Продажа моторного масла в розницу ЕНВД

Разделы: ЕНВД; ЕНВД. Налогоплательщики, Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

К розничной торговле в целях применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи с физическими и юридическими лицами для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, то есть не для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности (например, для последующей реализации и т.д.).
Об этом Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-06/3/29245.
Согласно п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) с 1 января 2013 г. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в добровольном порядке.
Исходя из пп. 3 , 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, а также в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.
Статьей 346.27 Кодекса установлено, что к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению, и платные услуги по проведению технического осмотра автомототранспортных средств на предмет их соответствия обязательным требованиям безопасности в целях допуска к участию в дорожном движении на территории Российской Федерации, а в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации, также за ее пределами. К данным услугам не относятся услуги по заправке транспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию и услуги по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках и штрафных стоянках.
При этом следует отметить, что согласно пп. »ж» п. 15 Правил оказания услуг (выполнения работ) по техническому обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.04.2001 N 290 (далее — Правила), договор на ремонт автотранспортных средств заключается в письменной форме (заказ-наряд, квитанция или иной документ) и должен содержать в том числе перечень оказываемых услуг (выполняемых работ), перечень запасных частей и материалов, предоставленных исполнителем, их стоимость и количество. Исполнитель обязан оказать услугу (выполнить работу), определенную договором, с использованием собственных запасных частей и материалов, если иное не предусмотрено договором ( п. 16 Правил).
Выполнение работ (оказание услуг), связанных с ремонтом, техническим обслуживанием и мойкой автотранспортных средств, является договорным обязательством, регулируемым нормами гражданского законодательства Российской Федерации и, в частности, нормами Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) о бытовом подряде и (или) о возмездном оказании услуг.
Так, ст. 779 ГК РФ установлено, что по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
К договору возмездного оказания услуг применяются общие положения о подряде ( ст. ст. 702 — 729 ГК РФ) и положения о бытовом подряде ( ст. ст. 730 — 739 ГК РФ), если это не противоречит ст. ст. 779 — 782 ГК РФ, а также особенностям предмета договора возмездного оказания услуг ( ст. 783 ГК РФ).
Таким образом, если договор (заказ-наряд, квитанция или иной документ) на оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства предусматривает замену (установку) подрядчиком (исполнителем) конкретных запчастей, при этом стоимость данных запчастей включается в общую стоимость предоставленных услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства (независимо от того, выделяется ли стоимость таких запчастей отдельной строкой в договоре на оказание услуг или нет), то для целей применения гл. 26.3 Кодекса использованные в рамках такого договора запчасти и моторные масла не признаются товаром, а сами подрядчики (исполнители) не признаются розничными продавцами и, следовательно, налогоплательщиками единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.
Если при оказании услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства заключается отдельный договор розничной купли-продажи на передаваемые запчасти и оплата запчастей осуществляется отдельно от оплаты услуг, предоставляемых в рамках договора по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства, то такую деятельность следует рассматривать как самостоятельный вид предпринимательской деятельности, который может быть отнесен к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.
В то же время в соответствии со ст. 346.27 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли- продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация подакцизных товаров, указанных в пп. 6 — 10 п. 1 ст. 181 Кодекса, а также реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети.
При этом согласно пп. 9 п. 1 ст. 181 Кодекса моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей относятся к подакцизным товарам.
В связи с этим предпринимательская деятельность по реализации моторных масел как самостоятельный вид деятельности не признается розничной торговлей в целях применения гл. 26.3 Кодекса и, следовательно, на уплату единого налога на вмененный доход не переводится. Поэтому организация может применять в отношении указанной предпринимательской деятельности общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения.
Также обращаем внимание, что исходя из п. 1 ст. 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Соответственно, определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения единого налога на вмененный доход является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.
В случае если указанные товары приобретаются у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже.
К розничной торговле не относится реализация в соответствии с договорами поставки, осуществляемая в соответствии со ст. 506 ГК РФ, согласно которой товары передаются покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним или иным подобным использованием.
Кроме того, одним из условий перевода деятельности в сфере розничной торговли на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход является осуществление такой деятельности через объект стационарной и (или) нестационарной торговой сети.

В связи с кризисом покупка новых автомобилей, как отечественного, так и импортного производства падает с каждым днем, а улицы украинских городов заполонили так называемые «Евробляхи» — подержанные автомобили имеющие европейские номера, большое количество которых возится на территорию Украины начиная еще с 2014 года. В результате чего, автовладельцам приходится все больше вкладывать средства в поддержание рабочего состояния автомобиля, а для этого им нужны запчасти. Представьте себе автомобиль, который никогда не нуждается в ремонте или обновлении расходных материалов, согласитесь, это сложно. Так почему бы не воспользоваться сложившей ситуацией и не открыть магазина по продаже автозапчастей.

Разделение труда — вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить — пакет БИЗНЕС — ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.
Пакет ПРОСТОЙ — платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

3DБухгалтерия, кандидат экономических наук

Ранее мы уже рассмотрели особенности открытия магазина по продаже автозапчастей, с данным материалом можно ознакомиться В этой же статье попытаемся объяснить основные регистрационные процедуры и налогооблагаемые моменты.

Регистрация магазина по продаже автозапчастей

Магазин автозапчастей можно зарегистрировать в форме ООО, юридического лица или индивидуального предпринимателя, в зависимости от масштабов деятельности. Поэтому, если вы планируете вести бизнес самостоятельно или привлечь небольшое количество сотрудников, мы рекомендуем вам зарегистрироваться в качестве ФЛП, поскольку эта регистрация не требует много времени и усилий, вам нужно выполнить всего несколько простых шагов:

  • государственную регистрацию физического лица-предпринимателя;
  • регистрацию плательщиком единого налога;
  • открытие банковского счета ФЛП;
  • получить в собственность или аренду помещение;
  • приобрести и ввести в эксплуатацию РРО, кому нужен РРО читайте
  • оформить трудовые отношения с работниками;

При этом следует помнить о:

  • требованиях относительно осуществления расчетов при помощи специальных платежных средств (пластиковых карт);
  • квалификационных и прочих требованиях к работникам объекта розничной торговли, подробности можно узнать из статьи: Налогообложение мини-пекарни;
  • правилах пожарной безопасности в помещение объекта розничной торговли;
  • требованиях относительно защиты прав потребителей при реализации товаров, подробности можно прочесть в статье: Налогообложение магазина по продаже мобильных телефонов;
  • общих требованиях относительно торговли непродовольственными товарами.

Также хотелось бы напомнить о том, что, если субъект хозяйствования реализует товар со скидкой или с уменьшением цены, подобные действия обязаны осуществляться в порядке, установленном законом, а именно: предприятию необходимо довести до потребителей информацию о цене, которая была установлена до начала применения скидок или уменьшения цены, проведения соответствующей распродажи, а также цену товара, установленную после их начала.

При продаже непродовольственных товаров отечественного и иностранного производства работники предприятия обязаны предоставить потребителям необходимую, доступную, достоверную и своевременную информацию в сопроводительной документации, прилагаемой к продукции, на этикетке, а также в маркировке или иным способом (в доступной наглядной форме), принятой для отдельных видов товаров, в отношении:

  • названия товара, наименования или воспроизведение знака для товаров и услуг, по которым они реализуются;
  • основных свойств товара, номинального количества, условий использования;
  • содержания вредных для здоровья веществ, которые установлены нормативно-правовыми актами, и предостережения относительно применения отдельных товаров, если такие предостережения установлены нормативно-правовыми актами;
  • цены, условий и правил приобретения товара;
  • даты изготовления;
  • условий хранения;
  • гарантийных обязательств производителя;
  • правил и условий эффективного и безопасного использования товара;
  • срока службы товара, необходимых действий потребителя после его окончания, а также возможных последствий в случае невыполнения этих действий;
  • наименование и местонахождение изготовителя и предприятия, осуществляющего его функции по принятию претензий от потребителя, а также производит ремонт и техническое обслуживание.

Выбор системы налогообложения

Магазин по продаже автозапчастей можно открыть либо на общей системе, либо на едином налоге. Если же в данной деятельности вы новичок, планирующий для начала отрыть небольшой розничный магазин по продаже автозапчастей, рекомендуем обратить внимание на 3-ю группу EH. Напомним, что в третьей группе существуют свои ограничения:

  • годовой доход не должен превышает 5 млн. грн.;
  • разрешено осуществлять – все виды деятельности, за исключением действий, запрещенных единым налогом.
  • количество сотрудников не ограничено.

Но самое главное, что необходимо запомнить, это то, что доход можно получить только от зарегистрированных видов деятельности внесённых в реестр плательщиков, иначе, при выявлении нарушений, вам придется уплатить штраф и перейти на общую систему налогообложения. Для данного вида деятельности основной КВЭД – 45.32 «Розничная торговля деталями для автотранспортных средств».

Вопрос: Подпадает ли под систему налогообложения в виде ЕНВД торговля легковыми и грузовыми автомобилями?

При осуществлении на территории города Мурманска деятельности, подпадающей под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД) следует руководствоваться положениями главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекса) и решением Совета депутатов г. Мурманска от 07.11.2005 N 13-158 (в ред. решения Совета депутатов г. Мурманска от 13.11.2007 N 43-521).

Система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении, в частности, розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.

В статье 346.27 дано определение розничной торговли в целях применения главы 26.3 Кодекса.

Розничная торговля — предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6-10 пункта 1 статьи 181 Кодекса.

В связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» в определение розничной торговли для целей применения ЕНВД внесена поправка, вступившая в силу с 1 января 2008 года., которая исключает из розничной торговли для целей применения ЕНВД реализацию грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков и автобусов любых типов.

Учитывая вышеизложенное, с 01 января 2008 года как реализация легковых автомобилей, так и реализация грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов не подлежит налогообложению ЕНВД.

«БУХ.1С.Региональный выпуск», N 8, август 2008 г.

Подробный разбор вопроса о том какую систему налогообложения выбрать для бизнеса по розничной торговле автозапчастями. В материале приведены конкретные примеры и расчеты, на основе которых принимается решение о выборе ЕНВД или УСНО.

Деятельность по розничной торговле автозапчастями подходит под специальные режимы налогообложения:

  1. Упрощенная система налогообложения (ограничение по выручке 60 млн. руб. в год)
  2. Единый налог на вмененный доход

Сравнение видов выплачиваемых налогов предпринимателя на ЕНВД и на УСНО.

ЕНВД УСНО
Налог ЕНВД, 15% Налог на прибыль, 15%
Единый социальный налог и налог на доходы физических лиц Единый социальный налог и налог на доходы физических лиц

При переходе на льготные режимы налогообложения (УСНО, ЕНВД) предприниматель освобождается от уплаты прочих налогов.

Похожие материалы, которые вас заинтересуют:

  • Бизнес-план магазина автозапчастей
  • Как открыть магазин Автозапчастей

Методика расчетов налогов для автомазина по торговле запчастями

Разберем порядок расчетов налогов: ЕНДВ и УСНО

Как расчитывется ЕНВД для магазина автозапчастей?

Расчет суммы налога при ЕНВД рассчитывается по следующей формуле:

Физический показатель * Базовая доходность* Коэффициент К1 * Коэффициент К2 * Налоговая ставка

  • Физическим показателем при розничной торговле автозапчастями является площадь торгового зала в квадратных метрах.
  • Базовая доходность 1 800 рублей в месяц (устанавливается правительством).
  • К1 — коэффициент-дефлятор, устанавливается Министерством экономического развития Российской Федерации на календарный год .
  • К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности. Устанавливается муниципальными органами по месту нахождения бизнеса.
  • Налоговая ставка ЕНВД: 15%

Предприниматель при расчете суммы налога по ЕНВД имеет право уменьшить сумму исчисленного налога на размер произведенных социальных отчислений с фонда заработной платы работников, но не более чем на 50% от расчетной суммы налога ЕНВД

Расчет УСНО для автомагазина по торговле запчастями

Расчет суммы налога на прибыль при УСНО рассчитывается следующей формуле:

Выручка * Расходы * Налоговая ставка

  • Выручка — Выручка от деятельности по торговле запчастями
  • Расходы- Расходы, связанные с деятельности по торговле запчастями. С порядком определения расходов вы можете ознакомиться в Налоговом Кодексе Р.Ф. Статья 346.16
  • Налоговая ставка: 15%

Пример выбора системы налогобложения для автомагазина

Далее на конкретном примере разберем, какую систему налогообложения

Пример № 1

Сравнительная таблица

Как видно из примера, при таких расчетных показателях предпринимателю выгоднее находится на УСНО, доходы минус расходы, экономия 99 тыс. рублей в месяц.

Пример № 2

При таких вводных условиях, предприниматель может находиться как на ЕНВД, так и на УСНО, так как суммы налогов к уплате сопоставимы, но с учетом того, что ведение налогового учета при ЕНВД значительно проще, оптимально выбрать систему налогообложения: ЕНВД.

Используя полученные знания, вы можете самостоятельно подобрать оптимальную систему налогообложения для собственного магазина запчастей.

Сроки сдачи налоговой декларации:

ЕНВД УСНО
Декларация ЕНВД сдается в налоговый орган ежеквартально, не позднее 20-го числа первого месяца следующего окончанием квартала. Декларация УСНО, сдается 1 раз в год, индивидуальные предприниматели не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Организации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

admin