Налоговый период по прибыли

Налоговый период по налогу на прибыль

Под налоговым периодом по налогу на прибыль признается год. А отчетный периодом по налогу на прибыль для всех будет разным, так как он зависит от доходов организации, а также от способа расчета налога. В налоговой декларации указывается код периода, который будет зависеть от вида налогоплательщика.

Важно! Налоговый период по налогу на прибыль компаний равен 12 месяцам, то есть календарному году (285 НК РФ). С истечением календарного года компании обязаны уплатить в бюджет рассчитанный налог на прибыль.

Рассчитать налог к уплате, сдать в налоговый орган декларацию, а также в бюджет уплатить налог за налоговый период необходимо до 28 марта года, следующего за отчетным.То есть, годовая декларация по налогу на прибыль за 2018 год в налоговую должна быть предоставлена до 28 марта 2019 года включительно.

При этом следует помнить о некоторых моментах. Для вновь созданных компаний налоговым периодом считается время с момента их создания до конца календарного года. Предположим, что ООО «ВЕГА» зарегистрировалось 10 октября 2018 года. Соответственно, для нее налоговый период будет считаться с 10 октября 2018 по 31 декабря 2018 года. Соответственно, налоговую декларацию за год компания должна будет сдать до 28 марта 2019 года. Если компания была зарегистрирована уже в декабре, после первого числа, то налоговый период будет начинаться с даты создания компании и до 31 декабря следующего года. Например, если компания зарегистрирована 10 декабря 2018 года, то налоговый период будет начинаться 10 декабря 2018 года и длиться до 31 декабря 2019 года. А налоговую декларацию в ИНФС нужно будет сдавать уже в 2020 году (Читайте также статью ⇒ Налог на прибыль – как рассчитать, ставки).

Отчетный период по налогу на прибыль

Кроме налогового периода по налогу на прибыль, выделяют также и отчетные периоды (285 НК РФ). Для компаний, которые уплачивают авансовые платежи поквартально, отчетные периоды в соответствии с налоговым кодексом равны первому кварталу, полугодию и 9 месяцам календарного года. Если компании рассчитывают ежемесячно авансовые платежи соответственно фактической прибыли, то для них отчетными периодами считаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до конца календарного года (Читайте также статью ⇒ Налог на прибыль).

Таким образом, можно выделить 2 варианта отчетных периодов:

  1. Квартал, полугодие, 9 месяцев и итог за год.
  2. 1 месяц, 2 месяца, 3 месяца,…, 11 месяцев и итог за год.

Но от чего будут зависеть первый или второй вариант применяет компания? Если организация рассчитывает авансы по налогу исходя из полученных ранее сумм, то она должна будет отчитываться 4 раза в год. То есть, у компании будет всего 3 отчетных периода и один налоговый период. Причем, в поквартальном расчете также может быть помесячная оплата, так как уплата один раз в квартал возможна, если в предыдущих четырех кварталах компания получила доход от реализации менее 15 млн. рублей. Такой условие также касается и бюджетных, автономных и некоммерческих учреждений, иностранных компаний, действующих в РФ через постоянное представительство.

Когда компания производит расчет ежемесячных авансовых платежей согласно фактически полученной прибыли, она будет относиться ко второму варианту, при котором выделяют 12 отчетных периодов. Соответственно и отчетность сдавать ей придется 12 раз за год.

Код периода в декларации

Когда компания заполняет декларацию по налогу на прибыль, то отчетный либо налоговый период она указывает как сочетание цифр (код периода). Проставляется он на 01 листе декларации – титульный лист.

Важно! Кода налогового периода декларации за 2018 год будет «34», полугодие – «31» (авансовый налоговый период). При ликвидации или реорганизации компании в последней предоставляемой декларации проставляется код «50».

В соответствии со ст. 285 НК РФ, налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.Периодами для предоставления отчетности являются квартал, полугодие и 9 месяцев или каждый месяц до конца календарного года. В декларации по налогу на прибыль проставляют отчетный период в виде двузначного кода, который зависит от того за какой период происходит расчет авансового платежа. Если производится поквартальный расчет, то коды будут такими:

Период Код
Квартал 21
Первое полугодие 31
9 месяцев 33
Год 34

Код «34» указывается в итоговой декларации по налогу на прибыль, предоставляемой за год.

Если в качестве отчетных периодов указываются месяцы, то коды обозначаются цифровыми сочетаниями от 35 до 45, где 35 – это январь, а декабрь – 46.

Консолидированные группы налогоплательщиков применяют особую систему, при которой коды будут следующими:

Период Код для консолидированной группы налогоплательщиков
1 квартал 13
Полугодие 14
9 месяцев 15
Год 16

При ежемесячной форме платежей коды обозначаются числами от 57 до 68, где 57 – январь, а 68 – декабрь.

Кроме того, существует специальный код – «50», в соответствии с которым налоговики могут определить, что организация проходит процедуру реорганизации/ликвидации. Это период может и вовсе не иметь какого-либо отношения к определенному временному участку и проставляется он в случае подачи в ИФНС последней декларации. Этот период может начинаться с начала календарного года, а заканчиваться датой ликвидации/реорганизации компании, даже если прошло больше, чем квартал, полугодие или 9 месяцев.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Код периода в декларации по налогу на прибыль

Данный код (Приложение № 1 к Порядку, утв. Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@) позволяет налоговикам определить, за какой конкретно период плательщик представил декларацию. Причем для обычных организаций и ответственных участников консолидированной группы налогоплательщиков (далее – КГН) предусмотрены разные коды.

Налоговый/отчетный период Код периода
Для организаций (не КГН), сдающих отчетность поквартально
I квартал 21
Полугодие 31
9 месяцев 33
Год 34
Для организаций (не КГН), сдающих отчетность помесячно
Один месяц 35
Два месяца 36
Три месяца 37
Четыре месяца 38
Пять месяцев 39
Шесть месяцев 40
Семь месяцев 41
Восемь месяцев 42
Девять месяцев 43
Десять месяцев 44
Одиннадцать месяцев 45
Год 46
Для организаций – ответственных участников КГН, сдающих отчетность поквартально
I квартал 13
Полугодие 14
9 месяцев 15
Год 16
Для организаций – ответственных участников КГН, сдающих отчетность помесячно
Один месяц 57
Два месяца 58
Три месяца 59
Четыре месяца 60
Пять месяцев 61
Шесть месяцев 62
Семь месяцев 63
Восемь месяцев 64
Девять месяцев 65
Десять месяцев 66
Одиннадцать месяцев 67
Год 68

Какая еще информация отражается кодами в декларации по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@​) кодировке подлежит следующая информация:

  • наименование инспекции, в которую представляется декларация. Например, если вы сдаете отчетность в ИФНС России № 14 по г. Москве, то в декларации ставится код «7714»;
  • сведения о вашей принадлежности к конкретной инспекции. Допустим, ваша компания, не являясь крупнейшим налогоплательщиком, сдает декларацию по налогу на прибыль по месту учета самой организации. В этом случае нужно поставить код «214» («По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком»). А если, к примеру, вы сдаете декларацию по месту учета вашего обособленного подразделения, то указывается код «220» («По месту нахождения обособленного подразделения российской организации»);
  • данные о реорганизации/ликвидации. Например, если декларацию представляет компания, завершающая свою деятельность, то в соответствующей ячейке титульного листа декларации ставится «0» («Ликвидация»);
  • сведения о том, кто подписывает декларацию: сам плательщик (код «1») или его представитель (код «2»).

Плательщики налога на прибыль в обычных случаях отчитываются перед ИФНС ежеквартально, однако налог, как и сами данные в декларациях, определяются нарастающим итогом, то есть в рамках отчетных и налогового периода.

Отчетный и налоговый период по налогу на прибыль

В Налоговом кодексе (ст. 285) отчетным периодом по налогу на прибыль для большинства ситуаций названы квартал, полугодие и 9 месяцев. Полностью рассчитаться по налогу надо по календарному году в целом, таким образом, налоговым периодом по налогу на прибыль считается календарный год, а периодические платежи являются авансами.

В правилах установления налоговых периодов есть некоторые исключения. Например, для фирм-новичков первым налоговым периодом будет интервал времени со дня создания до конца текущего года. Если организация поставлена на учет после 1 декабря, налоговый период по налогу на прибыль будет длиться с этой даты и до конца следующего календарного года.

При ликвидации компании налоговый период будет определяться с 1 января года, в котором фирма снята с регистрации до даты внесения в ЕГРЮЛ соответствующей записи. И совсем оригинальное исключение: если организация была создана после 1 декабря, и ликвидирована в течение следующего года, то ей придется отчитываться всего за 1 налоговый период – с даты регистрации до даты снятия с учета.

Срок сдачи декларации налога на прибыль

Срок сдачи квартальной декларации по налогу на прибыль – 28 число месяца, следующего за отчетным кварталом, проще говоря, 28 апреля, 28 июля и 28 октября. Итоговую декларацию потребуется представить в инспекцию до 28 марта года, следующего за отчетным. В те же сроки организации обязаны рассчитаться с бюджетом и по самому налогу на прибыль. Получается, что за 2017 год – декларация должна быть в налоговой до 28 марта 2018 года. Срок не переносится, это рабочий день.

Коды налоговых периодов

При заполнении отчета по налогу на прибыль указывается соответствующий отчетному кварталу налоговый период – так называемый код периода. Так, 1 кварталу года соответствует код 21, налоговый период 31 по налогу на прибыль определен для полугодового отчета, за 9 месяцев указывается налоговый период 33, а годовая итоговая декларация кодируется значением 34.

Отдельный код – 50 – предусмотрен для тех, кто прекращает свою деятельность. Данный код указывается в декларации по налогу на прибыль, подаваемой за последний в ее работе налоговый период, по которому такая компания отчитывается.

Ежемесячный налоговый период по налогу на прибыль

Выше приведенное распределение налоговых периодов и сроков сдачи деклараций по налогу на прибыль касаются тех компаний, чей квартальный доход не превышает 15 млн рублей. Как правило, этого лимита вполне хватает представителям малого бизнеса для того, чтобы оставаться на квартальной схеме отчетности по налогу на прибыль. Однако, если данный уровень дохода превышен, то фирма обязана перейти на ежемесячную уплату авансов по прибыли. Возможен такой переход на ежемесячную отчетность с начала очередного налогового периода и по собственной инициативе компании.

Отчетными периодами для фирм, исчисляющим ежемесячные авансы по налогу на прибыль, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее пока не закончится год. Налоговый период по налогу на прибыль не меняется, как и в вышеописанном случае – это календарный год. Представляя ежемесячные декларации, такие налогоплательщики будут указывать в них последовательные коды от 35 до 46, которые будут означать отчетные месяцы с января по декабрь соответственно.

Налоговый период по налогу на прибыль

Налоговый период для налога на прибыль определен как календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). То есть это период времени с 1 января по 31 декабря.

Но это в общем случае, а из него есть исключения, к которым относятся создание или ликвидация (реорганизация) организации в середине года.

Так, для вновь созданной организации первым налоговым периодом по налогу на прибыль, в силу п. 2 ст. 55 НК РФ, будет промежуток времени:

  • со дня ее создания (госрегистрации) до конца данного года (например, с 26 мая по 31 декабря текущего года);
  • или со дня создания до конца следующего календарного года, если организация зарегистрирована в декабре (например, с 15 декабря прошлого года до 31 декабря текущего).

Если иностранная организация, деятельность которой не приводит к созданию представительства, самостоятельно признает себя налоговым резидентом РФ, то согласно п. 6 ст. 55 НК РФ первым налоговым периодом по налогу на прибыль для нее будет период:

  • с 1 января до конца календарного года, если налоговым резидентом она признала себя с этой даты;
  • с даты представления заявления до конца календарного года, если налоговым резидентом она признала себя с даты представления заявления.
  • с даты представления заявления до конца календарного года, следующего за годом, в котором представлено указанное заявление, если заявление подано в период с 1 декабря по 31 декабря.

Для ликвидируемой или реорганизуемой организации последним таким периодом по налогу на прибыль будет отрезок (п. 3 ст. 55 НК РФ):

  • от начала года до дня завершения ликвидации/реорганизации (например, с 1 января по 25 июня текущего года);
  • либо со дня создания до дня ликвидации/реорганизации (например, с 15 января по 22 октября текущего года — для организации, которая создана и ликвидирована/реорганизована в течение одного года; или с 23 декабря текущего года по 25 июня следующего — для организации, которая была создана в декабре текущего года, и ликвидирована/реорганизована до конца следующего).
admin