Налоговая декларация по НДС

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (КНД 1151001)

Применяется — с отчетности за I квартал 2017 года

Утверждена — Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@

Внимание!Начиная с 1 января 2014 г. плательщики НДС (в том числе являющиеся налоговыми агентами) обязаны представлять декларации по данному налогу только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (абз. 1 п. 5 ст.

Форма и порядок заполнения налоговой декларации по НДС

174 НК РФ)

Срок сдачи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Скачать форму налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость:

— в MS-Excel

Образец заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость >>>

Материалы по заполнению налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость:

— Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@

— Письмо ФНС России от 19.04.2018 N СД-4-3/7484@

— Письмо ФНС России от 09.04.2018 N СД-4-3/6748@

— Письмо ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/532@

— Письмо ФНС России от 09.01.2018 N СД-4-3/10@

— Письмо ФНС России от 06.12.2017 N СД-4-3/24735@

— Письмо ФНС России от 20.03.2017 N СД-4-3/4921@

— Справочная информация: "Перечень контрольных соотношений к налоговым декларациям (расчетам)"

— : Годовой отчет 2017 (под ред. В.И. Мещерякова) ("Агентство бухгалтерской информации", 2017)

— " на добавленную стоимость" (5-е издание, переработанное и исправленное) (Семенихин В.В.) ("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)

— " на добавленную стоимость: ответы на спорные вопросы" (5-е издание, переработанное и дополненное) (Филина Ф.Н., Толмачев И.А.) (под ред. Т.В. Гороховой) ("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)

— : Как российской организации заполнить декларацию по НДС (КонсультантПлюс, 2018)

— : Как заполнить декларацию по НДС при экспорте (Издательство "Главная книга", 2018)

— : Как указать данные книги продаж в разделе 9 декларации по НДС (Издательство "Главная книга", 2018)

— : Декларация по НДС при освобождении от налогообложения по ст. 145 и ст. 149 НК РФ (Зобова Е.) ("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 7)

— : Как продавцам — участникам системы tax-free заполнить декларацию по НДС ("Главная книга", 2018, N 3)

— : Налоговая декларация за I квартал 2017 года (Карпова Е.В.) ("НДС: проблемы и решения", 2017, N 3)

— : Декларация по НДС за I квартал 2017 года: обновленная форма и содержание (Рогозина О.) ("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 13)

— : Комментарий к Приказу ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@ "О внесении изменений и дополнений в Приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/558@" (Дегтяренко А.С.) ("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 4)

— : Сдача отчетности за I квартал 2017 г. Налоговая декларация по НДС (Семенихин В.) ("Финансовая газета", 2017, N 11)

— : Обновленная декларация по НДС (комментарий к Приказу ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@) (Елина Л.А.) ("Главная книга", 2017, N 6)

— : Декларация по НДС за I квартал 2017 года — с изменениями (Подкопаев М.В.) ("Бухгалтер Крыма", 2017, N 2)

Архивные формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость:

— по налогу на добавленную стоимость с отчетности за I квартал 2015 года до отчетности за I квартал 2017 года

— по налогу на добавленную стоимость с отчетности за IV квартал 2009 года до отчетности за I квартал 2015 года

— по налогу на добавленную стоимость с отчетности за I квартал 2009 года до отчетности за IV квартал 2009 года

Срок представления налоговой декларации по НДС

Налоговая декларация по НДС представляется в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Пример

Налоговая декларация по НДС за 3-й квартал представляется в налоговый орган не позднее 25 октября.

Сроки уплаты НДС

1) Общий срок

Сроки и порядок уплаты НДС регулируются статьей 174 НК РФ.

НДС уплачивается за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом по НДС является квартал.

Пример

Сумма НДС к уплате за 2-й квартал составила 300 000 рублей.

БЛАНК НОВОЙ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС ЗА 2018 ГОД

В бюджет уплачивается:

100 000 рублей не позднее 25 июля

100 000 рублей не позднее 25 августа

100 000 рублей не позднее 25 сентября

2) Налоговые агенты

Большинство налоговых агентов уплачивают НДС в общие сроки (см. пункт выше).

Но в случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам (п. 4 ст. 174 НК РФ).

Банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу указанных налогоплательщиков, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату налога с открытого в этом банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога.

3) Срок уплаты неплательщиками или освобожденными от НДС, в случае выставления счета-фактуры контрагенту.

Если неплательщик НДС или лицо, освобоженное от НДС, выставляет счет-фактуру своему контрагенту с указанием НДС, то такой продавец должен уплатить НДС.

Срок уплаты НДС — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 174 НК РФ).

Это правило распространяется на (п. 5 ст. 173 НК РФ):

— лиц, не являющихся налогоплательщиками, или налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (например, применяющие специальные налоговые режимы — УСН, ПСН, ЕНВД, ЕСХН);

— налогоплательщиков при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (например, налогоплательщики, которые имеют право применять освобождение, указанное в ст. 149 НК РФ).

При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

4) Таможенный НДС

НДС, который начисляет при ввозе на территорию РФ, уплачивается в особом порядке. Такой НДС уплачивается в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле при ввозе товара.

Дополнительно

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, который установлен главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса России. НДС является федеральным налогом.

Материалы по теме "Налог на добавленную стоимость"

Экономический факультет

Заочное отделение

Кафедра экономики и менеджмента

080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Контрольная работа

По дисциплине «Налоговые расчеты»

Тема: Состав и порядок представления налоговой

Декларации по НДС. Информационная база

для составления отчетности

2008 г

Введение

1. Налог на добавленную стоимость

1.1 Объект налогообложения

1.2 Налоговая база

1.3 Порядок расчета

1.4 Налоговый период

1.5 Налоговая ставка

1.6 Порядок исчисления налога

1.7 Налоговые льготы по НДС

Список использованной литературы

Введение

Государственные налоги возникли вместе с появлением государства как средство по покрытию расходов на выполнение его основных задач и функций. Первоначально налоги взимались в натуральной форме. С развитием товарно-денежных отношений они приобрели преимущественно денежный характер. Подобные процессы происходят сейчас и в нашей стране, в связи с переходом к рынку. В общей сумме поступающих налоговых платежей значительный объем занимают и суммы налогов предприятий, организаций и учреждений.

Целью данной работы являются вопросы исчисления налога на добавленную стоимость и, в частности, отражение учета налога на добавленную стоимость юридическими лицами.

Тема работы представляется актуальной, так как изучение порядка исчисления и уплаты НДС позволяет понять механизм его воздействия на хозяйствующих субъектов, оценить методы государства, которые путем применения налоговых льгот стремится стимулировать, или стабилизировать деятельность ряда хозяйствующих субъектов, создать преимущества при осуществлении отдельных видов предпринимательства.

1. Налог на добавленную стоимость

НДС — налог, влияющий на процесс ценообразования и структуру потребления. В моделях западных экономических систем он выполняет важную роль в регулировании товарного спроса. В России НДС введен с 01.01.1992 г. для всех хозяйствующих субъектов независимо от организации форм и форм собственности предприятий. Этот налог является основным и обусловлен необходимостью обеспечения стабильного источника доходов в федеральный бюджет.

1.1 Объект налогообложения

1. Реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

2. Передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4. Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Плательщики:

1. организации;

2. индивидуальные предприниматели;

3. лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

1.2 Налоговая база

1. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с 21 главой Налогового Кодекса РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с налоговым кодексом и таможенным законодательством Российской Федерации.

При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

2. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

3. При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации соответственно на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав, или на дату фактического осуществления расходов. При этом выручка от реализации товаров (работ, услуг), полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

1.3 Порядок расчета

1. Сумма налога при определении налоговой базы в исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

2. Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком.

3. Общая сумма налога не исчисляется налогоплательщиками — иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика. Сумма налога при этом исчисляется налоговыми агентами отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

4.

Декларация по НДС (скачать бланк по форме КНД 1151001)

Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, в момент определения налоговой базы которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

5. Общая сумма налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Если в соответствии с требованиями, налоговая база определяется отдельно по каждой группе ввозимых товаров, по каждой из указанных налоговых баз сумма налога исчисляется отдельно в соответствии с порядком, установленным абзацем первым настоящего пункта. При этом общая сумма налога исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисленных отдельно по каждой из таких налоговых баз.

6. Сумма налога по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, исчисляется отдельно по каждой такой операции.

7. В случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.

1.4 Налоговый период

Сроки уплаты отчетности совпадают и установлены до 20 числа месяца следующего за отчетным.

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как календарный месяц.

Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими два миллиона рублей, налоговый период устанавливается как квартал.

1.5 Налоговая ставка

1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0% при реализации:

1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов;

2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, указанных в подпункте 1 настоящего пункта.

Положение настоящего подпункта распространяется на работы (услуги) по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке, организации, сопровождению, погрузке и перегрузке вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, выполняемые (оказываемые) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями (за исключением российских перевозчиков на железнодорожном транспорте), и иные подобные работы (услуги), а также на работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории;

3) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;

(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ)

4) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

Порядок составления декларации по налогу на добавленную стоимость

В целях реализации положений гл.21 "Налог на добавленную стоимость" части второй Налогового кодекса РФ Министерство РФ по налогам и сборам Приказом от 27.11.2000 N БГ-3-03/407 (далее — Приказ МНС) утвердило новые формы декларации по налогу на добавленную стоимость и Инструкцию по их заполнению. Новые формы налоговых деклараций вводятся с 1 января 2001 г.

Декларация по НДС представляется налогоплательщиками в налоговые органы по месту их учета не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, отдельно за каждый налоговый период. Декларация по НДС составляется на основании книг продаж, книг покупок и данных регистров бухгалтерского учета налогоплательщика.

Обращаем внимание, что все суммы в новой декларации по НДС указываются в тысячах рублей.

Новая декларация по НДС состоит из двух форм — N 1 и N 2. При этом форма N 1 (см. Приложение 1 к Приказу МНС) представляется всеми налогоплательщиками, а форма N 2 — налоговыми агентами (см. лист 10 Приложения 1 к Приказу МНС).

Заметим, что если налогоплательщики реализуют товары (работы, услуги), облагаемые по налоговой ставке 0% (см. ст.164 НК РФ), то они должны представить в налоговый орган отдельную декларацию по НДС по форме N 1, приведенной в Приложении 2 к Приказу МНС.

Порядок заполнения новых форм деклараций по НДС изложен в Инструкции, приведенной в Приложении 3 к Приказу МНС. В данной статье рассмотрим порядок заполнения декларации по НДС на конкретном примере.

Пример. Предположим, что организация реализует продукцию, облагаемую НДС по ставкам 10% и 20%. за отчетный период — I квартал 2001 г. — организация реализовала продукцию на общую сумму 2800 тыс. руб. (без учета НДС и налога с продаж) <*>, в том числе продукцию, подлежащую обложению НДС по ставке 20% на сумму 2000 тыс. руб., продукцию, подлежащую обложению НДС по ставке 10%, — на сумму 800 тыс. руб.

<*> Предположим, что вся продукция реализована по безналичному расчету, в связи с чем нет облагаемого оборота по налогу с продаж.

При этом на сумму 1680 тыс. руб. (в том числе НДС — 280 тыс. руб.) была отгружена продукция в счет авансов, поступивших в прошлом (2000) г.

В марте 2001 г. организация получила предоплату в счет предстоящей поставки продукции, облагаемой НДС по ставке 20%, в сумме 300 тыс. руб.

Сумма НДС по приобретенным материалам и услугам, оплаченная поставщикам в I квартале, составила 225 тыс. руб.

Применительно к примеру налогоплательщик должен представить в налоговый орган декларацию по форме N 1, приведенной в Приложении 1 к Приказу МНС. При этом в налоговый орган представляются основные листы налоговой декларации по НДС — титульный лист и листы 02 — 04, а приложения (А, А1, Б, Г, Д, листы 08 и 09) представляются по мере необходимости. Количество листов, которые представляются в налоговый орган, указывается на титульном листе декларации в специальной строке.

Порядок заполнения декларации по НДС будет следующий.

В графе А строки 1 указывается налоговая база по НДС, которая определяется в соответствии со ст.ст.154 — 158 НК РФ. В нашем примере налоговая база равна 2800 тыс. руб., в том числе подлежащая обложению по ставке 20% — 2000 тыс. руб. и по ставке 10% — 800 тыс. руб. (см. ниже пример заполнения декларации). Суммы 2000 тыс. руб. и 800 тыс. руб. следует также отразить в графе А строк 1.9 и 1.10 соответственно и в графе 1 написать "Реализация произведенной организацией продукции покупателям".

В графе Б строки 1 отражается сумма НДС по соответствующей налоговой ставке, исчисленная с суммы, отраженной в графе А этой же строки.

В нашем примере НДС, исчисленный с выручки от реализации продукции по ставке 20%, составит 400 тыс. руб. (2000 х 20%), а по ставке 10% — 80 тыс. руб. (800 х 10%). Эти же суммы следует отразить и в графе Б строк 1.9 и 1.10 декларации.

В графе А строки 4.1 отражаются суммы авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок продукции и соответственно подлежащие обложению НДС (ст.162 НК РФ). В нашем примере в графе А будет отражена сумма 300 тыс. руб.

В графе Б строки 4.1 отражается сумма НДС, исчисленная с авансовых платежей. В нашем примере НДС, исчисленный с авансовых сумм, составит 50 тыс. руб. (300 х 16, 67%) (п.4 ст.164 НК РФ).

В графе Б строки 6 указывается общая сумма НДС, исчисленная с облагаемых оборотов. В нашем примере она составит 530 тыс. руб. (400 тыс. руб. + 80 тыс. руб. + 50 тыс. руб.).

По строкам 7 — 12 декларации указываются суммы НДС, подлежащие вычету в соответствии со ст.ст.171 и 172 НК РФ.

Так, НДС, уплаченный поставщикам по приобретенным материалам и услугам в сумме 225 тыс. руб., подлежит отражению по строке 7 декларации.

НДС, ранее исчисленный с авансов, который засчитывается теперь в I квартале 2001 г. при отгрузке продукции, в сумме 280 тыс. руб. следует отражать по строке 10 декларации по НДС.

По строке 18 показывается общая сумма налоговых вычетов. Однако необходимо обратить внимание, что сумму НДС, отражаемую по этой строке, нужно уменьшить на сумму налога по товарам, использованным в данном налоговом периоде при осуществлении операций, которые не признаются реализацией (см. п.2 ст.146 НК РФ) или которые освобождены от налогообложения (см. п.п.1 — 3 ст.149 НК РФ) (отражаются по строке 13 формы N 1).

В нашем примере общая сумма НДС, подлежащего вычету, составит 505 тыс. руб. (225 тыс. руб. + 280 тыс. руб.).

По строке 19 налоговой декларации показывается сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период.

В нашем примере НДС, подлежащий взносу в бюджет за I квартал 2001 г., составит 25 тыс. руб. (530 тыс. руб. — 505 тыс. руб.).

Сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета за налоговый период, отражается по строке 20 налоговой декларации по НДС.

Пример заполнения налоговой декларации по НДС (извлечения)

Лист 02

Наименование налогоплательщика

Все суммы указываются в тыс. руб.

——————————————T———T——-T——¬
¦ Налогооблагаемые объекты ¦Налоговая¦Ставка ¦Сумма¦
¦ ¦ база ¦ НДС ¦ НДС ¦
+—T————————————-+———+ +——+
¦ ¦ ¦ А ¦ ¦ Б ¦
+—+————————————-+———+——-+——+
¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+—+———————————T—-+———+——-+——+
¦1 ¦Реализация (передача) ¦1 ¦ 2000 ¦ 20 ¦ 400 ¦
¦ ¦товаров, работ, услуг по ¦ ¦ 800 ¦ 10 ¦ 80 ¦
¦ ¦соответствующим ставкам налога -¦ ¦ ¦ 16,67 ¦ ¦
¦ ¦всего ¦ ¦ ¦ 9,09 ¦ ¦
¦ ¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦реализация продукции покупателям¦1.9 ¦ 2000 ¦ 20 ¦ 400 ¦
+—+———————————+—-+———+——-+——+
¦ ¦реализация продукции покупателям¦1.10¦ 800 ¦ 10 ¦ 80 ¦
L—+———————————+—-+———+——-+——

Лист 03

Наименование налогоплательщика

—T———————————T—-T———T——-T——¬
¦ ¦ 1 ¦ ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+—+———————————+—-+———+——-+——+
¦4 ¦Суммы, связанные с расчетами по ¦ 4 ¦ 300 ¦ 16,67 ¦ 50 ¦
¦ ¦оплате налогооблагаемых товаров ¦ ¦ ¦ 9,09 ¦ ¦
¦ ¦(работ, услуг), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦всего: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Сумма авансовых и иных ¦ 4.1¦ 300 ¦ 16,67 ¦ 50 ¦
¦ ¦платежей, полученных в счет ¦ ¦ ¦ 9,09 ¦ ¦
¦ ¦предстоящих поставок товаров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦или выполнения работ (услуг) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+—+———————————+—-+———+——-+——+
¦6 ¦Всего начислено НДС (сложите ¦ 6 ¦ х ¦ х ¦ 530 ¦
¦ ¦величины в строках 1, 2, 3, 4 и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦5 графы Б) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L—+———————————+—-+———+——-+——

Лист 04

Наименование налогоплательщика

Налоговые вычеты Сумма
НДС
7 Сумма налога, предъявленная налогоплательщику
и уплаченная им при приобретении товаров (работ,
услуг), подлежащая вычету
7 225
10 Сумма налога, начисленная с авансов и предоплаты,
засчитываемая в налоговом периоде при реализации
(при возврате авансов)
10 280
18 Общая сумма НДС, принимаемая к вычету (сложить
величины в строках 7 — 12 и 14 — 17 и вычесть
строку 13)
18 505

Расчеты по НДС за налоговый период

19 Итого, сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет
за данный налоговый период (если величина в строке 6
превышает величину в строке 18, вычесть строку 18
из строки 6)
19 25
23 Общая сумма НДС, подлежащая уплате организацией
(сложить величину строк 19 и 21 либо вычесть из
строки 19 строку 22)
23 25
25 Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет за
данный налоговый период по месту учета организации
без обособленных подразделений (стр. 23 — стр.

Нюансы заполнения налоговой декларации по НДС: что это такое и в каких случаях подавать?

24)

25 25

Кроме того, обращаем внимание, что организации, в состав которых входят обособленные подразделения, уплачивают НДС по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого из обособленных подразделений. В этой связи указанные организации представляют в налоговый орган по месту нахождения обособленных подразделений титульный лист декларации по НДС, приложение расчета суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений (лист 08 декларации) и приложение по перечню этих обособленных подразделений (лист 09 декларации).

При этом в налоговый орган по месту своего нахождения головная организация помимо основных листов декларации по НДС (титульного листа и листов 02 — 04) представляет также листы 08 и 09. В этом случае по строке 23 листа 04 показывается общая сумма НДС, подлежащая распределению по месту нахождения обособленных подразделений. По строке 24 листа 04 показывается сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет по месту нахождения обособленных подразделений — эта сумма переносится из итоговой строки графы 11 листа 08 — приложения по расчету суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по месту нахождения обособленных подразделений. По строке 25 листа 04 уже указывается сумма НДС, подлежащая перечислению за данный налоговый период непосредственно самой головной организацией без учета обособленных подразделений.

В заключение хотелось бы обратить внимание на еще один существенный момент. Начиная с 1 января 2001 г. исправительные расчеты по НДС в налоговые органы больше не представляются. В случае выявления ошибок в исчислении НДС за прошедшие налоговые периоды налогоплательщики отражают соответствующие сведения в приложениях А (указываются корректировки начисленной суммы НДС), А1 (указываются корректировки суммы НДС, подлежащей перечислению в бюджет по месту нахождения обособленных подразделений) и Б (указываются корректировки суммы НДС, подлежащей вычету) к налоговой декларации по НДС (форма N 1).

Указанные в этих приложениях суммы не учитываются при составлении декларации за отчетный налоговый период. На основании сведений, содержащихся в вышеназванных приложениях, вносятся необходимые дополнения и изменения в налоговые декларации за тот отчетный период, в котором обнаружены ошибки (неполнота отражения сведений), повлекшие занижение (завышение) налога.

admin