Материальная помощь работникам

Основание для предоставления

Материальную помощь относят к выплатам непроизводственного характера. В связи с этим ее источником является прибыль организации. Так как никакими законодательными документами оказание материальной помощи не предусмотрено, ее выплату производят только по усмотрению нанимателя.

Основанием для предоставления финансовой или вещественной поддержки работнику являются различные нормативные акты. Так, сотрудником может быть написано заявление на материальную помощь. В том случае, если после его рассмотрения руководитель дает положительный ответ, издается приказ. В этом документе указывается следующее:

  • ссылка на нормативный акт, который оговаривает возможности предоставления материальной помощи;
  • Ф.И.О. лица, которому предназначена данная выплата;
  • причина принятия решения об оказании помощи;
  • размер выплат;
  • срок начисления.

Возможны случаи, когда в нормативных локальных актах порядок и условия выплаты помощи сотрудникам не установлены. Несмотря на это, социальную поддержку работнику оказывать не запрещается. Как будет решен данный вопрос полностью, зависит от мнения руководителя предприятия.

Материальная помощь сотруднику может быть оказана и по инициативе нанимателя. Как правило, это выплаты по поводу какого-либо торжества или юбилея работника. Как и в предыдущем случае, основанием для того, чтобы начислить такую материальную помощь, станет приказ, подписанный руководителем предприятия.

Виды финансовой поддержки

Материальная помощь сотруднику может быть выплачена в различных случаях. При этом причиной для принятия решения об оказании финансовой поддержки может стать следующее:

  • Сложное материальное положение работника.
  • Чрезвычайные обстоятельства или стихийные бедствия. В данном случае работник, написавший заявление руководителю с просьбой об оказании ему финансовой помощи, должен предъявить справки из полиции или иных органов, которые подтвердили бы сумму ущерба.
  • Наличие семейных обстоятельств. Работники, претендующие на получение от предприятия материальных выплат по этим основаниям, должны представить в бухгалтерию предприятия подтверждающие документы. Это может быть свидетельство о браке или о рождении ребенка и прочие документы.
  • Тяжелая болезнь самого работника или его родственников. Такой недуг подразумевает утрату работоспособности более чем на два месяца или получение сотрудником инвалидности. Основанием для выплаты такого вида материальной помощи явится справка ВКК установленной формы.
  • Юбилейная дата.
  • Необходимость в оздоровлении. Такая материальная помощь может быть получена работником в виде полной или частичной оплаты стоимости путевки.
  • Необходимость в улучшении условий проживания. Такую материальную помощь наниматель может оказать на покупку жилья, а также на его строительство или реконструкцию. В данном случае работником должны быть предоставлены справки о постановке на учет в местных исполнительных организациях в качестве нуждающегося в улучшении условий проживания и квитанции об оплате понесенных расходов.

Нанимателем также может быть оказана материальная помощь сотруднику на погребение. Основанием для ее выплаты является смерть какого-либо близкого родственника работника или его самого. Подтверждающим документом для таких выплат станет копия выданного свидетельства о смерти, а также те бумаги, которые отразят оплату ритуальных услуг.

Учет

От того, прописана или нет материальная помощь в нормативных локальных актах, зависят и бухгалтерские проводки. В том случае, когда организация считает финансовое поощрение работника частью его оплаты за труд, эти суммы находят отражение по кредиту семидесятого счета, куда относят расчеты с персоналом по вознаграждениям за участие в производственных процессах.

В том случае, если начисление и выплата помощи производятся согласно заявлению, написанному работником, все отражается в кредите семьдесят третьего счета, где учитываются производимые с персоналом расчеты по прочим операциям.

Финансовая поддержка может быть оказана бывшим сотрудникам. В таком случае все расчеты должны найти отражение на семьдесят шестом счете, учитывающем операции с разными кредиторами и дебиторами.

Дебет счета, на котором отражаются все выплаченные суммы, и является финансовым источником. Он должен быть в обязательном порядке указан в приказе на оказание помощи. При использовании прибыли прошлых лет дебетуется восемьдесят четвертый счет, а текущая прибыль уменьшается по дебету девяносто первого, где отражаются прочие расходы.

Если поддержка сотруднику является одной из частей оплаты труда, то какие бухгалтер должен поставить проводки? Материальная помощь в таком случае находит отражение на 20, 26 или 44 сч. по дебету (в Кт 70).

Особенности применения льготы

Налогообложение целевой материальной помощи имеет свои нюансы. Если финансовая поддержка была оказана в связи с ЧП, то ее получателем должен быть сам пострадавший. Разрешена выплата такой помощи и любому члену семьи работника, погибшего в результате чрезвычайной ситуации. Основным назначением поддержки является возмещение полученного материального ущерба или вреда здоровью. При этом ограничений по размерам необлагаемых сумм законодательство не устанавливает.

В случае гибели работника кого считать членами его семьи? Минфин РФ отмечает, что это родители, супруг (супруга) и дети.

Организацией может быть оказана материальная помощь работнику по случаю смерти одного из членов его семьи. Такой вид финансовой поддержки также подпадает под перечень льгот и не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Данное освобождение может быть применено и в отношении бывших работников организации, которые вышли на пенсию.

При выплате работникам денег или вручении им ценных подарков при рождении ребенка следует учесть некоторые нюансы. Такая материальная помощь страховыми взносами и НДФЛ облагаться не будет. Однако эта льгота может быть применена только на протяжении первого года после того, как ребенок родился. Помимо этого, для необлагаемых выплат государство установило предельный размер. Его величина составляет сумму в пятьдесят тысяч рублей, которые могут быть получены на одного новорожденного.

Налогообложение врученного подарка может быть произведено только в том случае, если этот факт предусмотрен в колдоговоре или ином нормативном локальном акте. При оформления договора дарения взносы не исчисляются.

Перечень оснований для произведения выплаты работнику

Основания оказания материальной помощи работникам

Действующее трудовое и гражданское законодательство не регламентирует порядок и причины, по которым производится начисление материальной помощи работодателем, поэтому обстоятельства, при наступлении которых выплачивается данный вид финансовой поддержки, определяются только самой организацией в локальных нормативных актах, разработанных работодателем.

Так, основания для получения материальной помощи могут быть перечислены в соответствующем Положении или коллективном договоре. Также некоторые организации прописывают такие основания непосредственно в трудовом договоре или же в Положении о премировании.

Вместе с тем, это не совсем правильный подход, так как рассматриваемый вид выплаты не зависит от трудовых достижений работника и является социальной мерой поддержки.

Наиболее часто материальная поддержка оказывается по следующим основаниям:

  1. Необходимость в дорогостоящем лечении. При этом, такое лечение должно быть действительно необходимым, то есть его нельзя заменить более недорогим вариантом.
  2. Значительный денежный ущерб. К такому ущербу относят, как правило, последствия пережитых работником чрезвычайных происшествий, природных катастроф, аварии, кражи, ограбления. Характер материальной поддержки в перечисленных ситуациях может иметь не только денежный, но и вещественный характер – допускается обеспечение необходимыми вещами или продуктами пострадавшего сотрудника.
  3. Семейные обстоятельства (свадьба, рождение ребенка, похороны).
  4. Выход на пенсию или уход сотрудника в отпуск. В данных ситуациях выплата предоставляется единовременно каждому сотруднику.
  5. Иные тяжелые жизненные ситуации. К таким обстоятельствам можно отнести воспитание детей — инвалидов; временно не работающего супруга или супругу; воспитание детей матерью или отцом – одиночкой и другие подобные ситуации, которые работник может подтвердить документально.

Стоит отметить, что при смерти сотрудника организации правом на материальную помощь обладают его ближайшие родственники (при наличии свидетельства о смерти и документов, которыми можно подтвердить родство).

Размер и виды оказываемой помощи

Размер и виды материальной помощи работникам

Такой вид финансовой поддержки, как материальная помощь, можно разделить на следующие виды:

  • единовременная (разовая) и периодическая (зависит, соответственно, от периодов начисления);
  • денежная (рубли) либо материальная (товары, продукты питания и т. д.);
  • целевая (связана с определенными обстоятельствами, возникшими у сотрудника) и нецелевая (не требует определенной цели, подтвержденной документами, в силу чего ограничивается лимитированной суммой).

Величина материальной помощи может быть установлена только непосредственно самим руководителем организации и определена исходя из конкретного случая и финансовых возможностей организации.

Материальная финансовая поддержка может быть выплачена из средств, являющихся прибылью, полученной при осуществлении компанией своей деятельности. Решение о необходимости начисления денежного пособия в организации принимается непосредственно руководством.

Вместе с тем, нужно обратить внимание, что данный вид социальной поддержки не обязательно может быть оформлен в денежной форме. Согласно локальным нормативным актам организации, которые регулируют данный вопрос, материальная помощь может быть выдана необходимыми вещами или товарами. Также, на усмотрение руководства, материальная помощь может быть выполнена путем безвозмездного оказания каких-либо услуг или оплате счетов за данные услуги.

Документы, которые необходимо представить работнику

Как уже отмечалось выше, порядок выплаты такого денежного пособия, как материальная помощь, закрепляется во внутренних нормативных документах организации.

Для получения финансовой поддержки работнику в обязательном порядке следует подать заявление на имя руководителя предприятия, в котором необходимо отразить причины для получения данного вида выплаты, а также приложить соответствующие документы.

Рассмотрим подробнее, какие документы будут вам необходимы для представления руководителю в каждой из вышеперечисленных ситуаций.

Необходимость в дорогостоящем лечении:

  • справка от врача;
  • договор на оказание платных услуг с поликлиникой;
  • документы, подтверждающие оплату лекарств;
  • рецепты, заверенные подписью и печатью лечащего врача;
  • документы о необходимости дорогостоящего лечения.

Значительный денежный ущерб:

  1. Документы, которые подтверждают факт произошедшей ситуации и выданы уполномоченной на это организацией.
  2. Копия справки о нанесенном материальном ущербе, заверенная соответствующим органом.

Свадьба, рождение ребенка:

  • свидетельство о бракосочетании (копия);
  • свидетельство о рождении (копия).

Смерть близких родственников:

  1. Свидетельство о смерти (копия).
  2. Документ, которым можно подтвердить родство с умершим.

Иные тяжелые жизненные ситуации:

  • удостоверение матери — одиночки;
  • документ о наличии инвалидности;
  • документы, подтверждающие иную тяжелую ситуацию сотрудника.

Особенности оформления Положения о материальной помощи

Возможность осуществления выплат работникам финансовой помощи от работодателя предусматривается, как уже говорилось выше, локальными нормативными актами конкретной организации.

Действующее законодательство не регламентирует порядок утверждения данного документа, поэтому Положение о материальной помощи (далее – Положение) составляется в свободной форме с соблюдением требований ст. 8 Трудового кодекса Российской Федерации. Вместе с тем, при наличии в организации профсоюзного органа, согласование с ним утверждения Положения является обязательным.

Порядок оформления и утверждения Положения можно представить следующим образом:

  1. Руководитель организации должен издать приказ о создании на предприятии проекта Положения с назначением ответственных за это лиц и указанием сроков исполнения работы.
  2. Подготовка проекта Положения ответственными сотрудниками.
  3. Согласование проекта Положения с профсоюзным органом предприятия.
  4. Утверждение приказом руководителя и вступление в силу Положения.
  5. Знакомство сотрудников под личную роспись с утвержденным Положением.

Утвержденное Положение должно содержать следующие основные моменты:

  • перечень оснований для осуществления выплаты;
  • суммы, которые подлежат выплате по каждому из оснований;
  • порядок обращения за материальной поддержкой;
  • перечень необходимых документов, подлежащих представлению сотрудником;
  • сроки рассмотрения заявления работника;
  • последовательность назначения и перечисления материальной помощи;
  • права и обязанности сотрудников и руководителя организации по вопросу начисления материальной поддержки.

Также руководитель может указать в Положении, что принятие решения по одобрению заявления сотрудника о предоставлении выплаты или отказе в его удовлетворении принимается в зависимости от конкретной ситуации и финансового положения компании.

Налогообложение

Налогообложение материальной помощи работнику

Вопрос налогообложения материальной поддержки, которая выплачивается работнику, интересует практически всех работодателей. На законодательном уровне особенности начисления и налогообложения материальной помощи регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации в статьях 270 и 217.

По общему правилу, финансовая поддержка для работников, сумма которой не превышает 4000 рублей за календарный год, не подлежит налогообложению (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Специальные основания начисления НДФЛ устанавливаются для выплат, произведенных по обстоятельствам, которые перечислены в ст. 217 НК РФ. Остановимся более подробно на самых распространенных из них:

  1. Рождение, а также усыновление или удочерение ребенка.
  2. Смерть близких родственников сотрудника, оказание помощи семье умершего работника (в том числе бывшего и вышедшего на пенсию).
  3. Значительный финансовый ущерб (чрезвычайная ситуация, стихийное бедствие).

На основании изложенного, материальная поддержка может быть оказана любому сотруднику организации, попавшему в тяжелое материальное положение, по различным причинам и в порядке, предусмотренном локальным нормативным актом предприятия.

Так как на уровне действующего законодательства данный вопрос урегулирован достаточно формально, весомое значение отводится разработке и утверждению внутренних нормативных актов, в которых работодателю необходимо подробно урегулировать все нюансы начисления материальных выплат сотрудникам, в том числе с учетом особенностей конкретной организации.

Как оформить материальную помощь работникам, узнаете из следующего видео:

Форма для приема вопроса, напишите свой

В целях стимулирования профессиональной деятельности и обеспечения социальных гарантий должностных лиц Следственного комитета Российской Федерации, имеющих специальные звания либо замещающих должности, по которым предусмотрено присвоение специальных званий (далее — сотрудники), в соответствии со статьями 13 и 35 Федерального закона от 28.12.2010 № 403-ФЗ «О Следственном комитете Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 1, ст. 15; № 30, ст. 4595; № 46, ст. 6407; № 48, ст. 6730; 2012, № 50, ст. 6954; 2013, № 7, ст. 607; № 19, ст. 2329; № 27, ст. 3477; № 48, ст. 6165; № 52, ст. 6961; 2014, № 6, ст. 558; № 23, ст. 2930; № 52, ст. 7542; № 52, ст. 7550; 2015, № 41, ст. 5639; 2016, № 1, ст. 55) приказываю:

1. Утвердить прилагаемое Положение о порядке выплаты премий по итогам службы за квартал и за год и оказания материальной помощи сотрудникам Следственного комитета Российской Федерации.

2. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

Председатель
Следственного комитета
Российской Федерации
генерал юстиции
Российской Федерации
А.И. Бастрыкин

Зарегистрировано в Минюсте РФ 2 сентября 2016 г.

Регистрационный № 43531

I. Общие положения

1. Положение о порядке выплаты премий по итогам службы за квартал и за год и оказания материальной помощи сотрудникам Следственного комитета Российской Федерации (далее — Положение) определяет порядок выплаты премий по итогам службы за квартал и за год и оказания материальной помощи должностным лицам Следственного комитета Российской Федерации (далее — Следственный комитет), имеющим специальные звания либо замещающим должности, по которым предусмотрено присвоение специальных званий (далее — сотрудники).

2. При формировании фонда оплаты труда на год предусматриваются средства на выплату:

а) премий по итогам службы за квартал и за год — в размере трех должностных окладов с доплатой за специальное звание;

б) материальной помощи — в размере двух должностных окладов с доплатой за специальное звание.

3. Премия по итогам службы за квартал и за год, материальная помощь (в том числе дополнительная) сотрудникам Следственного комитета выплачивается на основании приказов:

Председателя Следственного комитета Российской Федерации (далее — Председатель Следственного комитета) — первому заместителю и заместителям Председателя Следственного комитета Российской Федерации, старшим помощникам по особым поручениям и помощникам по особым поручениям Председателя Следственного комитета Российской Федерации, старшим помощникам и помощникам Председателя Следственного комитета Российской Федерации, руководителям подразделений центрального аппарата Следственного комитета (за исключением сотрудников, указанных в абзаце четвертом настоящего пункта), руководителям образовательных организаций высшего образования Следственного комитета;

должностного лица, уполномоченного Председателем Следственного комитета, — сотрудникам центрального аппарата Следственного комитета (за исключением сотрудников, указанных в абзаце втором и четвертом настоящего пункта), руководителям главных следственных управлений, следственных управлений Следственного комитета по субъектам Российской Федерации и приравненных к ним специализированных (за исключением военных) следственных управлений и следственных отделов Следственного комитета (далее — руководители следственных органов Следственного комитета), руководителям организаций Следственного комитета (за исключением руководителей организаций, указанных в абзаце втором настоящего пункта);

заместителя Председателя Следственного комитета Российской Федерации — руководителя Главного военного следственного управления (далее — руководитель Главного военного следственного управления) — сотрудникам Главного военного следственного управления Следственного комитета Российской Федерации (далее — Главное военное следственное управление), руководителям военных следственных управлений Следственного комитета по военным округам, флотам и других военных следственных управлений, приравненных к главным следственным управлениям и следственным управлениям Следственного комитета по субъектам Российской Федерации (далее — военные следственные управления Следственного комитета окружного звена);

руководителей следственных органов и организаций Следственного комитета — подчиненным сотрудникам;

руководителей военных следственных управлений Следственного комитета окружного звена — сотрудникам военных следственных управлений Следственного комитета окружного звена и военных следственных отделов Следственного комитета по объединениям, соединениям, гарнизонам и других военных следственных отделов Следственного комитета, приравненных к следственным отделам и следственным отделениям Следственного комитета по районам и городам (далее — военные следственные отделы Следственного комитета гарнизонного звена).

II. Порядок премирования сотрудников Следственного комитета по итогам службы

4. Премирование сотрудников Следственного комитета производится по итогам службы за квартал и за год в целях стимулирования профессиональной деятельности и обеспечения социальных гарантий сотрудников Следственного комитета.

5. Предложения о размерах премий по итогам службы, решение о выплате которых принимает Председатель Следственного комитета, вносят:

должностное лицо, уполномоченное Председателем Следственного комитета, — в отношении старших помощников по особым поручениям и помощников по особым поручениям Председателя Следственного комитета Российской Федерации, старших помощников и помощников Председателя Следственного комитета Российской Федерации, руководителей подразделений центрального аппарата Следственного комитета, подчиненных непосредственно Председателю Следственного комитета, руководителей образовательных организаций высшего образования Следственного комитета;

первый заместитель и заместители Председателя Следственного комитета Российской Федерации — в отношении руководителей подразделений центрального аппарата Следственного комитета по курируемым направлениям деятельности.

6. Предложения о размерах премий по итогам службы, решение о выплате которых принимает должностное лицо, уполномоченное Председателем Следственного комитета, вносят:

первый заместитель и заместители Председателя Следственного комитета Российской Федерации — в отношении своих помощников по особым поручениям, руководителей следственных органов Следственного комитета по курируемым направлениям деятельности;

руководители подразделений центрального аппарата Следственного комитета (за исключением Главного военного следственного управления) — в отношении подчиненных сотрудников;

руководитель подразделения центрального аппарата Следственного комитета (иное должностное лицо) в соответствии с распределением обязанностей — в отношении руководителей организаций Следственного комитета (за исключением руководителей организаций, указанных в абзаце втором пункта 5 настоящего Положения).

7. Предложения о размерах премий по итогам службы, решение о выплате которых принимает руководитель Главного военного следственного управления или руководители военных следственных управлений Следственного комитета окружного звена, вносят должностные лица военных следственных органов Следственного комитета, определенные руководителем Главного военного следственного управления.

8. Предложения о размерах премий по итогам службы, решение о выплате которых принимают руководители следственных органов Следственного комитета, вносят:

заместители руководителей следственных органов Следственного комитета — в отношении помощников (старших помощников) руководителей следственных органов Следственного комитета, руководителей подразделений аппаратов следственных органов Следственного комитета, а также руководителей следственных отделов и следственных отделений Следственного комитета по районам, городам и приравненных к ним, включая специализированные, следственных подразделений Следственного комитета;

руководители подразделений аппаратов следственных органов Следственного комитета и руководители следственных отделов и следственных отделений Следственного комитета по районам, городам и приравненных к ним, включая специализированные, следственных подразделений Следственного комитета, — в отношении подчиненных сотрудников.

9. Предложения о размерах премий по итогам службы, решение о выплате которых принимают руководители организаций Следственного комитета, вносят заместители руководителей (проректоры) организаций Следственного комитета в соответствии с распределением обязанностей.

10. Должностные лица, указанные в пунктах 5, 6, 7, 8, и 9 настоящего Положения, вносят предложения о конкретных размерах премии по итогам службы каждому сотруднику из расчета 75 процентов его должностного оклада с доплатой за специальное звание ежеквартально.

Сотрудникам, награжденным нагрудным знаком «Почетный работник прокуратуры Российской Федерации» в Следственном комитете при прокуратуре Российской Федерации либо до назначения в системе Следственного комитета при прокуратуре Российской Федерации, размер премии по итогам службы исчисляется из расчета 105 процентов от должностного оклада с доплатой за специальное звание ежеквартально.

С учетом обеспеченности бюджетными ассигнованиями, выделенными на оплату труда, премирование сотрудников по итогам службы за квартал может производиться из расчета иного размера, согласованного с Главным управлением обеспечения деятельности Следственного комитета Российской Федерации (соответствующим финансовым подразделением следственных органов и организаций Следственного комитета).

В случае уменьшения размера или лишения премии по итогам службы отдельных сотрудников центрального аппарата, следственных органов и организаций Следственного комитета размер премии по итогам службы другим сотрудникам тех же подразделений за эффективную работу и достижения по службе может быть пропорционально увеличен исходя из общего фонда оплаты труда.

В случаях увеличения или уменьшения размера премии по итогам службы, а также лишения сотрудника премии по итогам службы указывается причина такого решения.

11. Предложения о премировании по итогам службы не менее чем за три рабочих дня до окончания I, II и III кварталов и конца ноября текущего календарного года передаются в управление кадров Следственного комитета (отдел кадров Главного военного следственного управления), кадровые подразделения следственных органов и организаций Следственного комитета, военных следственных управлений Следственного комитета окружного звена или работнику, на которого возложены обязанности по обеспечению кадровой работы, для подготовки соответствующего проекта приказа о премировании.

12. Премирование производится с учетом личного вклада сотрудника в решение поставленных задач, соблюдения трудовой дисциплины и правил внутреннего распорядка.

13. За неисполнение или ненадлежащее исполнение служебных обязанностей, нарушения трудовой дисциплины, а также в связи с привлечением к дисциплинарной ответственности в установленном порядке размер премии по итогам службы сотруднику может быть уменьшен либо сотрудник может быть полностью лишен указанной премии.

Лишение премии по итогам службы или уменьшение ее размера возможно только за тот квартал, в котором нарушение было совершено или в котором сотрудник был привлечен к дисциплинарной ответственности за указанное нарушение, и оформляется приказами соответствующих руководителей с указанием причин, а также отражается в приказах о премировании по итогам службы за квартал.

Вопрос о выплате премии сотрудникам, подвергнутым дисциплинарному взысканию в квартале, за который производится премирование, решается соответствующими руководителями, указанными в пункте 3 настоящего Положения.

14. Соответствующие руководители, указанные в пункте 3 настоящего Положения, могут принять решение о премировании сотрудников по итогам службы за год.

Премирование по итогам службы за год производится в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктами 3, 5, 6, 7, 8, 9, 10 настоящего Положения.

15. Размер премии по итогам службы, выплачиваемой сотруднику, устанавливается в процентах к его должностному окладу с доплатой за специальное звание или в конкретной сумме (в рублях). Премия по итогам службы максимальными размерами не ограничивается.

При исчислении премии по итогам службы за I — III кварталы в расчет принимаются размеры должностного оклада и доплаты за специальное звание, установленные сотруднику на первое число месяца, следующего за истекшим кварталом, за IV квартал — на 1 декабря календарного года, а за год — на дату издания приказа о премировании.

Сотрудникам, прослужившим неполный квартал (в связи с поступлением на службу, увольнением со службы и другое), премия выплачивается пропорционально прослуженному времени в этом квартале исходя из размера должностного оклада и доплаты за специальное звание, установленных на день принятия решения о выплате премии.

16. Премия по итогам службы за квартал начисляется за фактически отработанное время, в том числе за периоды нахождения сотрудника в служебной командировке, получения дополнительного профессионального образования или стажировки.

17. Не подлежат премированию сотрудники, увольняемые (уволенные) со службы по одному из оснований, предусмотренных пунктами 2-6 части второй статьи 30, статьей 30.2 Федерального закона от 28.12.2010 № 403-ФЗ «О Следственном комитете Российской Федерации», а также пунктами 5, 6, 11 части первой статьи 81 Трудового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 1, ст. 3; 2006, № 27, ст. 2878; 2012, № 50, ст. 6954; № 53, ст. 7605; 2013, № 19, ст. 2329).

18. Премия по итогам службы учитывается при исчислении среднего заработка для оплаты ежегодных оплачиваемых отпусков и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

III. Порядок оказания материальной помощи

19. Материальная помощь сотрудникам Следственного комитета выплачивается в пределах фонда оплаты труда:

при уходе в ежегодный оплачиваемый отпуск по их письменному заявлению;

в течение календарного года на основании приказов Председателя Следственного комитета (уполномоченного им должностного лица), руководителя Главного военного следственного управления, руководителей следственных органов Следственного комитета, руководителей военных следственных управлений Следственного комитета окружного звена, руководителей организаций Следственного комитета;

в связи с особыми жизненными обстоятельствами, непредвиденными событиями, предусмотренными пунктом 22 настоящего Положения, на основании заявления сотрудника по решению Председателя Следственного комитета (уполномоченного им должностного лица), руководителя Главного военного следственного управления, руководителей следственных органов Следственного комитета, руководителей военных следственных управлений Следственного комитета окружного звена, руководителей организаций Следственного комитета.

20. Выплата материальной помощи при уходе в ежегодный оплачиваемый отпуск производится в размере должностного оклада и доплаты за специальное звание.

В случае разделения ежегодного оплачиваемого отпуска в установленном порядке на части материальная помощь выплачивается один раз в календарном году при предоставлении любой из частей указанного отпуска с учетом пожелания сотрудника по его письменному заявлению.

В случае, если сотрудник не реализовал свое право на использование ежегодного оплачиваемого отпуска в текущем году (в том числе за первый год работы до истечения шести месяцев его непрерывной работы), материальная помощь выплачивается в конце календарного года на основании приказов Председателя Следственного комитета (уполномоченного им должностного лица), руководителя Главного военного следственного управления, руководителей следственных органов Следственного комитета, руководителей военных следственных управлений Следственного комитета окружного звена, руководителей организаций Следственного комитета.

При увольнении сотрудника, если он не использовал в течение календарного года свое право на ежегодный оплачиваемый отпуск, за который выплата материальной помощи не производилась, материальная помощь выплачивается сотруднику вместе с денежной компенсацией за этот неиспользованный отпуск.

Сотрудникам, переведенным на службу из одного следственного органа (организации) Следственного комитета в другой, материальная помощь выплачивается при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска в одном из следственных органов (организации) один раз в календарном году.

21. Выплата материальной помощи в течение календарного года на основании приказов Председателя Следственного комитета (уполномоченного им должностного лица), руководителя Главного военного следственного управления, руководителей следственных органов Следственного комитета, руководителей военных следственных управлений Следственного комитета окружного звена, руководителей организаций Следственного комитета производится в размере должностного оклада и доплаты за специальное звание в 4 квартале текущего года.

Право на получение материальной помощи, указанной в настоящем пункте, у сотрудника возникает по истечении шести месяцев непрерывной службы в системе Следственного комитета.

Сотрудникам, прослужившим более шести месяцев в системе Следственного комитета, материальная помощь может быть выплачена в течение календарного года в другое время по его письменному заявлению на основании приказа соответствующего руководителя.

При увольнении в течение календарного года сотрудника, прослужившего более шести месяцев в системе Следственного комитета, выплата материальной помощи, указанной в настоящем пункте, производится по его письменному заявлению на основании приказа соответствующего руководителя об освобождении от замещаемой должности и увольнении из Следственного комитета.

Сотрудникам, поступившим на службу в Следственный комитет в текущем календарном году и прослужившим менее шести месяцев в этом календарном году в связи с увольнением со службы, материальная помощь, указанная в настоящем пункте, не выплачивается.

22. При наличии экономии фонда оплаты труда на основании заявлений сотрудников может оказываться материальная помощь в связи с особыми жизненными обстоятельствами, непредвиденными событиями:

а) в случае смерти (гибели) супруга, супруги, детей, родителей (усыновленных и усыновителей) при предъявлении свидетельства о смерти и документов, подтверждающих родство, копии которых прилагаются к заявлению, — в размере до 60 000 (шестидесяти тысяч) рублей.

В случае смерти (гибели) сотрудника материальная помощь может выплачиваться одному из членов его семьи (супруг, супруга, дети, родители (усыновленные и усыновители) на основании его заявления при предъявлении свидетельства о смерти и документов, подтверждающих принадлежность к членам семьи сотрудника, копии которых прилагаются к заявлению, в размере до 60 000 (шестидесяти тысяч) рублей;

б) в случае причинения сотруднику материального ущерба в результате пожара или стихийного бедствия и иных непредвиденных обстоятельств (квартирная кража, авария систем водоснабжения, отопления и другие обстоятельства) при предъявлении справок из соответствующих органов (местного самоуправления, внутренних дел, противопожарной службы и других), копии которых прилагаются к заявлению, — в размере до 60 000 (шестидесяти тысяч) рублей;

в) в случае лечения (восстановления здоровья) сотрудника в связи с увечьем (ранением, травмой), заболеванием, несчастным случаем, аварией при наличии показаний лечащего врача для лечения и невозможности получения бесплатной медицинской помощи в государственной или муниципальной системах здравоохранения или компенсации лечения в установленных случаях при предъявлении документов, подтверждающих расходы, копии которых прилагаются к заявлению (копии договора об оказании соответствующих медицинских услуг, копии кассовых чеков, квитанций), — в размере до 30 000 (тридцати тысяч) рублей;

г) в случае рождения ребенка у сотрудника, регистрации брака сотрудника при предъявлении свидетельства о рождении или свидетельства о заключении брака соответственно, копии которых прилагаются к заявлению, — в размере до 30 000 (тридцати тысяч) рублей одному из супругов (родителей), работающему (проходящему службу) в Следственном комитете.

В случае, если оба супруга (родителя) работают (служат) в Следственном комитете, сотрудник, обратившийся за материальной помощью по указанным основаниям, дополнительно представляет справку с места работы (службы) супруга (другого родителя) о том, что материальная помощь по тому же основанию ему не выплачивалась;

д) в случае острой необходимости и по другим уважительным причинам, подтвержденным документами, — в размере до 10 000 (десяти тысяч) рублей.

Решение о выплате материальной помощи в указанных в настоящем пункте случаях и ее размере принимается на основании мотивированного заявления сотрудника или члена его семьи, согласованного с соответствующим финансовым подразделением центрального аппарата, следственного органа и организации Следственного комитета в пределах средств фонда оплаты труда, и оформляется распорядительным документом соответствующего руководителя, указанного в пункте 3 настоящего Положения, если обращение за ней последовало не позднее шести месяцев со дня наступления соответствующего события.

23. При наличии экономии по фонду оплаты труда в целях социальной поддержки сотрудников денежные средства по решению (приказу) Председателя Следственного комитета, руководителя Главного военного следственного управления, руководителей следственных органов Следственного комитета, руководителей военных следственных управлений Следственного комитета окружного звена, руководителей организаций Следственного комитета могут направляться на оказание сотрудникам дополнительной материальной помощи без представления письменного заявления сотрудника.

Размер дополнительной материальной помощи руководителям следственных органов Следственного комитета, руководителям организаций Следственного комитета определяется Председателем Следственного комитета на основании письменного предложения управления кадров Следственного комитета, согласованного с заместителями Председателя Следственного комитета Российской Федерации по курируемым направлениям деятельности и Главным управлением обеспечения деятельности Следственного комитета Российской Федерации.

Размер дополнительной материальной помощи сотрудникам Главного военного следственного управления, руководителям военных следственных управлений Следственного комитета окружного звена определяется руководителем Главного военного следственного управления на основании письменного предложения отдела кадров Главного военного следственного управления, согласованного с заместителями руководителя Главного военного следственного управления (в соответствии с распределением обязанностей).

Размер дополнительной материальной помощи сотрудникам военных следственных управлений Следственного комитета окружного звена и военных следственных отделов Следственного комитета гарнизонного звена определяется руководителями военных следственных управлений Следственного комитета окружного звена на основании письменного предложения кадрового подразделения или сотрудника, на которого возложены обязанности по обеспечению кадровой работы, согласованного с заместителями руководителей военных следственных управлений Следственного комитета окружного звена (в соответствии с распределением обязанностей).

24. Размеры и выплата материальной помощи не зависят от наличия у сотрудника дисциплинарных взысканий.

25. Общая сумма материальной помощи, выплачиваемой в календарном году конкретному сотруднику, максимальными размерами не ограничивается.

26. Материальная помощь, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 22 настоящего Положения, не выплачивается:

сотрудникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, за полный календарный год нахождения в данном отпуске;

сотрудникам, отстраненным от должности;

сотрудникам, уволенным из Следственного комитета и получившим материальную помощь в текущем календарном году и вновь принятым в этом же году на службу в Следственный комитет;

сотрудникам, принятым на федеральную государственную службу переводом с государственной службы иного вида в Следственном комитете, получившим материальную помощь в период данной службы в текущем календарном году;

сотрудникам, увольняемым со службы с предоставлением при увольнении отпуска, оканчивающегося в следующем календарном году, за календарный год, в котором оканчивается отпуск;

сотрудникам, увольняемым со службы по одному из оснований, предусмотренных пунктами 2-6 части второй статьи 30, статьей 30.2 Федерального закона от 28.12.2010 № 403-ФЗ «О Следственном комитете Российской Федерации», а также пунктами 5, 6, 11 части первой статьи 81 Трудового кодекса Российской Федерации. Если указанным сотрудникам материальная помощь была оказана ранее, то при их увольнении выплаченная сумма удержанию не подлежит.

Матпомощь в положении об оплате труда на предприятии: особенности проведения операций

Основания и порядок выплаты материальной помощи не обязательно регулировать отдельным положением. Допускается включение соответствующих пунктов в положение, на основании которого производится оплата труда работников.

В таких условиях работодатель получает возможность выплачивать помощь из сумм, выделяемых на оплату труда. В этом случае бухгалтерия вправе проводить ее по счету 70 «Расчеты с персоналом».

Если же положение об оплате не содержит норм о материальной помощи, то проводить ее следует уже по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (для работников, числящихся в штате) либо по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (для уже уволившихся работников, например в связи с тем, что работник увольняется и уходит на пенсию). Такие выплаты делаются только из чистой прибыли.

Таким образом, материальная помощь сотрудникам — вопрос, до конца законодательством не урегулированный. Слишком многое здесь оставлено на волю конкретного работодателя. Именно поэтому основную роль играют локальные акты, а не нормы федерального законодательства.

>Положение о выплате материальной помощи>Образец положения о материальной помощи работникам

Определяемся с видом материальной помощи

Порядок бухгалтерского учета материальной помощи зависит от ее вида и способа предоставления.

Если материальная помощь – это единовременная выплата работнику при предоставлении ему ежегодного отпуска, выплата такой помощи предусмотрена трудовым, коллективным договором или локальным нормативным актом работодателя и связана с выполнением работником его трудовой функции (зависит от размера заработной платы, соблюдения трудовой дисциплины и т.д.), то такая помощь является частью системы оплаты труда и отражается в общем порядке, характерном для проводок по заработной плате.

Так, матпомощь к отпуску может быть начислена такими бухгалтерскими записями (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. – Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кроме того необходимо отразить удержание НДФЛ и начисление страховых взносов, а также выдачу матпомощи:

Операция Дебет счета Кредит счета
Удержан НДФЛ из матпомощи к отпуску 70 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ»
Выплачена материальная помощь к отпуску работнику 70 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»
Начислены страховые взносы с матпомощи к отпуску 20, 26, 44 и др. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

А если выплата матпомощи не связана с предоставлением работнику отпуска в соответствии с системой оплаты труда, порядок бухучета ее будет иной.

Налогообложение и страховые взносы на материальную помощь

Материальная помощь не облагается НДФЛ и страховыми взносами:

  • Если ее размер не превышает 4000 руб.
  • Помощь выплачена при нанесении вреда здоровью из-за стихийного бедствия
  • Помощь выплачена при нанесении ущерба в связи с террористическим актом
  • Помощь выплачена по причине смерти близкого родственника или самого работника
  • Помощь в размере до 50000 руб. в связи с рождением ребенка (данная сумма общая на обоих родителей, получающих выплату каждый по своему месту работы)

Суммы выплаченной материальной помощи не уменьшают налог на прибыль, т.е. учесть их в расходах нельзя.

Один из наиболее распространенных видов материальной помощи – выплата в связи с отпуском. Она приравнивается к оплате за отработанное время, поэтому облагается НДФЛ и взносами в полном размере.

При упрощенной системе налогообложения, если мат. помощь установлена нормативными актами организации, то она приравнена к выплате зарплаты. Следовательно, ее можно включить в расходы (объект налогообложения «Доходы минус расходы»). Для выплаты на упрощенке действуют те же нормы, что и для общего режима, т.е. случаи, когда мат. помощь не облагается взносами и НДФЛ – те же.

admin