФ, его роль в структуре государственных финансов

2.1 Место и роль бюджета в финансовой системе страны

В Бюджетном Кодексе РФ бюджет определен как форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления…

Исследование роли бюджета в проведении экономической политики государства

Глава 1. Сущность бюджета и его место в финансовой системе

Местные бюджеты – главная финансовая база местных органов власти

2.3 Единый налог на вмененный доход место и роль в налоговой системе доходных источников бюджета

Единый налог на вмененный доход, наряду с налогом на доходы физических лиц, налогом на имущество физических лиц и земельным налогом, становится одним из главных источников формирования доходов местных бюджетов. Необходимо отметить, что…

Местные бюджеты – главная финансовая база местных органов власти

2.4 Земельный налог место и роль в налоговой системе доходных источников бюджета

В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог является одним из двух видов налогов…

Местные бюджеты – главная финансовая база местных органов власти

2.5 Налог на имущество физических лиц место и роль в налоговой системе доходных источников бюджета

В настоящее время в соответствии со ст.

Финансовое планирование и бюджетирование (стр. 1 из 3)

15 НК РФ налог на имущество физических лиц отнесен к категории местных налогов. Но в разделе X НК РФ «Местные налоги» содержится только гл. 31, регулирующая правоотношения…

Налог на доходы физических лиц

1.2 Место НДФЛ в бюджетной системе РФ , и его роль в формировании бюджета

Налог на доходы физических лиц занимает важное место в российской налоговой системе, поскольку затрагивает широчайший круг физических лиц, являющихся как налоговыми резидентами Российской Федерации, так и нерезидентами…

Налоги и налогообложение

1. Место налогов в системе финансовых отношений

Необходимость налогов вытекает из классических функций государства, которое выполняет разнообразную деятельность (политическую, экономическую, внешнеэкономическую, оборонную, социальную и др.), требующую средств…

Ссудный капитал и ссудный фонд в системе финансовых ресурсов

3 Ссудный фонд, его место в системе финансовых ресурсов

Финансовое планирование и прогнозирование: сущность, цели и роль

2.1 Виды финансовых планов, а также взаимосвязи их в системе внутрифирменного планирования

Как уже оговаривалось ранее, в прошлом разделе, финансовое планирование выступает неотъемлемым элементом общего процесса планирования и, следовательно, управленческого процесса…

Фонд социального страхования РФ

1.2. Место и роль фонда социального страхования РФ в системе государственных внебюджетных фондов и финансовой системе РФ

В советский период подавляющая часть социальных расходов осуществлялась из бюджета, что соответствовало уравнительному характеру существовавшей системы оплаты труда и социального обеспечения…

admin