Ответственность за предоставление недостоверной информации

фото из открытых источников

31 марта 2020 года Государственной Думой Российской Федерации принят Федеральный закон № 100-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и статьи 31 и 151 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации». Указанным законом в УК РФ введены статьи 207.1 и 207.2, которые предусматривают ответственность за распространение недостоверной информации о коронавирусе и паники среди населения в период режима самоизоляции в стране.

Статья 2071. Публичное распространение заведомо ложной информации об обстоятельствах, представляющих угрозу жизни и безопасности граждан

Публичное распространение под видом достоверных сообщений заведомо ложной информации об обстоятельствах, представляющих угрозу жизни и безопасности граждан, и (или) о принимаемых мерах по обеспечению безопасности населения и территорий, приемах и способах защиты от указанных обстоятельств —

наказывается штрафом в размере от трехсот тысяч до семисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до восемнадцати месяцев, либо обязательными работами на срок до трехсот шестидесяти часов, либо исправительными работами на срок до одного года, либо ограничением свободы на срок до трех лет.

Примечание. Обстоятельствами, представляющими угрозу жизни и безопасности граждан, в настоящей статье признаются чрезвычайные ситуации природного и техногенного характера, чрезвычайные экологические ситуации, в том числе эпидемии, эпизоотии и иные обстоятельства, возникшие в результате аварий, опасных природных явлений, катастроф, стихийных и иных бедствий, повлекшие (могущие повлечь) человеческие жертвы, нанесение ущерба здоровью людей и окружающей природной среде, значительные материальные потери и нарушение условий жизнедеятельности населения.

Статья 2072. Публичное распространение заведомо ложной общественно значимой информации, повлекшее тяжкие последствия

1. Публичное распространение под видом достоверных сообщений заведомо ложной общественно значимой информации, повлекшее по неосторожности причинение вреда здоровью человека, —

наказывается штрафом в размере от семисот тысяч до одного миллиона пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев, либо исправительными работами на срок до одного года, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок.

2. То же деяние, повлекшее по неосторожности смерть человека или иные тяжкие последствия, —

наказывается штрафом в размере от одного миллиона пятисот тысяч до двух миллионов рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет, либо исправительными работами на срок до двух лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет, либо лишением свободы на тот же срок.»;

В статью 236 внесены следующие изменения:

Статья 236. Нарушение санитарно-эпидемиологических правил

1. Нарушение санитарно-эпидемиологических правил, повлекшее по неосторожности массовое заболевание или отравление людей либо создавшее угрозу наступления таких последствий, —

наказывается штрафом в размере от пятисот тысяч до семисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до восемнадцати месяцев, либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок от одного года до трех лет, либо ограничением свободы на срок до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет, либо лишением свободы на тот же срок.

2. Нарушение санитарно-эпидемиологических правил, повлекшее по неосторожности смерть человека, —

наказывается штрафом в размере от одного миллиона до двух миллионов рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо ограничением свободы на срок от двух до четырех лет, либо принудительными работами на срок от трех до пяти лет, либо лишением свободы на тот же срок.

3. Нарушение санитарно-эпидемиологических правил, повлекшее по неосторожности смерть двух или более лиц, —

наказывается принудительными работами на срок от четырех до пяти лет либо лишением свободы на срок от пяти до семи лет.

Согласно статье 151 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации предварительное следствие по статьям 207.1, 207.2 и части 3 статьи 236 Уголовного кодекса Российской Федерации производится следователями Следственного комитета Российской Федерации.

Ответственность налоговых агентов за представление документов, содержащих недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ)

С 01.01.2016 НК РФ дополнен новой ст. 126.1, которая устанавливает ответственность налоговых агентов за представление налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения. Штраф — 500 руб. за каждый документ. Нововведения направлены на повышение ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах.

При этом положения новой статьи распространяются не только на налоговых агентов, в обязанности которых входит удержание НДФЛ.

К ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126.1 НК РФ, могут быть привлечены и налоговый агент по НДС, и налоговый агент по налогу на прибыль, представившие в инспекцию документы с недостоверными сведениями.

К числу сведений, которые агент представляет в налоговый орган по каждому лицу, за которое он уплачивает налог, относятся, в частности:

— сумма дохода, с которой исчисляется налог;

— сумма налога;

— персональные данные физических лиц — получателей дохода.

Такие сведения заполняются налоговым агентом на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета.

Поэтому достоверность или недостоверность предоставляемых сведений может быть установлена налоговым органом только по результатам сравнения данных учета с данными представленных документов в процессе проведения соответствующих контрольных мероприятий.

Соответственно, представленные агентом сведения, соответствующие данным налогового учета, не могут быть признаны недостоверными.

В то же время НК РФ не содержит определения понятия «недостоверные сведения». По мнению ФНС России, к недостоверным сведениям можно отнести:

— любые заполненные реквизиты сведений, не соответствующие действительности (например, сведения, не относящиеся к налоговому (отчетному) периоду). Применительно к 2-НДФЛ и 6-НДФЛ это могут быть любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т.д.;

— допущенные в результате арифметической ошибки искажения суммовых показателей (например, сумма уплаченного налога превышает сумму исчисленного налога за налоговый (отчетный) период);

— иные ошибки, повлекшие неблагоприятные последствия для бюджета в виде не исчисления и (или) неполного исчисления, не перечисления налога, нарушения прав физических лиц (например, прав на налоговые вычеты).

Указанная ответственность также применяется в случае допущения ошибки в показателях, идентифицирующих налогоплательщиков — физических лиц (ИНН физического лица, фамилия, имя, отчество, дата рождения, паспортные данные), которые также могут повлечь невозможность реализации в полном объеме прав физических лиц, а также прав и обязанностей налоговых органов (в части администрирования налога) (письма ФНС России от 16.11.2016 N БС-4-11/21695@, от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515 (п. 3)).

Внимание

В письме от 12.02.2016 N БС-4-11/2303@ ФНС России обратила внимание налоговых агентов на то, что документом с недостоверными сведениями будет признаваться справка 2-НДФЛ с указанием в ней некорректного ИНН (присвоенного иному физлицу).

При этом если реквизит ИНН для гражданина РФ не будет заполнен, налоговый орган примет сведения о доходах физлица, сообщив в протоколе о допущенной ошибке.

С целью соблюдения прав налоговых агентов, а также положений НК РФ, налоговый орган сообщает налоговому агенту об обнаружении фактов предоставления недостоверных сведений с требованием о представлении пояснений либо уведомляет о вызове в налоговый орган налогового агента, с указанием выявленных ошибок и (или) противоречий.

В случае предоставления недостоверной информации, которая не привела к не исчислению и (или) неполному исчислению налога, к неблагоприятным последствиям для бюджета, нарушению прав физических лиц, налоговые органы должны учитывать положения п. 1 ст. 112 НК РФ в части применения смягчающих обстоятельств.

В декабре 2015 года ФНС России рекомендовала налоговым агентам в целях представления достоверных сведений по форме 2-НДФЛ в налоговый орган принять меры по актуализации персональных данных физических лиц — получателей дохода.

Одновременно территориальным налоговым органам поручено обеспечить контроль за полнотой и достоверностью представления налоговыми агентами сведений по форме 2-НДФЛ за 2015 год. При выявлении фактов представления документов, содержащих недостоверные сведения (в том числе персональные данные физических лиц), производство по делу о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях осуществляется в порядке, установленном статьей 101.4 НК РФ (письма ФНС России от 18.12.2015 N БС-4-11/22203@, от 17.12.2015 N БС-4-11/22148@).

Примерный перечень документов и (или) сведений, недостоверность в которых может повлечь ответственность налогового агента, предусмотренную п. 1 ст. 126.1 НК РФ, приведен в таблице.

Освобождение от ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126.1 НК РФ, возможно только если налоговый агент самостоятельно выявил допущенные им ошибки и представил налоговому органу уточненные документы. И сделать это необходимо до момента обнаружения ошибок налоговым органом (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

Если ошибки первой заметит налоговая инспекция и ею у налогового агента будут истребованы пояснения по факту обнаружения ошибок в документах (либо налоговый агент получит иной документ, свидетельствующий об обнаружении налоговым органом недостоверности сведений), то освобождение от привлечения к ответственности не применяется, даже когда агент исправит все выявленные инспектором недочеты до истечения срока представления документов, установленных НК РФ (письмо ФНС России от 19.07.2016 N БС-4-11/13012).

Таблица 1

Сведения, которые налоговый агент представляет согласно НК РФ

Форма документа, по которой представляются сведения

Норма НК РФ, в которой содержится требование о представлении документа

Сведения о доходах физического лица

Форма 2-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@

п. 2 ст. 230 НК РФ

Сведения о невозможности удержать НДФЛ и о сумме задолженности налогоплательщика

п. 5 ст. 226 НК РФ

Сведения о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика

пп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ

Сведения о суммах налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом

Форма 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@

п. 2 ст. 230 НК РФ

Сведения о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

Форма налогового расчета, утв. приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@

п. 4 ст. 310 НК РФ

Иные документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов

п. 4 ст. 24 НК РФ

С 2016 года налоговые органы наделены правом внесения в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) записи о недостоверности сведений об адресе, месте нахождения юридического лица, руководителе и (или) учредителе (участнике) юридического лица.

Подобная запись вносится налоговым органом на основании результатов проверки без заявления юридического лица или судебного акта.

Запись в ЕГРЮЛ производится по истечении 30 дней с момента направления в адрес юридического лица уведомления о необходимости представления достоверных сведений, оставленного без ответа, либо поступления документов не свидетельствующих о достоверности сведений.

По истечении шести месяцев с момента внесения в реестр записи о недостоверности сведений юридическое лицо может быть исключено из ЕГРЮЛ по решению налогового органа.

Решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ публикуется в журнале «Вестник государственной регистрации».

Однако, если не позднее 3-х месяцев со дня опубликования такого решения его представитель или иные лица, чьи права и законные интересы затрагиваются направят в налоговый орган мотивированное заявление о достоверности сведений, решение об исключении организации из реестра не принимается.

Руководитель и (или) учредители (участники) таких юридических лиц с момента внесения записи о недостоверности названных выше сведений в ЕГРЮЛ на 3 года ограничиваются в праве стать учредителем (участником) другого юридического лица либо без доверенности действовать от имени юридического лица.

За предоставление в налоговый орган ложных сведений предусмотрена административная ответственность в виде дисквалификации должностных лиц на срок от одного года до трех лет (ч.5 ст. 14.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

Предоставление заведомо ложных сведений в целях фальсификации ЕГРЮЛ влечет уголовную ответственность по ст. 170.1 Уголовного кодекса РФ, максимальное наказание по которой 2 года лишения свободы со штрафом 100 тыс. руб.

admin