Как выплачиваются больничные листы в 2018?

Содержание

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 28 сентября 2018 г.

Основным видом страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством является пособие по временной нетрудоспособности, или больничный (ч. 1 ст. 1.4 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Пособие по временной нетрудоспособности полагается всем лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. К ним относятся, в частности, лица, работающие по трудовым договорам, в т.ч. руководители организаций. При этом такие лица могут быть не только гражданами РФ, но и постоянно или временно проживающими и даже временно пребывающими в РФ иностранными гражданами и лицами без гражданства (кроме высококвалифицированных специалистов) (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Обязанность работодателя выплачивать работнику пособие по временной нетрудоспособности предусмотрено и ТК РФ (ч. 1 ст. 183 ТК РФ).

А как рассчитать больничный лист в 2018 году? И сколько оплачивают больничный лист с 2018 года по максимуму и по минимуму? Об этих и других вопросах расскажем в нашей консультации.

Формула расчета больничного листа в 2018 году

Порядок расчета больничного листа в 2018 году не изменился по сравнению с прошлым годом.

Размер пособия по больничному листу в 2018 году (П) рассчитывается по следующей формуле:

П = СДЗ * С% * Д,

где СДЗ – средний дневной заработок работника;

С% — процент, который зависит от страхового стажа работника;

Д – количество дней нетрудоспособности.

Чтобы понять, как рассчитывается больничный лист в 2018 году, нужно уточнить каждый из показателей данной формулы.

Среднедневной заработок для расчета больничного в 2018 году

Средний дневной заработок для больничного пособия рассчитывается за 2 календарных года (расчетный период), которые предшествовали году наступления нетрудоспособности. При этом в расчет берутся все выплаты и вознаграждения, которые были начислены работнику за этот период и облагались страховыми взносами в ФСС (ч.ч. 1, 2 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Это значит, что расчет оплаты больничного листа в 2018 году производится исходя из выплат за 2016 и 2017 годы. Иными словами, 2016-2017 гг. – расчетный период для больничного в 2018 году.

При этом нужно помнить, что за каждый календарный год расчетного периода сумма учитываемых выплат не может превышать предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС (ч. 3.2 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Так, предел для расчета больничного в 2018 году составляет: за 2016 год – 718 000 рублей, за 2017 год – 755 000 рублей (п. 3 ст. 421 НК РФ, Постановления Правительства от 26.11.2015 № 1265, от 29.11.2016 № 1255). Сказанное означает, что если, например, за 2016 год сумма выплат, облагаемых взносами на ВНиМ, составила 745 000 рублей, учесть в расчете среднего дневного заработка можно будет только предельную сумму 718 000 рублей. А если в 2017 год сумма облагаемых выплат составила 750 000 рублей, учесть в расчете ее можно будет целиком, ведь она меньше предельного значения базы по взносам на ВНиМ.

Также нужно учитывать, что если в расчетном периоде работник находился в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком, соответствующий год (или года) можно заменить предшествующим годом (годами), если это приведет к увеличению размера пособия (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Возможна ситуация, когда работник в расчетном периоде не имел заработка или средний заработок в расчете за полный календарный месяц оказался ниже МРОТ, действующего на дату больничного. В этом случае пособие по временной нетрудоспособности считается исходя из МРОТ (ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Подробнее об использовании МРОТ для расчета больничного мы рассказывали .

Итак, известна величина выплат за расчетный период. Как определить средний дневной заработок? Для этого нужно сумму выплат разделить на 730 (ч. 3 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Так получаем средний дневной заработок.

Как считается больничный лист в 2018 году в зависимости от стажа?

Правила расчета больничного листа в 2018 году предусматривают, как и раньше, что размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа работника на день наступления временной нетрудоспособности (п. 7 Правил, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 06.02.2007 № 91, ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Что понимается под страховым стажем, как он рассчитывается и влияет на величину пособия по временной нетрудоспособности, мы рассказывали в нашем отдельном материале.

Напомним, в частности, что если страховой стаж работника составляет 8 лет или более, оплата больничных в 2018 году производится из расчета 100% среднего заработка.

Как посчитать больничный лист в 2018 году: дни нетрудоспособности

В соответствии с порядком начисления больничного листа в 2018 году исчисленный средний заработок, скорректированный на процент стажа работника, нужно умножить на количество дней нетрудоспособности. Эти дни указаны в листке нетрудоспособности, полученном от работника. В общем случае работнику оплачиваются все дни нетрудоспособности, если он болел сам (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Но если работник был признан инвалидом или брал больничный по уходу за членом семьи (в т.ч. ребенком), продолжительность оплачиваемого больничного может быть сокращена. Подробнее о количестве дней по листку нетрудоспособности, за которые работодатель вправе начислить больничный, мы рассказывали в отдельной консультации.

Причем именно работодателю нужно будет контролировать, не превышено ли количество дней нетрудоспособности, которые в текущем году можно оплатить работнику. Соответственно, за дни сверх лимита (если он установлен) пособие не начисляется, даже если эти дни подтверждены листком нетрудоспособности. Хотя работодатель, конечно, вправе выплачивать за счет своих собственных средств пособие в тех случаях, когда отнести их за счет ФСС не получится.

Максимальный размер больничного в 2018 году

А сколько составляет максимальная сумма больничного в 2018 году? Как было указано выше, сумма выплат работнику, учитываемая в расчете среднего заработка в 2018 году не может превышать за 2016 год 718 000 рублей, а за 2017 год – 755 000 рублей. Следовательно, применив формулу, как считается больничный в 2018 году, получится средний дневной заработок в размере 2 017,81 рублей ((718 000 + 755 000) / 730). Поэтому максимальная сумма больничного листа в 2018 году (при стаже 8 и более лет, когда используемый в расчете процент стажа составляет 100%) будет равна 2 017,81 рублей за 1 день болезни. Соответственно, например, максимальный размер больничного листа в 2018 году за первые 3 дни болезни (оплачиваемые за счет работодателя) составляет 6 053,43 рублей (2 017,81 рублей * 3 дня).

Минимальная оплата больничного листа в 2018 году

Мы указали выше максимальный больничный в 2018 году. А какова будет минимальная выплата по больничному листу в 2018 году? Минимальная выплата больничных в 2018 году будет в том случае, когда средний заработок считается исходя из МРОТ. Используя в расчете минималку, получим средний заработок в размере 367,00 рублей (11 163 * 24 / 730). Соответственно, минимальное больничное пособие будет у работника, по которому расчет среднего заработка производится исходя из МРОТ и страховой стаж которого менее 5 лет. Поэтому, применяя в расчете процент стажа 60%, получим минимальное пособие по временной нетрудоспособности в размере 220,20 рублей за 1 день болезни (367,00 * 60%).

Напомним, что МРОТ берется на дату нетрудоспособности. Приведенное выше значение актуально для пособий по больничным, наступившим с 01.05.2018. Ведь именно с этой даты применяется новый МРОТ (Федеральный закон от 07.03.2018 № 41-ФЗ).

Как рассчитать больничные в 2018 году – пример

Мы привели порядок больничного расчета 2018 г., а также показали, как высчитывается больничный в 2018 году в максимальном и минимальном размере. Взяв условные цифровые данные, приведем для расчета больничного в 2018 году пример.

Предположим, что работник был на больничном с 19.09.2018 по 26.09.2018 (8 календарных дней). Расчетный период для исчисления величины пособия – 2016-2017 гг. Сумма выплат, облагаемых взносами на ВНиМ, составила у работника: за 2016 год – 710 000 рублей, за 2017 год – 796 000 рублей. Страховой стаж работника на 19.09.2018 составляет 7 лет 6 месяцев и 12 дней.

При определении среднего дневного заработка выплаты за 2016 год учитываются в полной сумме (т.к. не превышают предел 718 000 рублей за год), а за 2017 год только в пределах 755 000 рублей. Так, средний дневной заработок составит 2 006,85 рублей ((710 000 + 755 000) / 730).

ФСС выплачивает больничный в каких городах сам?

Как и в 2017 году, больничный по причине заболевания или травмы работника оплачивается за счет двух источников (п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ):

  • за первые 3 дня нетрудоспособности — за счет средств работодателя;
  • за остальные дни — за счет ФСС.

Листок нетрудоспособности, который выдан в связи с уходом за больным членом семьи, карантином работника или его ребенка, посещающего детсад, долечиванием в санатории на территории РФ после оказания медицинской помощи в стационарных условиях, а также в других случаях оплачивается за счет средств ФСС с 1-го дня нетрудоспособности (ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Независимо от источника возмещения средств на пособие больничный работнику в общем случае выплачивает сам работодатель. При этом произведенные за счет ФСС расходы он либо зачитывает в счет уплаты взносов на ВНиМ, либо получает возмещение от Соцстраха в денежной форме.

В тех же регионах, где применяется Пилотный проект, пособия за счет ФСС перечисляются работникам из Соцстраха напрямую. Приведем перечень регионов, где такой порядок применяется с 01.07.2018 (п. 2 Постановления Правительства от 21.04.2011 № 294):

Вид субъекта РФ Наименование
Республика Адыгея, Алтай, Бурятия, Кабардино-Балкарская, Калмыкия, Карачаево-Черкесская, Карелия, Крым, Мордовия, Северная Осетия – Алания, Татарстан, Тыва
Край Алтайский, Приморский, Хабаровский
Область Амурская, Астраханская, Белгородская, Брянская, Вологодская, Еврейская автономная, Калининградская, Калужская, Костромская, Курганская, Курская, Липецкая, Магаданская, Нижегородская, Новгородская, Новосибирская, Омская, Орловская, Ростовская, Самарская, Тамбовская, Томская, Ульяновская
Город федерального значения Севастополь

О том, в какой срок выплачивается пособие по временной нетрудоспособности, мы рассказывали .

Компенсация по болезни — это денежная компенсация, которую Больничная касса выплачивает на основании листа по уходу застрахованному лицу (работнику, служащему, лицу, получающему зарплату за работу или услуги на основе обязательственно-правового договора, членам руководящего или контрольного органа юридического лица, предпринимателям-физическим лицам и участвующих в их деятельности супругам), которое из-за временного освобождения от рабочих и служебных обязанностей или от экономической и профессиональной деятельности не получает дохода, облагаемого социальным налогом. Данную компенсацию можно получить, например, в случае болезни, несчастного случая на работе, дорожно-транспортного происшествия или бытовой травмы.

Если человек заболевает и поэтому не может выйти на работу, то врач выдаёт для подтверждения этого больничный лист. На основании больничного листа работодатель и Больничная касса выплачивают человеку компенсацию по временной нетрудоспособности.

  • В течение первых трех дней болезни работнику не выплачивают компенсацию.
  • Работодатель выплатит компенсацию с четвертого дня болезни.

    Работодатель рассчитывает размер компенсации по болезни на основе средней заработной платы за последние шесть месяцев. Компенсация по болезни выплачивается в размере 70% от дохода. Больше можно прочитать .

  • Больничная касса начинает выплачивать компенсацию начиная с девятого дня болезни. Больничная касса рассчитывает компенсацию по нетрудоспособности на основании полученных из налогово-таможенного департамента данных о начисленном или уплаченном социальном налоге лица в году, предшествующем отмеченному на листе нетрудоспособности первому дню освобождения от работы. Как работодатель, так и Больничная касса рассчитывают средний дневной доход работника на основе вышеуказанных данных. Компенсация по болезни выплачивается в размере 70% от дневного дохода. С компенсации также удерживается подоходный налог. Больше можно прочитать . При расчете среднего дохода за календарный день социальный налог, выплачиваемый на докторские гранты, родительские пособия и другие пособия, выплачиваемые сельским муниципалитетом, городом или художественным объединением, не учитывается.

NB! Работодатель не обязан выплачивать компенсацию в тех случаях, когда пособие по болезни предоставляется в связи с профессиональным заболеванием или несчастным случаем на работе (включая дорожное движение) и вызванным этим осложнением / болезнью. Также работодатель не должен выплачивать компенсацию, если ущерб причинен защитой интересов общества или предотвращением преступления а так же перевод на более легкую должность, болезнь или травма во время беременности. Пособие выплачивается только Больничной кассе со второго дня отпуска по болезни.

Продолжительность больничного листа

Компенсацию по болезни у застрахованного есть право получить за 182 календарных дня подряд (в случае туберкулеза — за 240 дня). Больничный лист врач может выписать и на более долгий срок, в таком случае компенсацию больше не платят.

Пример компенсации по болезни

Расчет компенсации по болезни для застрахованных работников, работающих на основании трудового договора

Николай работает на основании трудового договора. На его больничном листе

Обратите внимание!

Работодатель рассчитывает размер компенсации по болезни на основе средней заработной платы за последние шесть месяцев.

Больничная касса рассчитывает компенсацию по нетрудоспособности на основании полученных из налогово-таможенного департамента данных о начисленном или уплаченном социальном налоге лица в году, предшествующем отмеченному на листе нетрудоспособности первому дню освобождения от работы.

причиной освобождения от работы отмечено заболевание и период освобождения от работы 01.07-18.07.

  • За период с 1 по 3 день болезни компенсация Николаю не выплачивается. Работодатель Николая передаёт данные в больничную кассу в течение 7 дней.
  • Работодатель рассчитывает и выплачивает компенсацию за период 04.07 – 08.07 ко дню заработной платы, но не позднее, чем в течение 30 календарных дней со дня предоставления оформленного в соответствии с требованиями больничного листа.

Рассчитанный на основании заработной платы Николая за 6 последних месяцев дневной доход составляет 32 евро.

Для получения суммы компенсации по болезни работодатель рассчитывает от 32 евро 70% и умножает на 5 дней (32 х 0,7 х 5 = 112 евро).

Из компенсации удерживается также подоходный налог 20%: 0,20 х 112 = 22,40.

Тем самым работодатель выплачивает Николаю компенсацию по болезни в размере 89,60 евро (112 – 22,40 = 89,60).

  • Кроме этого больничная касса выплачивает Николаю компенсацию по болезни начиная с 9-го дня за период 09.07 – 18.07.

По данным налогово-таможенного департамента, за Николая в прошлом году насчитали 2530,90 евро социального налога, тем самым доход Николая составил в прошлом календарном году 2530,90 / 0,33 = 7669,39 евро.

Для получения дохода за один день доход за год делят на 365 (7669,39 / 365 =21,01). Для получения суммы компенсации вычисляют 70% от дохода за день и полученную сумму умножают на количество дней, подлежащих компенсации (10 x 21,01 x 0,7 = 147,07 евро).
Из компенсации удерживается также подоходный налог 20%: 0,20 х 147,07 = 29,41 евро. Тем самым работодатель выплачивает Николаю компенсацию по болезни в размере 117,66 евро (147,07 – 29,41 = 117,66).

Компенсация по болезни, если работник работал меньше чем шесть месяцев и за него не платили социальный налог в календарном году, являющийся основанием для исчисления среднего дохода за день

Марина приступает к работе с частичным рабочим временем на основании срочного трудового договора сроком на 2 месяца, в котором её оговоренной заработной платой являются 330 евро в месяц.

На ее больничном листе причиной освобождения от работы отмечено заболевание и период освобождения от работы 01.07-14.07.

  • За период с 1 по 3 день болезни компенсация Марине не выплачивается.
  • С 4 по 8 день компенсацию платит работодатель, который при расчёте компенсации берёт за основу заработную плату Марины за предыдущий месяц.

При исчислении компенсации среднюю заработную плату Марины за день (330 / 30 = 11,00 евро) умножают на количество компенсируемых работодателем дней (5) и размер компенсации (70%): 11,00 x 5 x 0,7 = 38,05 евро.

Из компенсации удерживают подоходный налог 0,20 x 38,05 = 7,61 евро. Таким образом работодатель платит Марины компенсацию по болезни в размере 30,44 евро (38,05 – 7,61 = 30,44).

Поскольку в предшествующем заболеванию календарном году Марина не работала и социальный налог за неё не начисляли и не платили, ее средний доход за один календарный день равен частного от деления оговоренной с работником зарплаты и числом 30. При этом средний доход не должен превышать частного от деления установленной Правительством Республики минимальной месячной зарплаты и числа 30.

В таком случае средний доход за день составляет 355 / 30 дней = 11,00 евро.

  • Компенсацию по болезни больничная касса платит с 9 дня нетрудоспособности и в размере 70%, тем самым Марина имеет право получить компенсацию в размере 70% за 6 дней: 11,00 x 6 x 0,7 = 46,20 евро.

Пример исчисления компенсации по болезни, если рассчитанный от дохода работника за прошлый год дневной доход меньше, чем частное от деления минимальной ставки зарплаты на число 30

Базовая зарплата работника больше чем минимальная зарплата.

С Павлом происходит несчастный случай на работе.
На его листе нетрудоспособности началом освобождения от работы отмечено 11 июня, последним днём 21 июня.
Его оговоренная зарплата составляла по состоянию на 10 июня 600 евро в месяц. В случае несчастного случая на работе компенсацию платит только больничная касса.
В прошлом календарном году за Павла рассчитали 506,18 евро социального налога, и его облагаемый социальным налогом доход составил 1533,88 евро.

Тем самым средний доход Павла за день составляет 1533,88/365 = 4,20 евро.

Поскольку средний доход Павла за день (4,20 евро), рассчитанный от дохода за прошлый год, меньше, чем рассчитанный от минимальной ставки месячной заработной платы средний доход за календарный день – 18,00 (это действующая в 2020 году минимальная зарплата за месяц 584 / 30), то при расчёте компенсации за основу берётся последняя. Это значит, что при расчёте среднего дохода за календарный день за основу берётся установленная Правительством Республики минимальная ставка месячной заработной платы в случае, если средний доход работника за предыдущий год меньше минимальной ставки месячной зарплаты, однако заработная плата в предшествующий заболеванию день выше указанной минимальной ставки.

В случае производственной травмы компенсацию по болезни платят со второго дня нетрудоспособности и в размере 100%, таким образом Павел имеет право получить компенсацию в размере 100% за 10 дней: 10 x 19,4 x 1,0 = 194,70 евро.

Из компенсации удерживают подоходный налог 20%.

Основная зарплата работника меньше чем минимальная зарплата

Михаил застрахован в качестве работника. У него диагностируют профессиональное заболевание Освобождение от работы начинается 2 июля, заканчивается 30 июля. В случае несчастного случая на работе компенсацию платит только больничная касса.

Оговоренная с работодателем заработная плата Михаила составляла по состоянию на 1 июля 192,00 евро в месяц. В прошлом календарном году Михаил работал полгода и ему заплатили всего 1533,88 евро, с которых рассчитали 506,18 евро социального налога.
Тем самым средний доход Михаила за день в прошлом году составил 4,20 евро (1533,88 / 365).

Поскольку его рассчитанный от дохода прошлого года средний доход за день (4,20 евро) меньше, чем рассчитывающийся от ставки минимальной заработной платы средний доход за день, но и его основная зарплата в предшествующий освобождению от работы день меньше, чем установленный Правительством Республики минимальный размер месячной зарплаты, то при начислении компенсации за основу берётся рассчитанный от его основной зарплаты средний доход за календарный день 192 / 30 = 6,40 евро.

Компенсация по болезни выплачивается со второго дня нетрудоспособности и в размере 100%. Тем самым Михаил имеет право получить компенсацию в размере 100% за 28 дней: 6,40 х 28 х 1,0 = 179,20 евро.

С компенсации также удерживается подоходный налог 20%.

на основании полученных из налогово-таможенного департамента данных человека о начисленном или уплаченном в прошлом году социальном налоге.

Средний доход за календарный день

При расчете компенсации доход за календарный день равен частному от деления на число 365 дохода, рассчитанного на основании начисленного или уплаченного за лицо социального налога в календарном году, предшествующем отмеченному на листе нетрудоспособности первому дню освобождения от работы.

Из дохода за день высчитывается ставка компенсации и умножается на количество подлежащих компенсации дней (см. примеры расчета компенсаций). Из компенсации удерживается также подоходный налог. Из компенсации удерживается также подоходный налог.

С информацией, являющейся основанием для расчета, можно ознакомиться после поступления компенсации на портале www.eesti.ee.

Вычисление дневного дохода в Больничной кассе

Дневной доход лица, работающего на публичной службе или на основании трудового договора, равен частному от деления на число 365 дохода, рассчитанного на основании начисленного или уплаченного за лицо социального налога в календарном году, предшествующем отмеченному на листе нетрудоспособности первому дню освобождения от работы или служебных обязанностей.

Если в прошлом году доход у лица отсутствовал или он был менее минимальной зарплаты в месяц, то дневной доход равен частному от деления основной зарплаты на число 30, но не выше частного от деления минимальной ставки месячной зарплаты на число 30.
При расчете исходят из основной зарплаты за месяц или минимальной ставки заработной платы, действовавшей в день, предшествующий дню начала освобождения от работы, отмеченному на листе нетрудоспособности.

Если основная зарплата меньше минимальной ставки зарплаты за месяц, то дневной доход равен частному от деления основной зарплаты на число 30.

Дневной доход лица, получающего плату за работу или услугу на основании обязательственно-правового договора, члена руководящего органа юридического лица или ПФЛ, равен частному от деления на число 365 выплаченного ему дохода, рассчитанного на основании социального налога за предыдущий календарный год, предшествующий первому дню освобождения от работы, указанному в листе нетрудоспособности.

Если у названных лиц доход отсутствовал, дневной доход равен частному от деления установленной законом о социальном налоге месячной ставки на число 30.

Если у ПФЛ не было обязательства оплаты авансовых платежей по социальному налогу и в прошлом году социальный налог он сам не платил и за него не платили, то у него нет дневного дохода и компенсацию ему не платят.

Если данные, которые являлись основанием для исчисления компенсации, были изменены в налогово-таможенном департаменте, лицо имеет право на предоставление больничной кассе заявления для перерасчёта компенсации в течение 3 лет, начиная с даты поступления листа нетрудоспособности в больничную кассу.

Различия в случае разных видов страховки

Если у лица имеется страховая защита как в качестве работника так и ПФЛ, или члена руководящего органа или лица, заключившего обязательственно-правовой договор, тогда дневной доход высчитывают на более льготном для лица основании (либо из суммы исчисленного социального налога, либо из суммы уплаченного социального налога).

Например:

Роберт является ПФЛ. В предшествующем освобождению от работы году работодатель заплатил за него 894,76 евро социального налога, и в качестве предпринимателя он сам заплатил 442,91 евро. Всего было заплачено 1337,67 евро социального налога, на основании которого вычисленный доход составляет 4053,55 евро.

Доход за день составляет 11,11 евро (4053,55 / 365 = 11,11).

Пенсионер по старости Юрий является ПФЛ. Он заболевает. В предыдущем году социальный налог за него не платили. В качестве пенсионера по старости у нет обязательства по внесению авансовых платежей социального налога. Поэтому компенсацию ему не платят.

Мария работает на основании трудового договора и занимается также предпринимательством как ПФЛ, и на обоих основаниях имеет страховую защиту. В предыдущем году за неё насчитали 3302,95 евро социального налога, однако уплатили 2292,51 евро социального налога. Поскольку начисленная за Марию сумма социального налога больше, то для Марии выгоднее начислить компенсацию по рассчитанному социальному налогу.

Оплата больничного листа по уходу за ребенком — это социальная выплата, которая рассчитывается с учетом двух факторов: как оказывалась медпомощь (амбулаторно или в стационаре) и каков средний дневной заработок и стаж гражданина, который ухаживает за больным.

Кому оформят

Больничный лист необязательно оформляет один из родителей или официальный опекун. Любой родственник в состоянии ухаживать за несовершеннолетним, даже если они не проживают вместе.

Ответ на вопрос, больничный по уходу за ребенком оплачивает ФСС или работодатель, таков: в отличие от случаев заболевания самого работника, когда первые три дня болезни оплачивает работодатель, деньги на уход за больным ребенком поступают из Фонда. Лист нетрудоспособности врач выдаст только работающему члену семьи, который отчисляет взносы в ФСС.

В один и тот же период ухаживать за заболевшим вправе только один родственник, но если болезнь затянулась, то бланки при необходимости выдают по очереди разным членам семьи. Например, мать идет на работу и закрывает лист нетрудоспособности, а вместо нее листок оформляет бабушка.

Согласно п. 5 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 №255 (ред. от 07.03.2018), который устанавливает порядок выплаты пособий, для получения оплаты за период присмотра за больным членом семьи достаточно представить работодателю правильно оформленный и выданный в лечебном учреждении лист нетрудоспособности. Как-либо подтверждать степень своего родства с ребенком работнику не требуется.

Как оплачивается

Разберем подробнее, как оплачивается больничный по уходу за ребенком в 2020 году за счет ФСС, здесь есть нюансы.

Если болезнь затянулась, время присмотра за заболевшим оплачивается не полностью, поскольку существует лимит дней в год, за которые перечисляются деньги. Время свыше установленного лимита не оплачивается, но это не значит, что родитель обязан работать, просто ему придется ухаживать за ребенком «бесплатно».

Количество календарных дней, за которые начисляется оплата в период такой нетрудоспособности, зависит от нескольких критериев: возраста больного, способа лечения, тяжести заболевания.

Информацию о том, как оплачивается больничный лист по уходу за ребенком, представим в виде таблицы.

Возраст ребенка, лет

Способ лечения

Количество дней в году, подлежащих оплате по листу нетрудоспособности

Код заболевания, указанный в листе

Количество дней, подлежащих оплате по одному случаю нетрудоспособности

До 7

Амбулаторно или стационарно

60 (в общем случае)

90 (если заболевание включено в перечень, утвержденный Приказом Минздравсоцразвития РФ от 20.02.2008 №84н)

Не ограничено

От 7 до 15

Амбулаторно или стационарно

Инвалид до 18

Амбулаторно или стационарно

Не ограничено

С ВИЧ до 18

Стационарно

Не ограничено

Не ограничено

Больной раком до 18

Амбулаторно или стационарно

Не ограничено

Не ограничено

Пособие выплачивается за календарные дни.

Способ оказания медицинской помощи (амбулаторно или в стационаре) влияет на то, как рассчитывается больничный по уходу за ребенком: расчет производится по ст. 7 закона №255-ФЗ:

  • если он находился дома, то первые 10 дней выплаты пособия определяются по общим правилам — с учетом страхового стажа, а начиная с 11 дня пособие составит 50% среднего дневного заработка вне зависимости от стажа;
  • если больного лечили в стационаре, все дни оплачиваются исходя из страхового стажа.

Как рассчитывается больничный

Основной показатель, который используют, делая расчет больничного по уходу за ребенком, — это средний дневной заработок сотрудника (СДЗ). Он определяется по тем же правилам, что и при расчете любого пособия по нетрудоспособности.

Общие правила определения среднего дневного заработка таковы.

В расчет берутся все выплаты и отчисления за два предыдущих года работы (в 2020 это доходы за 2018 и 2019 гг.); женщина, находившаяся в декрете в это время, вправе заменить период на более ранний, если это поможет увеличить размер пособия.

Величина выплат для расчета пособия не превышает в 2018 году 815 000 рублей; в 2019 — 865 000 рублей.

Средний дневной заработок рассчитывается по формуле:

где 730 — число календарных дней.

С учетом предельных величин СДЗ в 2020 г. не превышает 2301 рубль 37 копеек: (815 000 + 865 000) / 730.

Если сотрудник не работал в предшествующие периоды, то заработок для оплаты больничного рассчитывается по МРОТ; если работник за 2018 и 2019 гг. заработал меньшую сумму, чем МРОТ, умноженный на 24, то используют величину МРОТ, умноженную на 24. С 01.01.2020 для расчета пособия по МРОТ 12 130 руб. умножают на 24, итого минимальный заработок за два года для расчета пособий составит 291 120 рублей; если его по приведенной выше формуле разделить на 730, получится, что минимальный СДЗ в 2020 г. — 398 рублей 79 копеек.

Новое в 2020 году

А с 01.02.2020 минимальный размер пособия составляет:

  • 3 375 рублей 77 копеек (первый ребенок);
  • 6 751 рубль 54 копейки (второй и последующие дети).

Пособие, рассчитанное из МРОТ, для отпуска, начавшегося в 2020 г., — 4 852 руб.

ВАЖНО! 11 мая в своем обращении к гражданам президент сообщил о повышении минимального размера пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет в два раза — с 3 375 рублей до 6 751 рубля в месяц.

Помимо учета среднего дневного заработка, расчет пособия по листу нетрудоспособности происходит исходя из трудового стажа работника. От стажа зависит процент выплат по листку нетрудоспособности. Если сотрудник:

  • имеет стаж от 8 лет и более, он получит 100% от среднего заработка;
  • трудился от 5 до 8 лет, ему положено 80% среднего заработка;
  • отработал менее 5 лет, он получает 60% среднего заработка.

Учитывая общие правила выплаты пособий по нетрудоспособности и нюансы, выделяющие расчет пособия при ухаживании за больным ребенком, выведем формулы расчета пособия для рассматриваемого случая.

При лечении ребенка в стационаре и в первые 10 дней лечения дома:

Начиная с 11-го дня лечения ребенка амбулаторно (дома):

Пример расчета

Перед вами пример расчета больничного по уходу за ребенком до 7 лет в 2020 году, он поможет понять принцип вычислений.

У сотрудницы ООО «Империя» Батрудиновой М. И. заболел сын 6 лет. Лечение сына проходило на дому (амбулаторно) и продлилось 12 дней — с 15.03.2020 по 26.03.2020. Ранее, в январе 2020, сын уже болел, и Батрудинова М. И. оформляла листок нетрудоспособности на 10 дней.

Стаж Батрудиновой М. И. составляет 14 лет. За 2018 г. она заработала 820 000 руб., за 2019 — 870 000 руб. Заработок превышает установленный предельный размер для расчета больничного, поэтому используется лимит СДЗ на 2020 г. — 2301 рубль 37 копеек.

Так как сын Батрудиновой не достиг семилетнего возраста, оплата больничного по уходу за ребенком до 7 лет происходит из расчета 60 дней болезни в год. С учетом того, что в январе он болел 10 дней, 12 дней болезни, которые приходятся на март, не выходят за рамки 60 дней и будут оплачены полностью. Из них 10 дней болезни ребенка будут оплачены в размере 100% среднего дневного заработка, так как стаж Батрудиновой более 8 лет, а оставшиеся два дня — в размере 50% заработка, поскольку лечение проходило амбулаторно.

Пособие за первые 10 дней рассчитывается так:

2301,37 * 100% * 10 = 23 013 руб. 70 коп.

За оставшиеся 2 дня:

2301,37 * 50% * 2 = 2301 руб. 37 коп.

Общая сумма пособия за 12 дней, которую получит Батрудинова М. И., составит:

23013,70 + 2301,37 = 25 315 руб. 07 коп.

Образец заполнения

Пособие начисляется на основании листа нетрудоспособности, выданного сотруднику врачом, в течение 10 календарных дней с момента предъявления листка работодателю. Подробнее о заполнении листа нетрудоспособности читайте в пошаговом руководстве по заполнению больничного листа. В графе «Код заболевания» обычно содержится число 09, в отдельных случаях — коды 12, 13, 14, 15 (подробнее об этом в таблице выше).

Работодатель заполняет свою часть бланка, указывая данные работника, страховой стаж, средний заработок и итоговую сумму начисленного пособия, и передает листок в ФСС. Выплата пособия производится в ближайший день выдачи зарплаты. Подробности расчета (почему начислена такая сумма) в основном бланке не приводятся, их прикладывают дополнительно в свободной форме при передаче листка в ФСС.

Приведем образец заполнения работодателем своей части бланка.

Если период ухода за больным совпал с отпуском

Не предполагается оплата больничного по уходу за ребенком от 7 до 15 лет амбулаторно (или старше указанного возраста и при лечении в стационаре) в случае, когда период болезни пришелся на отпуск родителя. В соответствии с п. 40 Приказа Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 №624н во время ежегодного оплачиваемого отпуска или отпуска за собственный счет лист нетрудоспособности по уходу не выдается. В соответствии с п. 41 Приказа, если больной не успевает выздороветь до даты выхода родителя (или другого ухаживающего за ним члена семьи) из отпуска, то листок нетрудоспособности выдается со дня, когда сотрудник приступает к работе.

Продлить время отпуска на период лечения разрешается только при заболевании самого работника, но не при уходе за заболевшим.

Больничный по уходу после увольнения

Работодатель обязан оплатить больничный сотруднику, если тот заболел в течение 30 дней после увольнения, не успел за это время трудоустроиться и представил необходимую справку по прежнему месту работы. Но это правило не распространяется на случаи ухода за детьми, а относится только к случаям утраты трудоспособности самим сотрудником (п. 2 ст. 5 закона №255-ФЗ).

В то же время есть судебная практика, опровергающая эту устоявшуюся позицию. Так, Томский областной суд в Определении от 21.09.2012 по делу №33-2420/2012 иначе трактовал эту норму закона и указал, что истица вправе требовать от работодателя оплаты листка нетрудоспособности при наступлении страхового случая в пределах 30 дней с даты увольнения, в том числе для ухода за больным членом семьи.

Подробнее о СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ

  • рекомендации и помощь в решении вопросов
  • нормативные документы
  • формы и образцы их заполнения
  • Нормативная база для начисления больничных
  • Кто имеет право на больничные
  • Размер больничных
  • Влияние страхового стажа на размер больничных
  • Пошаговый алгоритм расчета больничных
  • Заявление-расчет для финансирования больничных Фондом
  • Заполнение больничного листа
  • Бланк листка нетрудоспособности
  • Налогообложение больничных

Нормативная база для начисления больничных

Главными документами, регулирующие порядок начисления и выплаты больничных являются:

  • Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.1999 г. № 1105-XIV;
  • Постановление КМУ «Об исчислении средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию» от 26.09.2001 г. № 1266;
  • Порядок финансирования страхователей для предоставления материального обеспечения застрахованным лицам в связи с временной потерей трудоспособности и отдельных выплат пострадавшим на производстве за счет средств Фонда социального страхования Украины, утвержденный постановлением Правления ФССУ от 19.07.2018 г. № 12 (далее — Порядок № 12)

Важно!

С 1 октября 2018 применяется новый Порядок № 12.

Лица, имеющие право на оплату больничных

В соответствии с изменениями, внесенными Законом № 2148 в Закон № 1105 и действующими с 11.10.2017 г., у застрахованных лиц, имеющих право на получение больничных и декретных, расширен. Сейчас такое право имеют лица, определенные в ст. 18 Закона № 1105:

1) лица, работающие на предприятиях, в учреждениях, организациях, независимо от формы собственности и хозяйствования, в том числе в иностранных дипломатических и консульских учреждениях, других представительствах нерезидентов или у физических лиц, а также избранные на выборные должности в органах государственной власти, органах местного самоуправления и в других органах:

  • на условиях трудового договора (контракта);
  • на условиях гражданско-правового договора;
  • на прочих условиях, предусмотренных законом;

2) физические лица — предприниматели, лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность;

3) члены фермерского хозяйства, если они не относятся к лицам, которые подлежат страхованию в связи с временной потерей трудоспособности на других основаниях.

Более профессиональной аналитики на тему:

«Новый порядок получения больничных (декретных) от Фонда соцстраха действует с 1 октября» («ИНТЕРАКТИВНАЯ БУХГАЛТЕРИЯ»)

«Больничные (декретные), другие выплаты за счет Фонда: порядок финансирования изменится» (БУХГАЛТЕР&ЗАКОН»)

Размер больничных

Пособие по временной нетрудоспособности предоставляется застрахованному лицу в форме материального обеспечения, которое полностью или частично компенсирует потерю заработной платы (дохода) и выплачивается Фондом социального страхования Украины (далее — Фонд) застрахованным лицам начиная с шестого дня нетрудоспособности за весь период до восстановления трудоспособности или до установления инвалидности МСЭК независимо от увольнения, прекращения предпринимательской или иной деятельности застрахованного лица в период утраты трудоспособности (ст. 22 Закона № 1105).

Оплата пяти дней временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы, не связанной с несчастным случаем на производстве, осуществляется за счет средств работодателя

Расчет пособия по временной нетрудоспособности и оплата дней временной нетрудоспособности (далее — больничные) проводится по одинаковым алгоритмом.

Основанием для назначения больничных и декретных является выданный в установленном порядке листок нетрудоспособности (ст. 31 Закона № 1105).

Влияние страхового стажа на размер больничных

Больничные выплачиваются застрахованным лицам в зависимости от страхового стажа, в то время как декретные — независимо от него (см. Табл. 1).

Таблиця 1

Страховой стаж

Больничные

Декретные

до 3 лет

50% среднего заработка

100% среднего заработка независимо от стажа

от 3 до 5 лет

60% среднего заработка

от 5 до 8 лет

70% среднего заработка

более 8 лет

100% среднего заработка

Любой

100% среднего заработка*:

– пострадавшим в результате Чернобыльской катастрофы 1 — 3 групп;

– одному из родителей или лицу, которое их заменяет и ухаживает за больным ребенком в возрасте до 14 лет, пострадавшей от Чернобыльской катастрофы;

– жертвам нацистских преследований на основании Закона Украины «О жертвах нацистских преследований» от 23.03.2000 г. № 1584-III;

– участникам АТО, боевых действий, ветеранам войны, участникам боевых действий, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты» от 22.10.93 г.. № 3551-XII;

– донорам крови, указанным в ст. 10 Закона Украины «О донорстве крови и ее компонентов» от 23.06.95 г.. № 239/95-ВР.

* Для назначения пособия по временной нетрудоспособности в размере 100% средней заработной платы (дохода) прилагают копии соответствующих удостоверений или другие документы, подтверждающие право на льготу (ст. 31 Закона № 1105).

Страховой стаж – это период (срок), в течение которого лицо подлежало страхованию в связи с временной потерей трудоспособности и за который ежемесячно уплачены им и работодателем или им страховые взносы в сумме не меньше минимального страхового взноса (ч. 1 ст. 21 Закона № 1105 ).

Если работник работал непрерывно последние 8 и более лет только на вашем предприятии, стаж можно вычислить самостоятельно.

В противном случае для определения страхового стажа понадобятся сведения из Реестра застрахованных лиц, которые предоставляются в соответствии с Положением № 10-1 Форма ОК-5 (приложение 4) Форма ОК-7 (приложение 5), данные о трудовом и страховом стаже (приложение 9). За справкой по формам ОК-5, ОК-7 в ПФУ может обратиться работник, зато страхователи могут получить справку о трудовом и страховом стаже (приложение 9 к Положению № 10-1). Сделать это можно через портал электронных услуг ПФУ.

Пошаговый алгоритм расчета больничных

Правила расчета среднего заработка для оплаты больничных и декретных тождественны, но имеют свои особенности, на которых мы акцентируем ваше внимание.

Расчет оплаты осуществляется по правилам, определенным Порядком № 1266.

Для этого определяют:

1) расчетный период и количество календарных дней в нем;

2) совокупный заработок за расчетный период;

3) среднедневную зарплату, с которой проводят оплату;

4) сумму оплаты листка нетрудоспособности.

Шаг 1. Определяем расчетный период для исчисления размера средней зарплаты за календарный день.

В общем случае расчетным периодом, за который исчисляется средняя зарплата, есть 12 календарных месяцев пребывания застрахованного лица в трудовых отношениях (с 1-го по 1-е число) по последнему основному месту работы, предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай, то есть месяцу начала больничного листа.

Но если работник отработал на предприятии меньшее время, то расчетный период определяется в соответствии с п.п. 26 — 28 Порядка № 1266 (см. Табл. 2).

Таблица 2

Время пребывания в трудовых отношениях

Расчетный период

Более 12-ти месяцев

12 календарных месяцев (с 1-го по 1-е число)

Менее 12 календарных месяцев, но больше календарного месяца

фактически отработанные календарные месяцы (с 1-го по 1-е число)

Менее чем календарный месяц

фактически отработанное время (календарные дни)

С расчетного периода исключают календарных дней, не отработаны по уважительным причинам:

  • временной нетрудоспособности;
  • отпуска в связи с беременностью и родами;
  • отпуска по уходу за ребенком
    до достижения им трехлетнего возраста и шестилетнего возраста по медицинскому заключению, отпуска без сохранения заработной платы;
  • отпусков без сохранения заработной платы, предоставленных согласно ст. ст. 25, 26 Закона № 504 (см. Письмо ФСС по ВПТ от 20.08.2015 г.. № 5.2-32-1359).

Месяцы расчетного периода (с 1-го по 1-е число), в которых застрахованное лицо не работало по уважительным причинам, исключаются из расчетного периода (п. 3 Порядка № 1266).

После определения расчетного периода подсчитываем количество календарных дней за месяцы расчетного периода.

Шаг 2. Расчитываем количество календарных дней занятости.

В расчетном периоде без учета неотработанных календарных дней по уважительным причинам. Для этого из общего количества дней в расчетном периоде вычитаем НЕотработанные по уважительным причинам календарне дни.

Такими уважительными причинами, согласно п. 3 Порядка № 1266, являются:

  • временная нетрудоспособность;
  • тпуск в связи с беременностью и родами;
  • отпуск по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста и 6-летнего возраста (согласно медицинскому заключению)
  • отпуска без сохранения зарплаты (и при этом не имеет значения, о какой именно вид отпуска идет).

Как отмечает Минсоцполитики, к уважительным причинам, в частности, относятся и отпуска без сохранения зарплаты, предоставленные в соответствии с п. 9 «Заключительных положений» Закона Украины от 28.12.2014 г. № 76-VII (см. Письмо Минсоцполитики от 14.09.2015 г. № 520/18/99-15).

В то же время Минсоцполитики считает период прохождения работниками военной службы по призыву по мобилизации, на особый период, может учитываться в страховой стаж для назначения пособия по временной нетрудоспособности по данным персонифицированного учета сведений о застрахованных лицах Государственного реестра общеобязательного государственного социального страхования, если за это период было уплачено ЕСВ. Соответствующее тезис приводит Минсоцполитики в письме от 15.12.2015 г. № 696/18/99-15. Период военной службы застрахованного лица по призыву по мобилизации, на особый период, когда за застрахованное лицо в соответствии с законодательством не уплачены ЕСВ (в частности, период выплаты работнику компенсации из бюджета в пределах среднего заработка мобилизованного работника, не являющегося базой начисления ЕСВ), также следует относить к периоду, не отработанных по уважительной причине.

Обратите внимание

Для военнослужащих, лиц рядового и начальствующего состава и других лиц, получающих денежное обеспечение, календарные дни временной нетрудоспособности и отпуска по беременности и родам из расчетного периода не исключаются (абз. 3 п. 3 Порядка № 1266).

Шаг 3. Суммируем заработок за расчетный период.

При этом следует принять во внимание следующие особенности:

  • заработок для расчета средней зарплаты определяется на основании сведений, включаемых в Отчет по ЕСВ, который подают в органы ГФС. Минсоцполитики в письме от 17.09.2015 г. № 529/18/99-15 разъяснило: для расчета больничных (декретных) берут данные, которые были включены в Отчетов с ЕСВ за месяцы расчетного периода;
  • пропорционального учета единовременных выплат не предусмотрено.
  • восстановленные и доначисленных выплаты учитываются в месяцах, в которых осуществлена их начисления (ст. письма Фонда соцстраха от 30.03.2015 г. № 5.2-32-639, от 14.05.2015 . № 5.2-32-846).

Шаг 4. Рассчитываем среднюю зарплату

Согласно п. 3 Порядка № 1266, разделив начисленную за расчетный период (12 календарных месяцев) зарплату (доход, денежное обеспечение), на которую начислен ЕСВ, на количество календарных дней занятости в расчетном периоде без учета календарных дней, не отработанных по уважительным причинам . В свою очередь
,суммарная заработная плата, с которой рассчитываются выплаты, за месяцы расчетного периода по основному месту работы и по месту (местам) работы по совместительству не может превышать размер максимальной величины базы начисления единого взноса (абз. 3 п. 30 Порядка № 1266).

В случае если в расчетном периоде перед наступлением страхового случая застрахованное лицо не имело заработка по уважительным причинам или страховой случай наступил в первый день работы, средняя зарплата определяют, разделив месячную тарифную ставку (должностной оклад), установленную работнику на момент наступления страхового случая, на 30,44.

Шаг 5. Определяем максимальный размер среднедневной зарплаты

Согласно п. 4 Порядка № 1266, разделив максимальную величину базы начисления ЕСВ, установленную в последнем месяце расчетного периода (в 2019 году — 62595 грн), на среднемесячное количество календарных дней (30,44). Если среднедневная зарплата выше, ее ограничивают максимальным размером среднедневной зарплаты. Как это сделать, показано на ситуации 4 р. ІІІ Примеров.

Шаг 6. Определяем размер дневного выплаты

Его определяют умножив размер средней зарплаты, рассчитанной в соответствии с Порядком № 1266, на процент оплаты больничного в зависимости от страхового стажа.

Шаг 7. Применяем ограничения размером минзарплаты в расчете на календарный день

Это нужно делать, если застрахованное лицо по данным Госреестра имеет стаж меншяк 6 месяцев в течение 12 месяцев перед наступлением страхового случая (абз. 2 п. 29 Порядка № 1266).

Напомним

Застрахованные лица, которые в течение 12 месяцев перед наступлением страхового случая имеют страховой стаж менее 6 месяцев, имеют право на пособие по временной нетрудоспособности исходя из начисленной заработной платы (дохода), с которой уплачиваются страховые взносы, но не более размера пособия, исчисленный с минимальной зарплаты, установленной на момент наступления страхового случая (п. 1 ч. 1 ст. 19 Закона № 1105).

Размер ограничения больничных определяют, разделив размер средней зарплаты в месяце наступления страхового случая на 30,44.

Такое ограничение применяют, если размер дневной выплаты превышает размер ограничения из расчета минзарплаты. Как применять такое ограничение, показано на ситуациях 7 и 8 г. ІІІ Примеров.

Как объяснял Фонд соцстраха в письме от 08.11.2017 г. № 5.2-28-1155, размер пособия по временной нетрудоспособности определяется с соблюдением норм ст. 24 Закона № 1105, и только потом, при необходимости, применяются ограничения размера пособия, предусмотренные ч. 4 ст. 19 Закона № 1105. То есть в случае превышения среднедневной зарплаты, рассчитанной исходя из фактической зарплаты, над среднедневной зарплате, рассчитанной с минимальной зарплаты, дальнейший расчет больничных осуществлять с среднедневной, исчисленной из минимальной зарплаты.

Шаг 8. Вычисляем сумму оплаты дней нетрудоспособности (пособия по нетрудоспособности)

Ее определяют умножив размер дневного выплаты (или размер ограничения) на количество календарных дней временной нетрудоспособности.

Шаг 9. Применяем при необходимости максимальное ограничение размера больничных в расчете на месяц

Ограничение, предусмотрено ч. 2 ст. 24 Закона № 1105, согласно которому сумма пособия по временной нетрудоспособности (включая уход за больным ребенком или больным членом семьи) в расчете на месяц не должна превышать размер максимальной величины базы начисления ЕСВ. Как применять такое ограничение, показано на ситуации 4 р. ІІІ Примеров.

Заявление-расчет для финансирования больничных Фондом

По-прежнему основанием для получения сумм матобеспечение от рабочего органа исполнительной дирекции Фонда соцстраха или его отделения (далее — Фонд) является заявление-расчет по форме из приложения 1 к Порядку № 12.

Заявление-расчет необходимо подавать в Фонд по месту нахождения или месту жительства страхователя.

Также есть возможность отправлять заявление-расчет в электронном виде с применением ЭЦП. В случае подачи заявления-расчета в электронном виде необходимо будет все же распечатать заявление-расчет, которое вместе с поданными застрахованными лицами документами, на основании которых предназначалось материальное обеспечение, страхователь сохраняет у себя.

В то же время остается возможность подавать заявление-расчет в бумажном виде лично в Фонд. В таком случае традиционно готовим заявление-расчет в двух экземплярах, один из которых вместе с поданными застрахованными лицами документами хранится у страхователя, а второй подается в Фонд.

Сроки подачи заявления-расчета: не позднее 5 рабочих дней с даты принятия решения комиссии (уполномоченного) по соцстрахованию предприятия о назначении матобеспечения. Конечно же, отсчет будет считаться от даты утверждения протокола заседания комиссии по социальному страхованию (решения уполномоченного), которым и назначается матобеспечение.

Учитывая то, что работодателям зачастую приходится подавать заявление-расчет на выплату больничных (декретных), рассмотрим подробнее порядок заполнения приложения 1.1, в котором показывают суммы этого матобеспечение за счет средств Фонда.

Какую информацию указывать в приложении 1.1 «I. Материальное обеспечение»заявления-расчета

Название графы

Что указывать?

ФИО

(графы 1–3)

Фамилия, имя и отчество застрахованного лица

№ страхового свидетельства (идентификационный

номер) или серия и номер паспорта

(графа 4)

В зависимости от того, какой документ имеет застрахованное лицо, отмечаем № страхового свидетельства (идентификационный номер) или серия и номер паспорта

Основное место работы — 1;

совместительство — 2;

ФЛП — 3;

ГПХ — 4

(графа 5)

Проставляем цифру в зависимости от того, какой статус у застрахованного лица: основной работник — 1, совместитель — 2, выполняет работы (оказывает услуги) по ГПД — 3, является физлицом-предпринимателем — 4.

В случае если работник одновременно является основным работником и внутренним совместителем, информацию отмечаем отдельными строками, заполняя все графы, ведь расчет сумм больничных (декретных) в таком случае проводится отдельно

Данные листка нетрудоспособности:

— серия и номер;

— первичный (1) продолжение (2)

(графы 7–9)

Серию и № найдете в верхней части лицевой стороны листка нетрудоспособности (далее — ЛН). Там же указывается первичный или продления ЛН

Причина нетрудоспособности

(графа 10)

Причину нетрудоспособности отражаем по данным лицевой стороны ЛН:

1 — общее заболевание;

3 — заболевания вследствие аварии на ЧАЭС;

5 — непроизводственные травмы;

6 — контакт с больными инфекционными заболеваниями и бактерионосительство;

7 — санаторно-курортное лечение;

8 — беременность и роды;

9 — ортопедическое протезирование;

10 — уход

Период нетрудоспособности:

с (дата) до (дата)

(графы 11-12)

Дата начала и окончания ЛН в формате (число.мисяць.рик)

Количество дней, подлежащих оплате:

— всего;

— в т. Ч. За счет средств Фонда

(графы 13-14)

Числом указываем общее количество дней, оплачиваемых по выданному ЛН, и отдельной графой — сколько из этих дней за средства Фонда

Сумма (в гривнах с копейками):

— всего;

— в т. ч. За счет средств Фонда

(графы 15–16)

Сумму начисленного матобеспечение за дни временной нетрудоспособности: всего и отдельно сумму за счет средств Фонда

В том числе по льготе пострадавшим на ЧАЭС за счет средств Фонда:

— дни;

— сумма (в гривнах с копейками)

(графы 17–18)

Помним, что чернобыльцам 1-3 категорий пособие по временной нетрудоспособности оплачивается в размере 100% средней зарплаты, но за средства Фонда начиная с 6-го дня временной нетрудоспособности.

А женщинам, которые относятся к 1-3 категорий чернобыльцев, декретные выплачиваются за 180 к.дн. (90 — до родов и 90 — после).

Поэтому в этих графах Фонд предпочитает видеть, какую сумму и сколько дней будет оплачено за его средства

Номер удостоверения (ЧАЭС)

(графа 19)

Номер удостоверения личности, которая имеет статус чернобыльца

Дата направления на МСЭК (при наличии)

(графа 20)

Дата направления на МСЭК, если она указана на лицевой стороне ЛН (число.мисяць.рик).

Страховой стаж (в полных месяцах):

— общий;

— за последние 12 месяцев

(графи 21–22)

Страховой стаж (в полных месяцах):

— общий;

— по последние 12 месяцев

(Графы 21-22)

Графа 21 «Страховой стаж (в полных месяцах) — Общий» заполняется для контроля за размером начисленного пособия по временной нетрудоспособности в зависимости от страхового стажа застрахованного лица (50%, 60%, 70% и 100%).

Отмечаем общее количество месяцев, без округления. Если общий страховой стаж застрахованного лица составляет 8 полных лет и более, то в колонку 21 вносится запись «96», что составляет 8 лет х 12 месяцев. Если общий страховой стаж меньше 8 лет, например, 3 года 2 месяца и 15 дней, то вносится запись «38» (3 года х 12 месяцев 2 полных месяца).

Данные графы о страховом стаже за последние 12 месяцев необходимы, чтобы Фонда убедиться в правильном применении ограничений в расчет больничных (декретных) согласно ч. 4 ст. 19 Закона № 1105.

Подробнее о заполнения отдельных граф приложения 1.1 до заявления-расчета говорилось в материале «Новая форма заявления-расчета для больничных (декретных): анализируем разъяснения Фонда» газеты «Интерактивная бухгалтерия».

Каков порядок информирования Фонда о выплате матобеспечение

Фонд решил добавить новой работы страхователям, и в п. 10 Порядка № 12 прописал новое обязательство для них: после проведения выплат за счет средств Фонда надо отправить сообщение об осуществлении таких выплат.

Сообщение можно послать в один из следующих способов:

  • в электронном виде с использованием ЭЦП;
  • письмом с уведомлением о вручении;
  • посетить непосредственно в Фонд.

Отправить это сообщение необходимо в течение месяца со дня проведения выплат.

В случае если в течение трех месяцев со дня совершения финансирования Фонд не получит информации

от страхователя о осуществлены выплаты застрахованным лицам, будет назначена проверка использования страхователем средств Фонда (п. 11 Порядка № 12).

Заполнение больничного листа

Основанием для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности является правильно оформленный больничный лист (п. 1 ст. 31 Закона № 1105).

Порядок и условия выдачи, продления и учета листка нетрудоспособности, осуществление контроля за правильностью их выдачи установлен Инструкцией № 455, а порядок заполнения — Инструкцией № 532.

Лицевая сторона больничного листа заполняется врачом или младшим медицинским работником медучреждения, обратную сторону — по месту работы застрахованного лица.

Обратите внимание

На бланке листка нетрудоспособности разрешается не более двух исправлений (п. 4.5 Инструкции № 532).

Записи в листке нетрудоспособности осуществляются разборчивым почерком, без помарок, синим, фиолетовым или черными чернилами (п. 1 Инструкции № 532).

Обратная сторона листа разделены на четыре раздела.

Первый раздел содержит сведения о характере работы (постоянная или временная) работника, период отсутствия сотрудника, нерабочие дни в период отсутствия и дату выхода на работу. Эти данные заполняются табельщиком или лицом, уполномоченным вести табель.

Второй раздел содержит сведения о страховой стаж, необходимый для определения размера пособия по временной нетрудоспособности. Заполняется отделом кадров.

Третий раздел «Предназначена помощь» обратной стороны листка нетрудоспособности заполняется комиссией по социальному страхованию или уполномоченным лицом, на которое возложена решение о назначении пособия.

Четвертый раздел заполняется бухгалтерией предприятия. В таблицу «Справка о заработной плате» вносятся данные о начисленной заработной плате в месяцах расчетного периода. Этот раздел не адаптировано к действующему законодательству, поскольку в таблице «Справка о заработной плате» предусмотрено отражение сведений о заработной плате, с которой уплачивались страховые взносы исходя из 6-месячного расчетного периода, и количество рабочих дней (часов). Согласно действующему Порядку № 1266 средняя заработная плата для расчета пособия по временной нетрудоспособности рассчитывается исходя из 12-месячного расчетного периода, а страховые выплаты рассчитываются за календарные, а не рабочие дни.

Поэтому советуем не заполнять раздел «Справка о заработной плате», а составить отдельную справку о заработной плате, форма которой должна быть аналогична таковой таблице. В ней отразить данные за 12-месячный расчетный период, предшествующий страховому случаю, и количество календарных дней в таких месяцах.

В таблице «Подлежит выплаты» указывается, за какой период выплачивается помощь, количество дней, размер помощи в процентах от средней зарплаты и сумма пособия по временной нетрудоспособности. Эти данные заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера.

Правильность издания и заполнения документов, которые являются основанием для предоставления материального обеспечения, проверяет комиссия (уполномоченный) по социальному страхованию предприятия (пп. 3.1.1 Положения № 25)..

Бланк листка нетрудоспособности.

Налогообложение больничных

НДФЛ и военный сбор.

Больничные, в т.ч. оплата первых 5 дней временной нетрудоспособности за счет работодателя, в понимании р. IV НКУ — та же зарплата, которая облагается налогом в обычном порядке. Это означает, что:

1) с нее платят:

  • НДФЛ по ставке 18% (п. 167.1 НКУ);
  • военный сбор по ставке 1,5%

2) к ней применяют налоговую соцльготу (п. 169.1 НКУ);

3) сумму помощи учитывают при определении предельной суммы дохода, который дает право на получение налоговой соцльготы (пп. 169.4.1 НКУ);

4) базу определяют, уменьшая начисленную помощь на сумму налоговой соцльготы (при ее наличии) (п. 164.6 НКУ).

Аналогичные выводы делает и ГНАУ в письме от 19.01.2011 г. № 697/6/17-0715.

Уплачивается (перечисляется) НДФЛ в бюджет при выплате налогооблагаемого дохода (пп. 168.1.2 НКУ), то есть одновременно с получением средств на выплату больничных. Налог с выплат, которые финансирует Фонд, платят из средств, которые поступают на отдельный счет для зачисления средств на выплату материального обеспечения.

Если больничные начисляются, но не выплачиваются плательщику налога, то налог, который подлежит удержанию с такого начисленного дохода, подлежит перечислению в бюджет налоговым агентом в сроки, установленные настоящим Кодексом для месячного налогового периода, то есть не позднее 30 числа месяца, следующего за месяцем начисления выплат по временной нетрудоспособности.

Согласно Справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к Порядку заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога, утвержденного приказом Минфина от 13.01.2015 г.. № 4, суммы выплат в связи с временной потерей трудоспособности отражаются в налоговом расчете по ф. № 1ДФ с признаком дохода «101».

ЕСВ

ЕСВ начисляется на сумму оплаты первых 5 дней временной нетрудоспособности, осуществляемой за счет средств работодателя, и пособия по временной нетрудоспособности (согласно абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона об ЕСВ). На эти суммы ЕСВ начисляется по ставке 22%, для предприятий, учреждений и организаций, ООО, в которых работают лица с инвалидностью, — 8,41%.

ЕСВ начисляется на суммы, которые являются базой его начисления, независимо от источников их финансирования, формы, порядка, места выплаты и использования, а также от того, выплачены такие суммы фактически после их начисления или нет (ч. 5 ст. 7 Закона № 2464 ).

Даже если начислены больничные не выплаченные, плательщики все равно обязаны оплатить ЕСВ, начисленный за соответствующий базовый отчетный период, не позднее 20 числа месяца, следующего за таким месяцем, кроме горных предприятий, которые обязаны уплачивать единый взнос, начисленный за календарный месяц не позднее 28 числа следующего месяца (абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закона № 2464, пп.пп. 6, 7 п. 3 р. IV Инструкции № 449).

С целью применения максимальной величины базы начисления ЕСВ (в 2019 г. — 62595 грн) в случае, когда период болезни приходится более чем на месяц, ЕСВ начисляется отдельно за каждый месяц (пп. 2 п. 3 р. IV Инструкции № 449).

Поскольку действующее законодательство не устанавливает очередности учета выплат при определении максимальной величины базы начисления ЕСВ, считаем, что выплаты следует учитывать в порядке календарной очередности их начисления.

Налог на прибыль

Объектом налогообложения является бухгалтерская прибыль, определенная в финотчетности в соответствии с национальными или международными стандартами бухучета, скорректированный на разницы, установленные НКУ (пп. 134.1.1 НКУ).

По начислению и выплате больничных НКУ никаких разниц не предусмотрено. Поэтому на объект обложения по налогу на прибыль начисленные больничные повлияют так же, как влияют на финрезультат в бухучете.

Стоит отметить, что оплата первых 5 дней нетрудоспособности, которая проводится за счет средств работодателя, включается в состав расходов периода. То же касается суммы ЕСВ, начисленных как на оплату первых 5 дней временной нетрудоспособности, так и на сумму пособия, выплачиваемого за счет Фонда.

А вот собственно сумма помощи, поступающая от Фонда на отдельный счет, является транзитной суммой, и на финрезультат не влияет, поскольку ее начисления, поступления и выплата не приводит к возникновению расходов или доходов у предприятия.

Бухгалтерский учет

Оплату первых 5 дней нетрудоспособности следует включать в расходы периода и отражать по дебету субсчета 949 «Прочие расходы операционной деятельности». По кредиту ставят субсчет 663 «Расчеты по другим выплатам».

Внимание! В отличие от порядка исчисления НДФЛ и ЕСВ для формирования расходов больничные не нужно делить помесячно. Их признают в налоговом периоде, в котором (а не по какой) они были начислены.

К тому же на субсчете 949 отражают ЕСВ, начисленный на всю сумму больничных (и оплату первых 5-ти дней, помощь за счет Фонда).

В свою очередь, начисленные больничные за счет средств Фонда проводят по дебету субсчета 378 «Расчеты с государственными целевыми фондами» (см. Инструкцию по применению Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденная приказом Минфина Украины от 30.11.1999 г. № 291). По кредиту этого же субсчета показывают поступления средств Фонда на отдельный счет для выплаты материального обеспечения работникам.

admin