Порядок заполнения книги покупок

Содержание

Что такое книга покупок и для чего она нужна

Книга покупок — это сводный налоговый документ. В него включаются сведения о счетах-фактурах, на основании которых применяется вычет по НДС за соответствующий налоговый период (квартал).

Книга покупок ведется по форме приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее — постановление № 1137). В настоящий момент применяется форма книги в редакции постановления Правительства РФ от 19.08.2017 № 981. Апрельские изменения в связи с повышением ставки НДС книгу покупок не затронули.

На основании сведений из книги покупок сумма вычета по НДС отражается в налоговой декларации. А показатели книги построчно включаются прямо в НДС-декларацию. Для этого в ее форме (утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, ред. от 28.12.2018) предусмотрен раздел 8. Таких разделов нужно составить столько, сколько записей зарегистрировано в книге покупок за соответствующий квартал.

Ведение книги покупок — обязанность плательщиков НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ). Ведь только у них есть право на вычет.

См. также материалы «Кто является плательщиком НДС?» и «Что такое налоговые вычеты по НДС?».

На основании записей в книге покупок в бухгалтерском учете отражаются проводки по принятию НДС к вычету — посредством записи Дт 68 Кт 19.

Подробности см. в материале «Проводка «НДС принят к вычету»: как отразить в учете?».

Что попадает в книгу покупок

В книге покупок регистрируются:

  1. Счета-фактуры, в том числе:
  • полученные от продавцов (п. 2 правил ведения книги покупок, утв. постановлением 1137; далее — Правила ведения книги покупок);
  • авансовые счета-фактуры при отгрузке товаров, работ, услуг (ТРУ) (п. 22 Правил ведения книги покупок), см. материал «Принятие к вычету НДС с полученных авансов»;
  • корректировочные счета-фактуры на уменьшение стоимости отгрузки у продавца и ее увеличение у покупателя (п. 9 и 12 Правил ведения книги покупок), см. материал «Что такое корректировочный счет-фактура и когда он нужен?»;
  • на СМР для собственного потребления, при принятии НДС по ним к вычету (п. 20 Правил ведения книги покупок).
  1. Другие документы, которые наравне со счетами-фактурами служат основанием для вычета НДС, например:
  • бланки строгой отчетности или их копии — при вычете по командировочным расходам (п. 18 Правил ведения книги покупок);
  • таможенная декларация и платежные документы, подтверждающие уплату ввозного НДС, — при импорте (п. 6 Правил ведения книги покупок);
  • заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов — при ввозе товаров из ЕАЭС (п. 6 Правил ведения книги покупок) и др.

Записи в книге покупок производятся по мере возникновения права на налоговые вычеты.

См. материал «Что такое налоговые вычеты по НДС?».

При этом в едином порядке регистрируются счета-фактуры (п. 2 Правил ведения книги покупок):

  • обычные, корректировочные и исправленные;
  • полученные на бумажном носителе и в электронном виде;
  • заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки.

Что не попадает в книгу покупок

Не должны включаться в книгу покупок счета-фактуры, не соответствующие (п. 3 Правил ведения книги покупок):

  • требованиям ст. 169 НК РФ (см. материал «Какие ошибки в заполнении счета-фактуры не критичны для вычета НДС?»);
  • установленным формам (приложения 1 и 2 к постановлению № 1137).

Кроме того, в книге не регистрируются счета-фактуры, полученные (п. 19 Правил ведения книги покупок):

  • при безвозмездной передаче ТРУ, включая основные средства и нематериальные активы;
  • комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по переданным для реализации ТРУ, имущественным правам, а также полученным в счет этой реализации авансам;
  • комиссионером (агентом) от продавца ТРУ или имущественных прав, приобретенных для комитента (принципала), в т. ч. по выданным авансам;
  • на сумму предоплаты за ТРУ, приобретаемые для не облагаемых НДС операций;
  • авансовые счета-фактуры, составленные или полученные после получения (составления) продавцом отгрузочных счетов-фактур.

Обратите внимание, что из п.19 Правил ведения книги покупок в его последней редакции исключен подпункт «д», звучавший следующим образом»: «д) на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав при безденежных формах расчетов».

Таким образом, сейчас «неденежный» аванс не является препятствием для отражения авансового счета-фактуры в книге покупок и, как следствие, не препятствует вычету по НДС.

Книга покупок по постановлению 1137

Согласно постановлению 1137, книга покупок заполняется в следующем порядке (п. 6 Правил ведения книги покупок):

  • в графе 1 указывается порядковый номер записи сведений о счете-фактуре (в том числе корректировочном);
  • в графе 2 проставляется код вида операции (см. приказ ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@);
  • в графе 3 в общем случае отражаются порядковый номер и дата счета-фактуры продавца; если вычет подтверждают иные документы, то приводятся их реквизиты (например, таможенной декларации, заявления о ввозе и т. п.);

В последней редакции постановления № 1137 уточнено, что в графе 3 нужно указать:

Данные для заполнения графы 3

При каких условиях

№ и дату заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате НДС

При ввозе товаров в РФ из стран ЕАЭС

Регистрационный № таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области

При отражении в книге покупок НДС, принимаемой к вычету на основании п. 14 ст. 171 НК РФ

№ и дату платежно-расчетного документа либо иного документа, содержащего суммарные (сводные) данные, зарегистрированного продавцом в книге продаж

При отражении НДС с аванса (предоплаты), полученного в счет предстоящих поставок ТРУ и подлежащих вычету с даты отгрузки ТРУ

  • в графах 4–6 — порядковые номера и даты исправленных, корректировочных или исправленных корректировочных счетов-фактур;
  • в графе 7 — номер и дата документа, подтверждающего уплату налога (отражать в графе 7 книги покупок реквизиты платежного документа вы должны в том случае, если НДС принимается к вычету только после его уплаты: например, при ввозе товаров в РФ (см. письмо Минфина России от 26.11.2014 № 03-07-11/60221) или возврате аванса покупателю в случае расторжения/изменения договора, письма Минфина России от 24.03.2015 № 03-07-11/16044 и 23.03.2015 № 03-07-11/15889);
  • в графе 8 — дата принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав;
  • в графах 9 и 10 — наименование и ИНН/КПП продавца соответственно;
  • графы 11 и 12 заполняются покупателем-комитентом (принципалом) — в них указываются наименование, ИНН и КПП посредника-комиссионера (агента), приобретающего ТРУ от своего имени;
  • в графе 13 указывают регистрационный номер таможенной декларации при реализации товаров, ввезенных в РФ, если их таможенное декларирование предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза; графа не заполняется при отражении в книге покупок данных по корректировочному (исправленному корректировочному) счету-фактуре;
  • в графе 14 — наименование и код валюты (только в случае приобретения ТРУ, имущественных прав за инвалюту);
  • в графе 15 — стоимость ТРУ, имущественных прав или сумма выданного аванса с НДС;
  • в графе 16 — сумма НДС, принимаемого к вычету.

Правила оформления

Документацию можно вести как на бумажном носителе, так и в электронном виде — на усмотрение налогоплательщика (п. 1 Правил ведения книг покупок и продаж, утвержденных ПП РФ от 26.12.2011 № 1137). Однако в территориальные органы ИФНС требуемые документы направляются только электронно, наравне с декларацией НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Если учреждение ведет бумажный документооборот, то по факту окончания квартала, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным, экземпляры налоговых регистров необходимо подписать, прошнуровать, пронумеровать каждую страницу и закрепить их «живой» печатью. Подписывает бумажный экземпляр руководитель учреждения либо ответственное лицо, назначенное непосредственно руководителем.

Если документация ведется в электронном формате, процедура оформления значительно упрощается: печатный экземпляр к предоставлению не требуется, а при отправлении в локальный налоговый орган через электронную систему документооборота сформированный пакет подписывается посредством ключа усиленной квалифицированной электронной подписи.

Согласно положениям Приказа ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, данные, отраженные в регистрах, указываются напрямую не только в бухгалтерской, но и в налоговой отчетности — в разделах 8 (покупки) и 9 (продажи) декларации по налогу на добавленную стоимость построчно. Каждая запись за определенный квартал соответствует отдельному разделу в декларации.

>Образец заполнения книги покупок 2019 >Образец заполнения книги продаж 2019

Нововведения 2018 года

С 01.04.2018 правила составления книги покупок и продаж изменены (Постановление № 98 от 01.02.2018). Ключевые нововведения связаны с системой Tax-free. Теперь компании вправе включать в КП данные по чекам, выписанным иностранцам, для получения компенсации НДС (п. 1 ст. 169.1 НК).

Отметим, что данную информацию о чеке необходимо регистрировать в КП на дату возникновения права на вычет по налогу на добавленную стоимость, в соответствии с пунктом 11 статьи 172 НК РФ.

Как регистрировать данные:

  • в 3 графе указываем номер и дату чека, выписанного по системе Tax-free;
  • в 7 графе проставляем порядковый номер, а также дату фискального чека Tax-free;
  • 13 графа — указываем сведения о проставленной отметке представителя Таможенной службы, сделанной на чеке Tax-free;
  • в 15 графе прописываем стоимость товаров из фискального чека. Указываем стоимость с учетом НДС;
  • в 16 графе проставляем сумму НДС, указанную в чеке Tax-free, и которые подтверждены отметкой таможни.

Напомним, что данные правила обязаны применять только те организации, которые реализовали товары иностранцам по системе «Такс-фри». Остальные налогоплательщики формируют книги покупок и продаж по общим правилам.

>Сколько хранить

Срок хранения документов как в бумажном, так и в электронном формате составляет минимум 4 года с даты внесения последней записи.

Важные изменения

С 01.04.2019 вступает в силу Постановление Правительства № 15 от 19.01.2019. Данный нормативно-правовой акт внес очередные изменения в действующее Постановление № 1137, определяющее унифицированные формы книги покупок и продаж, а также дополнительные листы к ним.

Нововведения скорректировали бланки, действовавшие в предыдущей редакции. Применять новые формы обязательно только со второго квартала 2019 г. (с 01.04.2019). Однако запрета на то, чтобы вести уже новые бланки, нет. Следовательно, если компания начнет использовать обновленную книгу продаж до 1 апреля, это не будет являться ошибкой.

Что конкретно изменилось в форме, как работать с обновлениями, какие нововведения начнут действовать с 1 апреля — разобраться во всем этом поможет наша памятка нововведений.

1. Обновлен бланк книги продаж

Регистр приведен в соответствие с изменениями в налоговом законодательстве. А именно внесены новые графы для отражения сумм НДС по новой ставке 20 %.

Теперь в графе 14 и 17 книги следует устанавливать сведения, исчисленные по новой ставке.

Обратите внимание, что порядок расчетов не изменился. Только используется повышенная ставка налога.

Внесены новые графы 14а и 17а — используются для расчетов налога на добавленную стоимость по старым ставкам. В графе 14а следует указывать стоимость продаж, облагаемых по ставке 18 %, без учета НДС. В графе 17а указывается сумма налога, исчисленная по ставке 18 % или 18/118.

2. Введен новый бланк дополнительного листа к книге продаж

Внесены аналогичные изменения в шапку табличной части документа: изменены наименование и содержание граф 14 и 17. Введены новые графы 14а и 17а, которые должны содержать сведения о 18 % ставке налога.

3. Обозначен новый порядок оформления возврата товаров

Из действующих требований по ведению книги продаж полностью исключили правило о том, что в документе необходимо регистрировать счета-фактуры, оформленные на возврат товара, принятого на учет. Отметим, что ранее данное положение действовало только на уровне рекомендаций налоговиков. Теперь норматив введен на законодательном уровне.

Напомним, что инспекция рекомендовала с 01.01.2019 возврат товара оформлять корректировочными счетами-фактурами. Причем без разницы, принят был товар к учету или нет.

Покупатель должен восстановить НДС, принятый к вычету, по корректировочному счету-фактуре, который ему передаст продавец. Покупателю теперь не нужно выставлять счет-фактуру при возврате даже принятого на учет товара.

Отметим, что действующий бланк книги покупок не изменен. Сведения о произведенных покупках в части применения вычета по НДС заполняются в регистр «книга покупок» по старым правилам. Дополнительные листы к книге покупок также не изменились.

Образец книги покупок и продаж с 1 января 2019

Книга продаж и покупок ведется всеми плательщиками НДС и налоговыми агентами по обязательным формам, установленным Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, — в электронном или бумажном варианте. В конце отчетного периода бумажный документ надо сшить, пронумеровать его страницы и подписать у руководителя организации. Документ в электронном формате подписывается с применением усиленной квалифицированной подписи. Кроме того, эти документы сдаются вместе с декларацией по НДС, которая, как известно, сейчас принимается органами ФНС только в электронном виде.

Как заполняется книга продаж в 2019 году

Необходимо в хронологическом порядке зарегистрировать документы, на основании которых начисляется НДС. Это, в первую очередь, счета-фактуры, выставляемые в случаях, когда организация обязана это сделать, согласно положениям Налогового кодекса РФ, а также контрольные ленты кассовой техники и БСО (бланки строгой отчетности). На первом листе налогоплательщик должен указать свое наименование, ИНН и КПП, а также отчетный период. Особенности составления табличной части:

  1. Код вида операции (гр. 2) выбирается из перечня к Приказу ФНС России № ММВ-7-3/136@ от 14.03.2016. Самые часто применяемые коды: отгрузка — 01, предоплата за покупку — 02.
  2. Номер и дата счета-фактуры (графа 3), название покупателя (гр. 7), его ИНН и КПП (гр. 8) записываются на основании исходящего счета-фактуры. Если счет-фактура корректировочный, его реквизиты указываются в графе 5.
  3. При регистрации счета-фактуры с исправлением номер и дата исправления записываются в 4-ом или 6-ом столбцах (для корректировочного счета-фактуры).
  4. Графа 3а предназначена для указания регистрационного номера таможенной декларации. Ее заполнять надо только при необходимости.
  5. Графа 3б «Код вида товара» понадобится только в том случае, если товары вывозятся на территорию государств ЕАЭС. Код указывают в соответствии с единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности союза.
  6. Для отражения реализации товаров или услуг через посредника (комиссионера, агента) заполняются графы 9 и 10.
  7. Номер и дата платежного поручения (гр. 11 книги) заполняются, только когда оплата счета-фактуры — это основание для начисления НДС. Например, при получении продавцом аванса за покупку.
  8. В графе 12 указывается название и код валюты. Заполнение предусмотрено только в отношении иностранной валюты.
  9. Стоимость реализации или величина полученного аванса за покупку, включая НДС, отражается в графе 13а (для операции в валюте) или 13б (для операции в рублях). Сумму продажи без учета НДС надо показать в столбцах 14, 14а, 15 или 16 в зависимости от применяемой ставки (20 %, 18 %, 10 % или 0 %). При получении аванса эти поля остаются незаполненными. Сумма налога должна быть показана в графе 17, 17а или 18 также в зависимости от ставки. Когда регистрируют корректировочный счет-фактуру, указывают увеличение стоимости товаров (работ или услуг), а также увеличение суммы НДС.
  10. Если организация или предприниматель применяет освобождение от НДС по статье 145 НК РФ, сумму продаж он покажет по столбцу 19.

Книга продаж должна быть подписана руководителем организации или иным лицом, наделенным соответствующими полномочиями.

По итогам квартала суммируются значения по столбцам с 14 по 19, на основании которых формируется декларация для исчисления суммы обязательств к уплате.

Пример заполнения книги продаж 2019

Продавец: ООО «Пример».

Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца: 7777777777/770000000.

Продажа за период с 01.04 по 30.06.2019.

Пример книги

Заполнение книги покупок

При заполнении регистрируются счета-фактуры на покупку товаров, работ или услуг и другие документы, дающие право на налоговый вычет. Например, таможенные декларации на покупку товара, импортируемого в Россию. Записывать документы о покупке следует по мере получения этого права. По счетам-фактурам, оформленным с нарушениями, вычет применять запрещено.

Техническое формирование книги покупок осуществляется схоже с внесением записей в книгу продаж. Заполнение происходит аналогично, только используются данные входящих счетов-фактур. За каждый квартал подводится итог значений по столбцу 16, который используется в декларации по налогу на добавленную стоимость.

Обратите внимание, что по правилам, действующим с октября 2017 года, вместо данных из счета-фактуры в ситуации, когда налогоплательщики не стали его составлять, в книгу покупок следует вносить данные из первичного документа, подтверждающего сделку. Аналогичная норма действует и для книги продаж.

Еще один важный момент: из правил ведения книги покупок был исключен пп. «д» п. 19. В связи с этим в журнал разрешено вносить сведения из счетов-фактур (в том числе корректировочные, исправленные), «полученных на сумму оплаты покупки, частичной оплаты покупок в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав при безденежных формах расчетов за покупки». Чтобы пользоваться только актуальным, обновленным бланком, нужно скачать бесплатно бланк книги покупок 2019 года.

Пример заполнения книги покупок 2019

Покупатель: ООО «Пример».

Идентификационный номер и код причины постановки: 7777777777/770000000.

Покупка за период с 01.04 по 30.06.2019.

Образец заполнения

Кто и как должен вести книгу покупок

Так как в бланке отражаются данные по счетам-фактурам, то обязанность по ведению книги возлагается на всех плательщиков НДС (лиц на общем режиме), кроме лиц:

  • обладающих правом на освобождение от добавленного налога;
  • совершающих операции, не требующие начисления налога.

Компания самостоятельно выбирает удобный для себя способ ведения книги – электронный или бумажный. Электронный формат документа утвержден ФНС от 04.03.15 приказом ММВ-7-6/93@, бумажный – Постановлением 1137 от 26.12.11 в ред. от 29.11.14. Если книга заполняется на бумажном носителе, то на конец квартала все страницы должны иметь порядковую нумерацию. Листы должны быть прошиты, а сама книга заверена подписью руководителя.

Если книга ведется на электронном носителе, то руководитель должен заверить ее своей УКЭП.

По мере поступления документации, подлежащей внесению в книгу, необходимо совершать регистрационные записи, фиксируя основные сведения о поступившем документе в графах таблицы. Читайте также статью: → “Книги покупок и продаж, а также журнал учета счетов-фактур». Регистрации подлежат следующие документы:

  • Отгрузочные и авансовые с/ф, полученные от продавцов;
  • С/ф, составленные при получении предоплаты в счет будущих действий и зарегистрированные в книге продаж с целью проведения вычета предоплатного НДС;
  • С/ф, сформированные по случаю выступления в качестве налогового агента;
  • С/ф корректировочного типа, поступившие от продавцов в связи с повышением стоимостных или количественных значений;
  • С/ф корректировочного типа, самостоятельно выписанные в связи со снижением стоимостных или количественных значений отгруженных ценностей;
  • С/ф, самостоятельно сформированные, при возврате проданных ценностей покупателем-неплательщиком НДС;
  • С/ф, сформированные самостоятельно по случаю выполнения строительных или монтажных работ хозспособом;
  • БСО по тратам на командировку в отношении проживания и передвижения;
  • РКО, составленные при возврате денежных средств покупателю за ранее реализованные в розницу ценности;
  • Акт о внесении в УК собственной компании имущества.

Во всех указанных случаях регистрация проводится по причине наличия права на вычет по добавленному налогу. Данное право обязательно нужно показать в книге покупок, так как в дальнейшем информация пригодится для составления декларации по НДС. Регистрационная запись должна проводиться в том квартале, к которому относится момент появления права на вычет. Читайте также статью: → “Оформление вычета НДС с полученных авансов в книге покупок».

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Инструкция по заполнению книги

Перед внесением записей в книгу необходимо ознакомиться с содержанием Правил, утвержденных правительственным постановлением №1137. Заполнение граф книги покупок:

Номер графы Пояснения по заполнению
1 Порядковая нумерация строк таблицы с регистрационными записями.
2 Код операции берется из Перечня, приложенного к приказу ФНС ММВ-7-3-136@ от 14.03.16.

Коды можно указать через запятую, если в регистрируемом с/ф одновременно отражены несколько операций.

3 №, число, месяц, год, указанные в регистрируемом документе (из гр.1 с/ф).
4 Заполняется № и дата, если регистрации подлежит исправленный с/ф, то есть переносятся данные из стр.1а в с/ф.
5 Вносится № и дата с/ф корректировочного типа – самостоятельного документа, составляемого в дополнение к исходному.
6 Указывается № и дата исправленного с/ф корректировочного типа.
7 Реквизиты платежного документа заполняются, если момент уплаты налога предшествует принятию этого налога к вычету:

  • При поступлении от клиента авансовой суммы вносятся реквизиты п/п, подтверждающего поступления предоплаты (если НДС по этому авансу компания желает принять к вычету);
  • При возврате клиенту авансовой суммы вносятся реквизиты п/п, свидетельствующего об обратном движении денежных средств;
  • По командировочным тратам – сведения о документах, доказывающих их уплату.
8 День, в который ценности, услуг, работы, указанные в с/ф, оприходованы.
9-10 Реквизиты продавца из полей 2 и 2б с/ф.
11-12 Реквизиты посредника, если с/ф составляется при выполнении компанией функций налогового агента.
13 № таможенной декларации, если для ввозимых в РФ ценностей требуется таможенное декларирование. Для корректировочного (в том числе исправленного корректировочного) с/ф графу заполнять не нужно.
14 Ставится код и название валюты, если суммы в с/ф выражены в иностранной валюте. Если суммы в российских рублях, графа не заполняется.
15 Общая стоимость по с/ф, включающая НДС, из гр.9 в строке «всего» регистрируемого с/ф. Если регистрируется авансовый с/ф, то вписывается общая величина аванса с НДС.
16 Общий НДС по с/ф, который компания вправе направить к вычету, берется из гр.8 с/ф в стр. «Всего».

Пример заполнения книги покупок:

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Как вести дополнительный лист к книге покупок

Дополнительный лист составляется при необходимости внести корректировки в книгу покупок при завершении квартала в связи с необходимостью:

  • отменить ранее зарегистрированный в книге документ;
  • добавить в прошедший квартал документ, поступивший с опозданием или с исправлением.

Данный лист имеет схожие реквизиты и является неотъемлемой частью исходной книги, дополняя ее сведения или исправляя некорректно отраженные, ошибочные данные.

Заполнение дополнительного листа аналогично оформлению самой книги. Сначала в стр.»итого» переносятся следующие данные:

  • Если заполняется первый дополнительный лист – то сведения из стр. «всего» книги покупок;
  • Если заполняется второй и последующие листы – то сведения из стр. «всего» предыдущего дополнительного листа.

Далее заполняются 16 граф листа сведениями из регистрируемого с/ф. В зависимости от причины внесения регистрационной записи могут быть отличия в заполнении некоторых граф:

  • Если аннулируется ранее зарегистрированный документ, то в гр.15 и 16 переносятся со знаком «-» данные из гр.9 и 8 соответственно стр. «всего» с/ф. Остальные графы заполняются обычным образом;
  • Если регистрируется опоздавший с/ф, то реквизиты в графы таблицы вносятся так же, как и при заполнении книги покупок.

Далее подводятся итоги в стр. «всего» с учетом значений указанных в стр.»итого» – значение со знаком «+» складываются, со знаком «-» вычитаются. После завершения заполнения дополнительного листа он заверяется подписью руководителя и подшивается к основной книге. Если ведение осуществляется в электронном виде, то лист заверяется УКЭП руководителя.

Ошибки в заполнении книги покупок

Книга покупок – это важный документ, так как с недавних пор ее содержание используется при заполнении декларации по НДС. В связи с этим правильному оформлению документа нужно уделить особое внимание. Ошибки в регистрационных записях книги покупок могут привести к отказу ФНС в возмещении принятого к вычету добавленного налога или, по крайней мере, к требованию предъявить дополнительные пояснения в налоговую службу, что тоже весьма неприятно.

Неправильно заполненная книга может также быть причиной для возникновения проблем при составлении декларации из-за несоответствия формата данных.

Причины основных ошибок:

  1. Невнимательность бухгалтера;
  2. Незнание правила заполнения книги;
  3. Недостаточно четко прописанные правила в отношении отдельных и нестандартных операциях.

С первыми двумя причинами бороться проще, задача бухгалтера – внимательно изучить правила заполнения и по несколько раз проверять регистрируемые сведения. Что касается третьей причины, то в некоторых случаях целесообразно обращаться за разъяснениями в компетентный орган, например, ФНС. Читайте также статью: → “Учет счетов-фактур в книге покупок и продаж».

Технические ошибки при заполнении

В большую и самую популярную группу можно выделить ошибки технического характера, когда при внесении сведений в книгу вручную бухгалтер ошибается в указании данных, чаще всего это случается в отношении ИНН и номера с/ф. При этом может быть как нарушение формата ввода показателя (например, пропуск цифры в ИНН), когда показатель не пройдет форматный контроль, и с/ф не будет принят ФНС, так и ошибки в указании цифр, сумм, когда формат не нарушен, но перепутаны значения.

Если ошибку по несоответствию формату выявить достаточно просто, и налогоплательщики научились с ней бороться, то недочеты при вводе обнаружить гораздо сложнее и технически невозможно. Технических ошибок можно избежать, если внимательно проверять вносимые данные или использовать электронный формат ведения книги и с/ф, что в настоящее время пока не особо распространено в РФ.

Неправильно указанный код

Еще одной популярной ошибкой является неверно внесенный код операции. Как правило, причиной тому является непонимание или незнание правил заполнения книги. Если остальные реквизиты граф можно найти в самом счете-фактуре, в отношении которого проводится регистрация, то кода вида операции в нем нет.

Бухгалтеру следует пользоваться справочником, который утвержден Приказом ФНС ММВ—7-3/136@ от 14.03.16. Это новый справочник, в котором учтены многие недопущения в ранее действовавших документах с кодами. Новый справочник должен уменьшить число подобных ошибок.

Неправильное разбиение НДС при принятии его к вычету частями

Часто бывают ситуации, когда счет-фактура один, а суммы налога по нему направляются к вычету частями. Правильно будет указывать общую стоимость полностью, а налог разбивать на необходимые составляющие. При этом сумма всех составляющих должна совпадать до копейки с НДС, указанным в с/ф.

На практике возможны такие ошибки:

  • бухгалтер разбивает стоимость пропорционально налогу, принимаемому к вычету, что не допустимо;
  • Бухгалтер указывает неверные величины частей НДС, принимаемых к вычету, которые в сумме не дают нужного значения, полностью совпадающего с налогом, указанным продавцом. Как правило, расхождения составляют копейки и связаны с особенностью округления сумм. Необходимо проверять путем сложения частей налога на предмет их соответствия заявленному продавцом в с/ф НДС.

>
Бланк книги покупок 2019 — 2020: форма и образец заполнения

Форма книги покупок — 2019 и образец заполнения книги покупок

Итоги

Где можно скачать книгу покупок 2019 (бланк)?

Найти и скачать бланки книг покупок легко в интернете, например на сайтах справочно-правовых систем. При необходимости там можно увидеть не только форму, но и образцы заполнения книги покупок 2019 года.

При поиске актуальных бланков и образцов книги покупок примите во внимание, что размещенные в интернете формы не всегда учитывают произошедшие изменения законодательства. То есть найденный вами бланк по запросу «Книга покупок 2019» может быть неактуальной формы. В настоящее время применяется форма, утв. постановлением Правительства от 26.12.2011 №1137 в редакции постановления Правительства РФ от 19.08.2017 № 981.

Чтобы избежать ненужных поисков и исключить вероятность применения неактуальных форм бланков, скачивайте их на нашем сайте. Как это сделать, расскажем в следующем разделе.

Всегда свежие налоговые и бухгалтерские новости, а также актуальные формы документов вы найдете в материалах, подготовленных нашими специалистами:

  • «Можно ли ИП работать без кассового аппарата в 2019 году?»;
  • «Форма 4-ФСС за 2 квартал 2019 года — образец заполнения».

От предыдущей актуальная версия бланка книги покупок отличается незначительно:

  • графу 13 «Номер таможенной декларации» переименовали в «Регистрационный номер таможенной декларации»;
  • в наименование графы, объединяющей графы 11 и 12 (о наименовании и реквизитах посредников), добавили упоминание о экспедиторах и застройщиках;
  • в поле, предназначенном для подписи ИП книги покупок, в формулировку «Индивидуальный предприниматель» добавлено уточнение «или иное уполномоченное лицо».

В последней редакции постановления № 1137 вы найдете новые правила внесения изменений в книгу покупок, а также подкорректированный порядок заполнения отдельных ее граф.

Подробнее о порядке заполнения книги покупок узнайте .

Пример заполнения книги покупок образца 2019 года:

Всегда применяйте актуальный бланк книги покупок. Сейчас это бланк в редакции постановления Правительства РФ от 19.08.2017 № 981, которым в наименование отдельных граф были внесены технические поправки, уточнен порядок заполнения книги покупок, а также прописан новый порядок внесения в книгу покупок исправлений.

Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 затронуло разные аспекты порядка оборота счетов-фактур, включая оформление в документах их учета.

Для большинства плательщиков НДС наиважнейшими такими документами учета являются книги покупок и продаж. Теперь в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (см. приложения 4 и 5) внесены изменения в их ведении.

Согласно п. 3 Постановления Правительства РФ № 981 поправки будут действовать с 01.10.2017; с их учетом надо будет заполнять книги покупок и продаж с IV квартала этого года.

Изменились формы книг покупок и продаж

При этом нельзя сказать, что формы книги покупок и книги продаж изменились существенно: поправки затронули некоторые графы.

Так, в книге покупок исправлено сводное наименование граф 11 и 12. Прежнее наименование – «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)». Теперь учтены еще некоторые категории налогоплательщиков – «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика)».

То есть в настоящий момент эти графы заполняются не только посредником (комиссионером, агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права (далее – ТРУИП) по договору комиссии (агентскому договору) от своего имени для покупателя-комитента (принципала), но и экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими ТРУИП от своего имени для инвестора, клиента.

Графа 13 книги покупок теперь называется «Регистрационный номер таможенной декларации», именно такой номер теперь надо указывать и в счете-фактуре. Тот же номер приводится и в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» книги покупок при отражении в ней суммы НДС, уплаченной при ввозе товаров на территорию РФ (абз. 2 пп. «е» п. 6 Правил ведения книги покупок). Если таможенных деклараций несколько, то названные номера перечисляются через разделительный знак «;» («точка с запятой»).

По-прежнему в графе 3 книги покупок отражаются номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате НДС, но уточнено, что при ввозе на территорию РФ с территории государства – члена ЕАЭС товаров, в отношении которых взимание НДС осуществляется налоговыми органами в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к указанному договору).

Регистрационный номер таможенной декларации надо теперь указывать и в книге продаж – с этой целью введена новая графа – 3а. Но заполнять ее надо не всем налогоплательщикам, а только тем, кто оформляет декларации при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области.

В книгу продаж введена и еще одна новая графа – 3б. Она называется «Код вида товара». Этот код указывается в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС в отношении товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства – члена ЕАЭС. При отсутствии показателя графа 3б не заполняется (новый пп. «е.2» п. 7 Правил ведения книги продаж).

Здесь учтено, что, хотя согласно пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж при совершении операций, признаваемых объектом обложения НДС, от этой обязанности он освобождается в отношении операций, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 149 НК РФ.

Но такое освобождение не распространяется на операции по реализации товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства – члена ЕАЭС (пп. 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ). При оформлении соответствующих счетов-фактур надо указывать названный код вида товара, а потом переносить его в книгу продаж.

admin