Как расшифровать УСН

Содержание

Самый распространенный спец.режим налогообложения в нашей стране — это УСН (упрощенная система налогообложения)

Налог по УСН налогообложения исчисляется в двух вариантах.

  • УСН доходы — налог составляет 6% со всего дохода
  • УСН доходы минус расходы — налог составляет 15% с прибыли (т.е. разницы доходов и расходов)

Несомненно, упрощенная система налогообложения является очень популярной, ведь она обладает такими преимуществами, как:

  • Низкая налоговая нагрузка
  • Не сложное ведение бухгалтерского учета (при желании можно справиться самому)
  • В ИФНС организации и индивидуальные предприниматели на УСН отчитываются 1 раз в год одной декларацией.
  • Вероятность проведения выездной проверки крайне низка.
  • Для индивидуальных предпринимателей фиксированный платеж в ПФР и соц.страхование.

Минус, пожалуй, только один, но очень существенный.

  • Не все контрагенты соглашаются сотрудничать с организацией (индивидуальным предпринимателем, не являющимся плательщиком НДС.

Кроме этого, для возможности применения УСН есть некоторые ограничения.

А именно:

  • Доход Организации либо предпринимателя не должен превышать 150 млн. в год.
  • Численность сотрудников не более 100 человек.
  • Для юридических лиц — доля участия других организаций не должна превышать 25%
  • и последнее, существуют некоторые виды деятельности, в отношении которых упрощенная система налогообложения не применима.

Для применения Упрощенной системы налогообложения необходимо подать уведомление в ИФНС. Сделать это можно одновременно с регистрацией юридического лица или ИП, либо в течение 30 дней после регистрации. Также можно подать заявление о переходе на УСН в любое другое время, однако в этом случае сменить налоговый режим можно будет только со следующего года.

Скачать бланк уведомления о применении УСН можно

Упрощенная система налогообложения с объектом «доходы» будет выгодна тем, у кого расходы не значительны, например, в сфере услуг или сдаче помещений в аренду.

А вот в торговле и производстве, напротив выгоднее будет применение УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Если Вы выбрали для своего бизнеса упрощенную систему налогообложения, то Вам, наверняка, будет не лишним разобраться в том, как исчислять налог на Упрощенной системе налогообложения.

В бухгалтерском учете на УСН применяется Книга учета доходов и расходов. В ней фиксируются все доходы и расходы (или просто доходы) организации или предпринимателя.

Как рассчитать налог на УСН при объекте «доходы»

Рассчеты одинаковы как для индивидуальных предпринимателей, так и для организаций

Всё очень просто: сумма всех доходов умножается на 6%.

Рассмотрим на примере.

ИП Власов применяет УСН с объектом «доходы»

Период Доход руб.
Январь 125 000
Февраль 130 000
Март 124 000
ИТОГО за 1 квартал 379 000
Апрель 120 000
Май 135 000
Июнь 118 000
ИТОГО за 1 полугодие 752 000

Сумма авансового платежа за 1 квартал составит:

(125 000+130 000+124 000)*6% = 22 740 руб.

Сумма налога за 1 полугодие равна:

152 000*6% = 45 120 руб.

Так как по итогом 1 квартала ИП Власов уже внёс авансовый платеж в размере 22 740 руб, то по итогам 1 полугодия к доплате остается 45 120 — 22 740 = 22 380 руб.

Далее нам необходимо уменьшить наш налог на сумму страховых взносов.

Юридические лица и предприниматели, имеют право уменьшить сумму налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды, но не более, чем на 50%.

Что это значит?

Предположим, наш ИП Власов за год получил доход равный 1 500 000 руб

Тогда, его налог за год будет равен 1 500 000*6% = 90 000 руб

В том же году с заработной платы своим сотрудникам он уплатил страховые взносы в размере 52 000 руб. Т.к. уменьшить сумму налога можно не более, чем на 50%, то сумма будет равна 90 000*50% = 45 000 руб.

Те же расчеты применимы к юридическому лицу, применяющему упрощенную систему налогообложения.

Однако, одно отличие у предпринимателей все же есть. Это касается ИП без работников. Индивидуальные предприниматели, у которых нет наемных работников, имеют право уменьшить налог на всю сумму страховых взносов, уплаченных за себя.

В 2018 году фиксированные платежи для ИП за себя составят:

В ПФР — 26 545 руб (+ 1% с доходов ИП свыше 300 000 руб)

В нашем случае платеж в ПФР составит 26 545 руб. + (1 500 000 — 300 000)*1% = 38 545 руб

В ФФОМС — 5 840 руб

Значит, сумму налога к уплате ИП Власова можно рассчитать следующим образом:

90 000 — 38 545 — 5 840 = 45 615 руб.

Как рассчитать налог на УСН при объекте «доходы минус расходы»

Рассмотрим на примере:

ООО «Меридиан» применяет УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов»

Налоговая ставка 15%

Период Доход руб. Расход руб. Налоговая база руб.
Январь 125 000 80 000 45 000
Февраль 130 000 85 000 45 000
Март 124 000 78 000 46 000
ИТОГО за 1 квартал 379 000 243 000 136 000
Апрель 120 000 70 000 50 000
Май 135 000 50 000 85 000
Июнь 118 000 35 000 83 000
ИТОГО за 1 полугодие 752 000 398 000 354 000

Сумма авансового платежа за 1 квартал составит:

(45 000+45 000+46 000)*15% = 20 400 руб.

Сумма налога за 1 полугодие равна:

354 000*15% = 53 100 руб.

Так как по итогом 1 квартала ООО «Меридиан» уже внесли авансовый платеж в размере 20 400 руб, то по итогам 1 полугодия к доплате остается 53 100 — 20 400 = 32 700 руб.

Далее уменьшаем сумму налога на величину страховых взносов так же, как показано выше.

К сожалению, это ещё не всё. Есть одно очень важное дополнение:

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, выбравших УСН с объектом «доходы минус расходы», действует правило минимального налога. Это значит, что если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% от полученных за год доходов, то уплачивается налог в размере 1% от фактически полученных доходов. Обращаем Ваше внимание, что при оплате налога в размере 1% от фактически полученных доходов КБК будет другим! Пожалуйста, будьте внимательны!

Пример:

ООО «Фортуна» за году получила доход в размере 2 300 000 руб, а расходы составили 2 200 000 руб.

В этом случае налоговая база равна 200 000 руб., а сумма налога 100 000*15% = 15 000 руб.

Тем не менее минимальный налог должен составлять 1% от дохода, т.е. 2 300 000*1% = 23 000 руб.

Налогоплательщик (организация или ИП) должны уплатить именно эту сумму.

Декларация УСН подается в ИФНС организациями до 31 марта года, следующего за отчетным, а предпринимателями до 30 апреля года, следующего за отчетным.

Бланк декларации можно скачать здесь: Декларация УСН

Налоги, сборы и взносы

Индивидуальные предприниматели уплачивают взносы по системе обязательного пенсионного страхования и обязательного медицинского страхования в федеральный и территориальный фонды, рассчитываемые от минимального размера оплаты труда, вне зависимости от дохода. С 2014 года, при превышении размера дохода в 300 тысяч рублей в год, уплачиваются взносы в пенсионный фонд России в размере 1 % от дохода за минусом 300 тысяч рублей. С 2012 года взносы в территориальный фонд ОМС отменены.

  • Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
  • Страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
  • Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.
  • Добровольные страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности (ИП не уплачивают) с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным ст. 284 п. 3 и п. 4 Налогового кодекса РФ.
  • Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (уплачивают только ИП) с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным ст. 224 п. 2, п. 4 и п. Налогового кодекса РФ. На упрощённой системе налогообложения НДФЛ уплачивается предпринимателями только в качестве налоговых агентов за работников.
  • Акцизы:
  • ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
  • приобретение в собственность нефтепродуктов;
  • реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретённой у налогоплательщиков — производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций;
  • продажа конфискованных или бесхозяйственных подакцизных товаров;
  • реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), происходящих с территории Белоруссии и ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Белоруссии.
  • Государственная пошлина.
  • Таможенная пошлина.
  • Транспортный налог.
  • Земельный налог.
  • Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
  • Водный налог.

Налоги, уплачиваемые в качестве налогового агента:

  • НДФЛ;
  • налог на прибыль организаций — выплата дивидендов юридическим лицам;

Расчёт единого налога по типам объекта налогообложения

Доходы

Налог рассчитывается в два этапа:

  • Берётся % от общей величины доходов организации.
  • Если компания по итогам периода не оказалась в убытке, полученная прибыль уменьшается на страховые взносы и больничные (выданные за счёт организации). Причём уменьшение не должно превысить 50 % от суммы подлежащего уплате налога, если есть наёмные работники, если наёмных работников нет, то 100 % от суммы подлежащего уплате налога.

С 1 января 2013 года предельный размер доходов не должен превышать 60 млн рублей за отчётный (налоговый) период.

С 1 января 2017 года предельный размер доходов не должен превышать 150 млн рублей за отчетный (налоговый) период.

Доходы минус расходы за отчётный период

  • Определяемая налоговая база = сумма учитываемых доходов — сумма учитываемых расходов за отчётный период.
  • Если налоговая база > 0, первоначальная сумма налога = налоговая база × 15 % (или льготная ставка).
  • Если налоговая база <= 0, налог не уплачивается.
  • Определяется сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчётные периоды.
  • Определяется сумма налога, подлежащая доплате в бюджет = первоначальная сумма налога (п. 1.1) — сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчётные периоды
  • Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет > 0, налог уплачивается.
  • Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет < 0, налог не уплачивается.

Доходы минус расходы за налоговый период

  • Определяется налоговая база = сумма учитываемых доходов — сумма учитываемых расходов за налоговый период.
  • Определяется сумма минимального налога = доходы × 1 %.
  • Если налоговая база < 0, уплате в бюджет подлежит сумма минимального налога.
  • Если налоговая база > 0, тогда:
  • Определяется первоначальная сумма налога = налоговая база × 15 %.
  • Если сумма минимального налога > первоначальной суммы налога, уплате в бюджет подлежит сумма минимального налога (п. 2). (Сумма авансовых платежей, фактически уплаченных за предыдущие отчётные периоды, подлежит зачёту в счёт уплаты минимального налога по заявлению плательщика).
  • Если сумма минимального налога < первоначальной суммы налога, тогда сумма налога = первоначальная сумма налога (п. 3).
  • Определяется сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчётные периоды.
  • Определяется сумма налога, подлежащая доплате в бюджет = первоначальная сумма налога — сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчётные периоды.
  • Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет > 0, налог уплачивается.
  • Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет < 0, налог не уплачивается.

Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков. Например, для Санкт-Петербурга установлена ставка в размере 7 % для организаций и ИП.

Отчетность индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения

Индивидуальные предприниматели без работников предоставляют следующую отчетность:

  • Декларацию по УСН (сдается ежегодно в налоговую инспекцию);
  • Отчет в Госкомстат (форма 1-ИП предоставляется ежегодно по выборке, за 2015 год все предоставляют форму «1-Предприниматель»);
  • Декларацию по НДС (если ИП выступал в качестве агента, сдается ежеквартально в налоговую инспекцию);
  • Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (при выставлении и (или) получения счетов-фактур в интересах другого лица, сдается ежеквартально в налоговую инспекцию);
  • При осуществлении торговой деятельности на объектах торговли ИП предоставляет уведомление в качестве плательщика сборов (вводится региональным законом).

Индивидуальные предприниматели с работниками предоставляют следующую отчетность:

  • Форму СЗВ-М (ежемесячно, начиная со 2 квартала 2016 года);
  • Форму 4-ФСС (сдается ежеквартально в Фонд социального страхования);
  • Форму РСВ-1 (сдается ежеквартально в Пенсионный фонд РФ);
  • 6-НДФЛ (сдается ежеквартально в налоговую инспекцию);
  • Среднесписочную численность (сдается ежегодно в налоговую инспекцию);
  • Декларацию по УСН (сдается ежегодно в налоговую инспекцию);
  • Отчетность по 2-НДФЛ (сдается ежегодно в налоговую инспекцию);
  • Отчет в Госкомстат (форма 1-ИП предоставляется ежегодно по выборке, за 2015 год все предоставляют форму «1-Предприниматель»);
  • Декларацию по НДС (если ИП выступал в качестве агента, сдается ежеквартально в налоговую инспекцию);
  • Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (при выставлении и (или) получения счетов-фактур в интересах другого лица, сдается ежеквартально в налоговую инспекцию);
  • При осуществлении торговой деятельности на объектах торговли ИП предоставляет уведомление в качестве плательщика сборов (вводится региональным законом).

Отчётность организации, применяющей упрощённую систему налогообложения

Отчётность, сдаваемая в Фонд социального страхования

  • Расчётная ведомость по средствам Фонда социального страхования по форме 4-ФСС.
  • Форма 4а-ФСС: нужна при добровольной уплате страховых взносов.
  • Подтверждение вида деятельности: «Заявление о подтверждении основного вида деятельности», «Справка-подтверждение основного вида деятельности», иногда копия годовой декларации по УСН с отметкой налоговой инспекции.
  • При отсутствии работников у предпринимателя данные отчёты не сдаются

Отчётность, сдаваемая по итогам отчётных периодов

  • Расчёт авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
  • Декларация по НДС, в случае, если организация является налоговым агентом по НДС.
  • Журнал полученных и выданных счетов фактур, если организация (или предприниматель) является комиссионером или агентом.
  • Налоговый расчёт по авансовым платежам по земельному, имущественному и транспортному налогу (только для налогоплательщиков земельного, имущественного и транспортного налога).

Декларация по единому налогу по УСН, транспортному и земельному налогам с 2009 года по итогам 3, 6 и 9 месяцев не сдаётся. Только по итогам налогового периода, то есть календарного года.

Отчётность, сдаваемая по итогам налогового периода (года)

  • Сведения о среднесписочной численности работников (с 2014 года не предоставляется предпринимателями, не имеющими наёмных работников).
  • Декларация по НДС, в случае, если организация является налоговым агентом по НДС.
  • Индивидуальные сведения в Пенсионный фонд: ведомость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по форме АДВ-6-2, АДВ-6-3, форма СЗВ-4-2 списочная и форма СЗВ-4-1.
  • Декларация по единому налогу по УСН.
  • Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ.
  • Декларация по земельному налогу (только для налогоплательщиков земельного налога).
  • Декларация по транспортному налогу.

Упрощённая система налогообложения на основе патента

Для индивидуальных предпринимателей не предусматривается возможность оплаты налога по упрощенной системе налогообложения путём выкупа патента. Порядок уплаты патента по УСН фактически заимствует правовой механизм единого налога на вмененный доход, так как цена патента будет определяться на основании потенциального дохода, размер которого будут устанавливать субъекты РФ. Порядок определения потенциального дохода в главе 26.2 НК РФ предусматривает возможность не более чем в 30 раз увеличить показатели базовой доходности, определяемые для единого налога на вмененный доход.

Решение о возможности применения ИП упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов РФ принимается законами соответствующих субъектов. Субъекты РФ с 1 января 2009 г. потеряли право выбирать конкретные перечни видов предпринимательской деятельности, и теперь в случае принятия закона о патентной УСН, патент можно получить по всем видам, перечисленным в ст. 346.25.1 НК РФ. В некоторых субъектах закон по УСН на основе патента не принят.
С 1 декабря 2012 года патентная система становится отдельным спецрежимом и перестает быть частью упрощенной системы налогообложения. С 1 января 2013 года патенты выдаются по новым правилам. Патенты, выданные в 2012 году и срок действия которых истекает после 1 января 2013 года, действуют по 31 декабря 2012 года включительно.

Упрощенная система налогообложения для ИП и ООО

Любая коммерческая деятельность в нашей стране подлежит обязательной регистрации и обременяется повинностью платить налоги. Ведь организации и ИП, вовлеченные в хозяйственную активность – это основной источник пополнения государственной казны.

Налоговая система в нашем государстве дифференцирует (разделяет) коммерческие компании по количеству нанятых работников, объему собственных и привлеченных активов, размеру прибыли и т. д. В соответствии с конкретным видом дифференциации определяется соответствующая система налогообложения каждой, отдельно взятой компании.

Система налогообложения (СН) – это комплекс определенных налогов, обязательных к уплате, и видов налоговой отчетности, обязательных к представлению в федеральную налоговую службу (ФНС).

Существует несколько видов СН:

  1. ОСН — это обобщенная система налогообложения
  2. УСН — это упрощенная система
  3. ЕНВД — это единый налог на вменяемый доход
  4. ПСН — патентная система

Сегодня разберемся в нюансах УСН – это упрощенная система налогообложения (ее еще называют «упрощенка»). Само название говорит о том, что она предназначена для стимулирования развития бизнеса, потому что ее требования оптимальны для малого и среднего предпринимательства.

УСН была введена в действие 24.07.2002 года Федеральным Законом (ФЗ) за № 104-ФЗ. Данный ФЗ внес изменения в Налоговый Кодекс (НК) РФ в отношении нескольких разделов Кодекса, в том числе – в главы 26.2 и 26.3, в которых регламентируется применение УСН.

Кто может перейти на упрощенку

Налоговый Кодекс дает на этот вопрос однозначный ответ.

На УСН могут перейти организации или ИП, если их деятельность удовлетворяет следующему условию: суммарный доход от реализации собственной продукции (либо услуг) или ранее приобретенных товаров по итогам 3-х кварталов не должен быть больше 112,5 миллионов рублей.

Пример: ИП Иванов занимается выпечкой и продажей пирожков. За 9 месяцев он изготовил и продал своей продукции на 1,5 млн. руб. Доход составил 400 тыс. руб. Кроме этого, он продал сопутствующих товаров (кофе и чая на вынос) на 200 тыс. руб., доход составил 100 тыс. руб. Итого, общий доход за 9 месяцев равен 500 тыс. руб. Следовательно, ИП Иванов вправе перейти на «упрощенку».

Какие организации не могут перейти на УСН (независимо от суммы дохода):

  1. компании, имеющие в своем составе филиалы или представительства;
  2. страховые фирмы;
  3. банковские организации;
  4. негосударственные пенсионные фонды (НПФ);
  5. фонды, занимающиеся инвестированием денежных средств;
  6. компании, чья деятельность заключается в купле-продаже ценных бумаг;
  7. фирмы или ИП, производящие продукцию, облагаемую акцизом;
  8. ломбарды;
  9. организации или ИП, работающие в сфере игорного бизнеса;
  10. частные нотариусы;
  11. компании или ИП, выплачивающие единый сельскохозяйственный налог;
  12. фирмы, в уставном капитале которых доля сторонних юр. лиц превышает 25 % (за исключением общественных организаций инвалидов);
  13. организации или ИП, численность работников которых больше 100 человек;
  14. компании, стоимость собственного имущества которых более 100 млн. руб.

Упрощенная система налогообложения для ИП практически ничем не отличается от упрощенной системы налогообложения для ООО: вышеперечисленные требования одинаковы, методы расчета единого налога аналогичны.

Как перейти — уведомление и заявление о переходе

Если юр.лицо или ИП решили перейти на УСН, то об этом стоит позаботиться заранее. Процесс занимает несколько месяцев. Применение нового режима налогообложения возможно только с начала налогового периода, а именно – с начала календарного года.

Поэтому с уведомлением о переходе на УСН нужно обратиться в инспекцию ФНС (ИФНС), в которой зарегистрирована конкретная компания или ИП. Это необходимо сделать в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году перехода.

Например, ИП Иванов принял решение работать на УСН в январе 2019 года. Значит, он сможет это осуществить только с 01.01.2020 года, а подать заявление он должен в период с 01.10.2019 г. по 30.11.2019 г.

Документы, необходимые для представления в ИФНС при смене режима налогообложения:

  1. заявление;
  2. справка о доходе за 9 месяцев (с января по октябрь). Этот документ актуален только для юр. лиц.

Если же УСН желают применять вновь создаваемые ООО или ИП, то они должны подать заявление о применении «упрощенки» одновременно с заявлением о регистрации в ИФНС. Следовательно, вновь создаваемые организации или ИП вправе применять УСН непосредственно с начала своей хозяйственной деятельности.

Важно: совершить обратный (добровольный) переход на общую систему налогообложения возможно только с начала налогового периода, т. е. – с начала года. Заявление об этом в ИФНС должно быть подано не позднее 15 января того года, в котором предстоит переход на ОСН.

Если же юр.лицо или ИП в течение налогового периода перестанет соответствовать условиям применения УСН (доход превысит 15 млн. руб. или стоимость имущества организации станет больше 100 млн. руб.), то в этом случае юр.лицо или ИП автоматически переходит на ОСН с того квартала, в котором наступило указанное несоответствие.

Заявление об этом должно быть подано в ИФНС не позже 15 дней после квартала, в котором произошло нарушение условий действия УСН.

УСН Доход и Доход минус Расходы — что выбрать

Единый налог, применяемый при упрощенной системе, начисляется на объект налогообложения, коим является доход. Существует 2 варианта определения объекта налогообложения:

  1. Доход. Налоговая ставка при этом составляет 6 %.
  2. Доход минус расход. Налоговая ставка – 15 %.

Выбрать вариант налогообложения налогоплательщик вправе самостоятельно. При этом следует учитывать, что впоследствии поменять решение будет нельзя.

Что является доходом при расчете единого налога:

  1. выручка от реализованной продукции (или услуг) собственного производства;
  2. выручка от проданных товаров, приобретенных ранее;
  3. выручка от реализации имущества;
  4. доходы от долевого участия в деятельности др.компаний;
  5. доход от курсовой разницы при реализации иностранной валюты;
  6. доход от сдачи в аренду имущества, в том числе – земельных участков;
  7. доход от депозитных вложений в банк;
  8. прочие доходы. Полный перечень дан в ст. 249, 250 НК РФ.

Что является расходами при расчете единого налога:

  1. расходы на покупку основных активов (материально-технических средств производства) и их ремонт;
  2. затраты на приобретение нематериальных активов (авторских прав, патентов и пр.);
  3. платежи по аренде;
  4. затраты на оплату труда нанятых работников, а также отчисления на страховые взносы в пенсионный фонд, в фонд социального страхования;
  5. НДС на приобретенные товары и услуги;
  6. прочие расходы. Полный список указан в ст. 346.16 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты УСН 6 и УСН 15

Единый налог рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно.

При этом следует различать понятия налогового и отчетного периода. Налоговый период – это календарный год. Отчетный период – это первый квартал, 6 месяцев, 9 месяцев.

Рассмотрим, как исчисляется единый налог при выборе того или иного варианта объекта налогообложения.

Объектом является Доход (УСН 6)

Формула расчета:

ЕН = 0,06 х Д

где:
— ЕН – единый налог,
— 0,06 – тарифная ставка 6 %,
— Д – суммарные доходы в денежном выражении.

Пример: ИП Иванов получил доход в суммарном исчислении за год = 700 тыс. руб. Налог, который он должен уплатить (в общей сумме за год) = 0,06 х 700000 = 42000 (руб.).

Налогоплательщик обязан рассчитывать и платить налог за каждый отчетный период, (т.е. за 1 квартал, за 6 месяцев, за 9 месяцев, за год) накапливающим итогом за вычетом ранее уплаченных сумм.

Что это значит, поясню на примере нашего многострадального ИП Иванов.

  1. За 1 квартал он получил доход с начала года 50 тыс. руб. Следовательно, он уплачивает ЕН = 0,06 х 50000 = 3000 (руб.).
  2. За 6 месяцев с начала года Иванов получил доход 300 тыс. руб. Следовательно, он должен уплатить ЕН = (0,06 х 300000) – 3000 = 18000 – 3000 = 15000 (руб.).
  3. За 9 месяцев с начала года доход ИП составил 500 тыс. руб. Следовательно, Иванов должен уплатить ЕН = (0,06 х 500000) – (15000 + 3000) = 30000 – 18000 = 12000 (руб.).
  4. И, наконец, за год доход ИП равен 700 тыс. руб. Итоговый платеж налога составит: ЕН = (0,06 х 700000) – (12000 + 15000 + 3000) = 42000 – 30000 = 12000 (руб.).

Вывод: за год ИП Иванов уплатил единый налог 42 тыс. руб. (3000 (1 кв.) + 15000 (6 мес.) + 12000 (9 мес.) + 12000 (12 мес.)), что и требовалось доказать. Оплата происходила авансовыми платежами. Итоговая сумма авансовых платежей равна сумме налога от общей суммы.

Объектом является «Доход минус Расход» (УСН 15)

Формула расчета:

ЕН = 0,15 х (Д – Р)

где:
— ЕН – единый налог,
— 0,15 – тарифная ставка 15 %,
— Д – суммарные доходы,
— Р – суммарные расходы.

Порядок расчета и уплаты налога аналогичен предыдущему варианту: оплата происходит за каждый отчетный период с учетом ранее сделанных авансовых платежей. Не будем ходить далеко и предположим, что наш ИП Иванов избрал 2-ой вариант расчета налога.

Исходные условия:

  1. 1 квартал – доход 50 тыс. руб., расход 20 тыс. руб. ЕН = 0,15 х (50000 – 20000) = 0,15 х 30000 = 4500 (руб.).
  2. За 6 месяцев: доход 300 тыс. руб., расход 100 тыс. руб. ЕН = 0,15 х (300000 – 100000) – 4500 = 0,15 х 200000 – 4500 = 28500 (руб.).
  3. За 9 месяцев: доход 500 тыс. руб., расход 150 тыс. руб. ЕН = 0,15 х (500000 – 150000) – (4500 + 28500) = 0,15 х 350000 – 33000 = 19500 (руб.).
  4. За год: доход 700 тыс. руб., расход 300 тыс. руб. ЕН = 0,15 х (700000 – 300000) – (4500 + 28500 + 19500) = 0,15 х 400000 – 52500 = 60000 – 52500 = 7500 (руб.).

Итого ИП Иванов уплатил за год 60 тыс. руб. единого налога авансовыми платежами.

Для проверки: доход за год 700 тыс., расход за год 300 тыс. ЕН = 0,15 х 400000 = 60000 (руб.)

Ставки и примеры расчета

Для налогоплательщика, осуществляющего выплату по УСН, действует две налоговые ставки:

  • 6% применяется к общей прибыли предприятия без вычета затрат, это в том случае, если расходы не превышают 60% от общей прибыли;
  • 15% применяется к доходу за вычетом расхода, когда затраты на производство превышают 60% от выручки.

Теперь разберемся, что считается доходом ИП на УСН. Ведь налогом облагается только прибыль от предпринимательской деятельности, поэтому очень важно знать, какой именно доход учитывается при расчете налога. Итак, при расчете налога по упрощенной системе учитывается вся прибыль от предпринимательской деятельности, например, выручка от продажи товаров или услуг, средства, вырученные от сдачи в аренду недвижимости или оборудования, а также иные источники дохода, в том числе от прибыли от выдачи займов под проценты. Даже прибыль предприятия в виде имущества облагается налогом по УСН. Иными словами, любой доход, который учитывается на балансе предприятия.

Есть список доходов, которые не берутся в расчет при формировании налоговой базы:

  1. Доход индивидуального предпринимателя за рамками его предпринимательской деятельности, например, доход от продажи имущества, находящего в личном пользовании и не являющегося собственностью предприятия.
  2. Заемные средства предприятия, например, предпринимателю потребовался кредит, и он его получил в виде денежных средств или имущества, это не является прибылью предприятия, а обязательствами перед кредитором, соответственно налог за него платить не нужно.
  3. Ставка по депозиту. Здесь есть один нюанс, например, предприятие, выдало кредит под проценты, с прибыли от выплаты заемщиком процентов, он должен уплатить налог, но из процентной ставки вычитается ставка рефинансирования и еще 5 процентов.
  4. Залог и предоплата, если в бюджет предприятия поступает задаток или залог от контрагента, то это не считается прибылью, а только обеспечение, после проведения сделки и полной оплаты средства будут уже считаться выручкой предпринимателя.
  5. Субсидии, полученные от государства, также не входят в формирование налоговой базы.

Обратите внимание, подробную информацию вы найдете в НК РФ Глава 26.2.

admin