Как рассчитать аренду оборудования

Расчеты и планы: Определение арендной платы при сдаче в аренду оборудования

ОПРЕДЕЛЕНИЕ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ПРИ СДАЧЕ В АРЕНДУ ОБОРУДОВАНИЯ

При сдаче в аренду оборудования, транспортных средств и иного аналогичного имущества (далее — оборудование) встает вопрос о порядке определения размера аренды.

С 9 августа 2006 г. вступил в действие Указ Президента РБ от 04.08.2006 № 498 «О некоторых вопросах аренды государственного имущества», которым утверждено Положение о порядке определения размеров арендной платы при сдаче в аренду оборудования, транспортных средств, находящихся в республиканской собственности (далее — Положение). Положение должно неукоснительно применяться при сдаче в аренду имущества, находящегося в республиканской собственности, субъектам хозяйствования — резидентам РБ. При этом самим Положением предусмотрено, что при сдаче в аренду оборудования нерезидентам РБ арендная плата определяется по соглашению сторон, но она не должна быть ниже арендной платы, установленной в соответствии с Положением.

Полагаем, что порядок расчета арендной платы, изложенный в Положении, может применяться и иными субъектами хозяйствования, т.е. организациями, сдающими в аренду имущество, которое не находится в республиканской собственности.

Рассмотрим отдельные нормы Положения.

При сдаче в аренду оборудования и расчете арендной платы в соответствии с Положением следует учесть, что арендатор будет уплачивать два платежа: собственно арендную плату и расходы по содержанию такого оборудования.

При этом в арендную плату от сдачи в аренду оборудования включаются амортизационные отчисления, а также все виды налогов, сборов, других обязательных платежей в бюджет, уплачиваемых арендодателем согласно законодательству.

Положением предусмотрено, что арендная плата устанавливается за месяц исходя из остаточной стоимости оборудования, коэффициента эффективности, суммы налогов, сборов, других обязательных платежей в бюджет по формуле:

Апл = ((Сост х Кис х Кэф) /12) + Нсб,

где Апл — арендная плата за месяц, руб.;

Сост — остаточная стоимость оборудования, транспортных средств, руб.;

Кис — коэффициент изменения стоимости основных средств;

Кэф — коэффициент эффективности;

Нсб — сумма оборотных налогов и налога на добавленную стоимость, руб.

В число оборотных налогов в соответствии со ст.9 Закона РБ от 29.12 2006 № 191-З «О бюджете Республики Беларусь на 2007 год» в 2007 г. следует включить сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налог с пользователей автомобильных дорог, уплачиваемые единым платежом в размере 3% (далее — целевой сбор). Этой же статьей Закона предусмотрено, что организациями, в т.ч. банками, предоставляющими имущество в аренду (лизинг), он исчисляется от дохода, полученного от предоставления имущества в аренду (лизинг).

В соответствии со ст.2 Закона РБ от 19.12.1991 № 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» объектом налогообложения признается в том числе передача арендодателем объекта аренды арендатору, при этом налоговая база при передаче арендодателем объекта аренды арендатору определяется как сумма арендной платы.

При определении арендной платы остаточная стоимость оборудования принимается на основании данных бухгалтерского учета на 1 января года, в котором заключается договор аренды оборудования.

АРЕНДА ОБОРУДОВАНИЯ. РАСЧЕТ СУММЫ АРЕНДНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

Положением предусмотрено, что в период действия договора аренды при проведении переоценки основных средств размер арендной платы не пересматривается. Напомним, что эта норма применяется при сдаче в аренду имущества, находящегося в республиканской собственности. Полагаем, что при сдаче в аренду оборудования иными организациями в договоре могут быть оговорены и условия, предусматривающие возможность пересчета размера арендной платы после проведения переоценки основных средств.

Коэффициент изменения стоимости основных средств принимается на 1-е число месяца, предшествующего месяцу, в котором заключается договор аренды оборудования, на основании данных, сообщаемых Министерством статистики и анализа, характеризующих изменение стоимости основных средств за период с начала года, в котором заключается договор аренды. В период действия договора аренды при изменении коэффициентов стоимости основных средств размеры арендной платы не пересматриваются.

Пример 1

В июне 2007 г. в аренду сдан металлорежущий станок, остаточная стоимость которого на 1 января 2007 г. составила 3600 тыс.руб. Для расчета арендной платы следовало применить коэффициент изменения стоимости основных средств (по группе металлорежущее оборудование) по состоянию на 1 мая 2007 г., который составил 1,0291.

В случае если металлорежущий станок сдан в аренду в июле 2007 г., то для расчета арендной платы применяется коэффициент изменения стоимости основных средств (по группе металлорежущее оборудование) по состоянию на 1 июня 2007 г., который составил 1,0313.

Положением предусмотрено, что коэффициент эффективности принимается в расчете размеров арендной платы по договоренности сторон в диапазоне от 0,05 до 1,2 в зависимости от спроса на оборудование, их технического состояния и коммерческой выгоды от сдачи в аренду.

Положением установлено, что, если рассчитанный по приведенной выше формуле размер арендной платы от сдачи в аренду оборудования не обеспечивает необходимую сумму амортизационных отчислений, налогов, сборов, других обязательных платежей в бюджет, уплачиваемых согласно законодательству, арендная плата рассчитывается из суммы амортизационных отчислений, оборотных налогов и налога на добавленную стоимость, прибыли исходя из рентабельности до 15%. При этом арендная плата за месяц определяется по следующей формуле:

Апл = Ам х (1 + Р / 100) + Нсб,

где Апл — арендная плата за месяц, руб.;

Ам — сумма амортизационных отчислений в месяц, руб.;

Нсб — сумма оборотных налогов и налога на добавленную стоимость, руб.;

Р — процент рентабельности.

По мнению автора, второй вариант расчета арендной платы более логичен и увязывается с общеустановленным порядком формирования цены исходя из себестоимости, прибыли, суммы налогов и сборов, установленных законодательством.

На практике часто возникает необходимость в почасовой аренде оборудования.

Положением предусмотрено, что размер арендной платы рассчитывается за час исходя из размера арендной платы, определенного за месяц, деленного на расчетную среднемесячную норму рабочего времени при 40-часовой рабочей неделе для 5-дневной рабочей недели.

В расчет почасовой арендной платы принимается расчетная среднемесячная норма рабочего времени, утвержденная Министерством труда и социальной защиты на год, в котором заключен договор аренды оборудования. Постановлением Минтруда и соцзащиты РБ от 04.10.2006 № 116 «Об установлении расчетной нормы рабочего времени на 2007 год» расчетная норма рабочего времени на 2007 г. при полной норме его продолжительности для пятидневной рабочей недели установлена в размере 2016 часов, следовательно, расчетная среднемесячная норма составит 168 часов (2016 / 12).

Пример 2

В июне 2007 г. на два рабочих дня организация сдала в аренду металлорежущий станок, остаточная стоимость которого на 1 января 2007 г. составила 3600 тыс.руб.

Для расчета арендной платы применен коэффициент изменения стоимости основных средств (по группе металлорежущее оборудование) по состоянию на 1 мая 2007 г., который равен 1,0291. Коэффициент эффективности ввиду востребованности оборудования составил 1,2.

Арендная плата рассчитывается в следующем порядке:

1) арендная плата без налогов: 3 600 000 х 1,0291 х 1,2 / 12 / 168 х 16 = 35 283 руб.;

2) целевой сбор: 35 283 / 97 х 3 = 1091 руб.;

3) налог на добавленную стоимость: (35 283 + 1091) х 18 / 100 = 6547 руб.

Всего арендная плата: 42 921 руб. (35 283 + 1091 + 6547).

Положение позволяет определенный в установленном порядке размер арендной платы переводить в евро по официальному курсу белорусского рубля по отношению к евро, установленному Нацбанком на 1-е число месяца, в котором заключается договор аренды, и указывать в этом договоре. При этом арендную плату следует вносить в белорусских рублях в сумме, эквивалентной сумме в евро, определенной в договоре аренды, по официальному курсу белорусского рубля по отношению к евро, установленному Нацбанком на день платежа.

Отдельно от арендной платы арендатор должен возмещать арендодателю расходы по обслуживанию, энергообеспечению и другие расходы, связанные с работой арендуемого оборудования.

16.10.2007 г.

Галина Сафонова, экономист

Журнал «Главный Бухгалтер. Ценообразование» № 10, 2007 г.

От редакции: В Указ Президента РБ от 04.08.2006 № 498 «О некоторых вопросах аренды государственного имущества» на основании Указа Президента РБ от 23.10.2007 № 533 внесены изменения.

Аренда – это хозяйственная сделка, дающая право одной стороне договора аренды (арендатору) пользоваться имуществом, принадлежащим другой стороне (арендодателю) в течение определённого времени (срока аренды) за периодически выплачиваемые платежи (арендные платежи). Аренда по срокам делится на три вида:

  • рентинг (срок аренды от нескольких дней до 2-3 месяцев);
  • хайринг (от 2-3 месяцев до года) ;
  • лизинг (срок аренды более года).

Размер арендной платы владельцем имущества определяется исходя из задаваемой им финансовой эффективности сдачи оборудования в аренду.

Определять размер платежей за аренду оборудования, если они будут проводиться через равные промежутки времени, одинаковыми суммами, можно с использованием формул, связанных с рентой.

Если арендные платежи будут производиться один раз в конце года, то размер этого платежа определится по формуле:

(3.1.)

где – годовой размер арендной платы;

– коэффициент приведения годовой постоянной ренты;

– дисконтный множитель;

– стоимость оборудования на момент сдачи его в аренду;

– стоимость оборудования в конце срока аренды;

– норматив доходности, % из расчёта годовых.

Установленный норматив доходности, с целью получения некоторой прибыли арендодателем, должен быть больше нормы амортизации оборудования ( ). Разность величины норматива доходности и нормы амортизации и будет определять доходность арендной операции:

(3.2.)

где – доход арендодателя, %.

– срок аренды, лет.

Если платежи будут производиться в начале года, то размер арендного платежа определится по формуле:

(3.3.)

Если платежи будут производиться несколько раз в году (p-раз) платежами в конце периодов, то годовая сумма арендных платежей определится по формуле:

(3.4.)

Если платежи будут производиться несколько раз в году, но в начале периода, то годовая сумма арендных платежей определится по формуле:

(3.5.)

Величина характеризует годовой размер арендной платы, обеспечивающей заданную доходность от сдачи оборудования в аренду.

В сумму арендного платежа можно включить плату за ремонт, техническое обслуживание сданного в аренду оборудования и страховку.

Размер одного платежа ( ), выплачиваемого за период меньший года (например, месяц, квартал и т.д.), определяется по формуле:

(3.6.)

где p – число платежей в течение года.

Арендатор решает: арендовать ли данное имущество на условиях, предлагаемых владельцем или лучше купить новое. Его решение основывается на сравнении современных (приведенных на дату расчетов всех будущих платежей) величин двух денежных потоков:

  • потока платежей, определяемого договором аренды (А);
  • потока платежей, связанного с приобретением имущества (П).

Применяемая арендатором в расчётах ставка дисконтирования ( ) должна быть равна действительной стоимости денег, т.е., ставке денежного рынка.

Если платежи за аренду будут производиться по схеме рентных платежей, то современная величина этого потока платежей (А) определится по формулам:

  • если платежи будут производиться один раз в конце года:

(3.7.)

  • если платежи будут производиться несколько раз в году:

(3.8.)

Т.к. покупка дорогостоящего имущества производится чаще всего в кредит, то современную величину потока платежей, связанных с покупкой оборудования (П), можно определить по формуле:

(3.9.)

где — приведенная на дату расчетов сумма авансовых платежей, связанных с покупкой имущества;

— срочная уплата, т.е. ежегодная сумма платежей, связанных с погашением кредита;

— срок уплаты авансовых платежей, в годах;

— приведенная на дату расчетов сумма платежей, связанных с погашением кредита;

— срок кредита, лет;

— стоимость оборудования на дату погашения кредита;

— приведенная на дату расчетов остаточная стоимость оборудования.

Вариант получения оборудования с наименьшей современной величиной (А) или (П) является более выгодным для арендатора.

Аренда будет выгодна также в том случае, если соблюдается неравенство:

(3.10.) — если платежи производятся 1 раз в году;

(3.11.) — если платежи производятся несколько раз в году ( -раз).

Формулы 3.7, 3.8, 3.10 и 3.11 применяются в случае, если платежи производятся в конце периодов. Если платежи будут производиться в начале периодов, то в числитель формул 3.7 и 3.8 и в знаменатель формул 3.10 и 3.11 надо добавить дисконтный множитель (или для случая, если платежи будут производиться р-раз в течение года).

ПРАКТИКУМ

Задача 3.1. Имеется оборудование стоимостью 1 млн. руб. Оно может быть сдано в аренду сроком на 4 года. Доходность от вложений в оборудование определяется арендодателем на уровне 15% годовых. Стоимость оборудования на момент окончания срока аренды определена на уровне 400 тыс. руб. Определить размер арендной платы, если она будет вноситься:

1) в конце каждого года;

2) в начале каждого года;

3) в конце каждого месяца;

4) в начале каждого месяца.

Задача 3.2.(продолжение задачи 3.1)Аналогичное оборудование можно купить в кредит на следующих условиях: цена 1 млн. руб., авансовый платёж 200 тыс.

Форум казахстанского налогоплательщика

руб., на остаток долга открывается кредит под 6% годовых сроком на 5 лет. Погашение задолженности будет производиться равными срочными уплатами, платежами в конце каждого года. Остаточная стоимость оборудования на момент погашения задолженности по кредиту составит 400 тыс. руб. Определить, что выгоднее: арендовать или покупать оборудование, если арендодатель определил арендную плату в размере 21 тыс. руб. и предлагает вносить её в начале каждого месяца. Текущий и капитальный ремонт в обоих случаях будет производиться за счёт пользователя.

Задача 3.3. (продолжение задачи 3.2.) По условию задачи 3.2. ремонт в случае покупки и аренды производился за счёт пользователя. Поэтому одинаковые суммы расходов на эти цели в расчетах не учитывались. В настоящей задаче требуется определить, что выгоднее: арендовать или покупать оборудование, если ремонт в случае аренды будет входить в стоимость арендной платы, а в случае покупки оборудования, естественно, будет производиться за счёт пользователя: текущий (тр) в сумме 5 тыс. руб. с периодичностью каждые полгода; капитальный (КР) в сумме 100 тыс. руб. в конце третьего года эксплуатации.



admin