Формула среднегодовой стоимости

Содержание

Что такое основные фонды

Основные фонды – это имущество, которым владеет предприятие на долгосрочной основе, и которое используется в деятельности компании.

Основные фонды бывают как производственного, так и непроизводственного назначения. Например, прядильные машины на ткацкой фабрике относятся к фондам производственного назначения, они являются средством труда и принимают участие в изготовлении ткани. Что же касается основных фондов непроизводственного назначения, то к ним относятся, например, санатории, учебные заведения, жилые дома – иными словами, имущество, переданное в ведение некоммерческих структур.

Скачайте и возьмите в работу:

Бюджет расходов на ремонт и содержание основных фондовЭта форма поможет спланировать расходы на содержание и текущий ремонт основных фондов, в том числе зданий и сооружений, автотранспорта, промышленного оборудования и т. д. Отчет о движении основных средств и нематериальных активовОтчет содержит данные обо всех хозяйственных операциях с основными средствами и нематериальными активами, а также информацию об их первоначальной и остаточной стоимости. Документ поможет понять, какие объекты компания планировала приобрести, какие из них были закуплены, а также определить дату их поступления и выбытия.

В статье пойдет речь преимущественно об основных фондах производственного назначения (далее – ОПФ).

Основные фонды классифицируются в зависимости от сферы их применения, а также количества лет, в течение которого их возможно использовать. Так, здания складов, сельскохозяйственная техника и офисная мебель относятся к основным фондам, однако попадают в различные группы.

Для того, чтобы оценить, каким объемом основных фондов владеет предприятие и насколько эффективно эти фонды используются, а также чтобы понять, в какой сумме и в течение какого срока должны осуществляться амортизационные отчисления, необходимо произвести стоимостную оценку основных фондов. Для этого рассчитаем среднегодовую стоимость основных производственных фондов.

Формулы расчета среднегодовой стоимости основных производственных фондов

Существует несколько формул среднегодовой стоимости ОПФ.

Базовая формула среднегодовой стоимости основных фондов

Если высокая точность не играет существенной роли и приоритетом является простота расчета, то, как правило, для определения среднегодовой стоимости основных фондов пользуются следующим базовым алгоритмом:

Сср. = (Сн.г. + Ск.г.) / 2

где С н.г. – это стоимость ОПФ на начало года (на 1 января),

С к. г. – на конец (на 31 декабря).

Пример 1

Предположим, что стоимость ОПФ на начало года составила 20 000 тыс. руб.

Цена введенных в эксплуатацию основных фондов составила, тыс. руб:

  • 300 – в апреле,
  • 200 – в июле,
  • 400 – в сентябре.

А стоимость списанных основных фондов составила, тыс. руб.:

  • 100 – в октябре,
  • 500 – в ноябре.

Стоимость ОФ на конец года составит: 20 000 + (300 + 200 + 400) — (100 + 500) = 20 300

Определим среднегодовую стоимость основных фондов по базовой формуле: (20 000 + 20 300) / 2 = 20 150

Формула расчета среднегодовой стоимости ОПФ с учетом времени их списания и ввода в эксплуатацию

Базовая формула расчета среднегодовой стоимости ОПФ удобна в применении, но имеет существенный недостаток. Поскольку она не учитывает момент ввода ОФ в эксплуатацию и момент их списания, ее нельзя применять в ситуации, при которой принципиальна высокая точность расчетов.

Для подобного случая больше подойдет иная формула, учитывающая динамику поступления и выбытия основных средств.

Сср. = Сн.г. + М1 /1 2 * Cввед. — M2 / 12 * Cвыб.

где C нг – стоимость ОПФ на начало года,

С введ. – стоимость ОПФ, введенных в эксплуатацию в течение года,

С выб. – стоимость списанных в течение года активов,

М1 – время в течение которого использовались введенные ОФ (в месяцах)

М2 – время, в течение которого не использовались списанные ОФ.(в месяцах)

Пример 2

Возьмем за основу исходные данные примера 1 и рассчитаем среднегодовую стоимость основных фондов с учетом их ввода (списания):

Сср= 20 000 + (8 / 12 * 300 + 5 / 12 * 200 + 3 / 12 * 400) — (10 / 12 *100 + 11 / 12 *500) = 19841,67 тыс. руб.

Отметим, что данный метод расчета является более трудоемким, но при этом и более точным – поскольку он позволяет учесть неравномерность эксплуатации фондов. Среднегодовая стоимость ОФ, рассчитанная данным способом, также носит название среднегодовой полной учетной стоимости основных фондов.

Расчет среднегодовой стоимости ОПФ по бухгалтерскому балансу

Среднегодовую стоимость ОПФ также можно определить, взяв за основу показатели бухгалтерского баланса.

Формула, применяемая для данного расчета, будет иметь вид:

Сср. = Сб + (Сввед. * М) / 12 — (Свыб. * (12 — Мф)) / 12

где Сб – балансовая стоимость основных средств,

Cввед. – стоимость ОПФ, введенных в эксплуатацию средств,

Cвыб. – стоимость списанных объектов ОПФ,

М – время, которое прошло с момента начала использования ОПФ (в месяцах),

Мф – время, в течение которого использовались ОС до его выбытия (в месяцах).

Остаточная (балансовая) стоимость всех ОПФ организации, указывается по строке 150 бухгалтерского баланса.

Определение среднегодовой стоимости ОПФ по средней хронологической

Если целью расчетов является максимальная точность, целесообразно применить метод средней хронологической. Сначала определите средние значения стоимости ОПФ по каждому месяцу (с учетом ввода и списания), а далее разделите сумму этих значений на 12.

Сср = ((С на 01.01 + С на 31.01) / 2 + (С на 01.02 + С на 28.02) / 2 … + (С на 01.12 + С на 31.12) / 2) / 12

где С на 01.01 – стоимость ОПФ на начало первого месяца года;

С на 31.01 – стоимость ОПФ на конец первого месяца и так далее.

Пример 4

Определим среднегодовую стоимость ОПФ по данным из первого примера

C на 01.01 = С на 31.01 = C на 01.02 = С на 28.02 = С на 01.03 =С на 31.03 31 = С на 01.04 = 20000

C на 30.04 = 20000+300= 203000= С на 01.05 = С на 31.05 = С на 01.06 =С на 30.06 = С на 01.07

С на 31.07 = 20300 + 200 = 20500 = С на 01.08 = С на 31.08 = С на 01.09

С на 30.09 = 20500 + 400 = 20900 = С на 01.10

С на 31.10 = 20900 — 100 = 20800 =С на 01.11

С на 30.11 = 20800 – 500 = 20300 = С на 01.12 = С на 31.12

Метод, при котором используется средняя хронологическая, является наиболее точным, но при этом и наиболее трудозатратным алгоритмом расчета среднегодовой стоимости ОПФ.

Расчет среднегодовой стоимости ОФ по правилам Налогового Кодекса

В Налоговом кодексе РФ закреплен специальный алгоритм расчета среднегодовой стоимости ОФ, которую налогоплательщики обязаны использовать при расчете налога на имущество организаций.

Сср= (Сост. на 01.01+ Сост. на 01.02 + … + Сост. на 01.12 + Сост. на 31.12) / 13

где Сост на 01.01 – остаточная стоимость ОФ на 1 января,

Сост на 01.02– остаточная стоимость ОФ на 1 февраля,

Сост на 01.12 – остаточная стоимость ОФ на 1 декабря,

Сост на 31.12– остаточная стоимость на – 31 декабря отчетного года.

Пример 5

Таблица 1. Остаточная стоимость основных фондов предприятия (тыс. руб.)

Дата

Стоимость ОПФ

Рассчитаем среднегодовую стоимость ОФ:

(400 + 380 + 360 + 340 + 320 + 300 + 280 + 260 + 240 + 220 + 200 +180 + 160) : (12 месяцев + 1) = 280 тыс. руб.

Использование среднегодовой стоимости ОПФ в экономическом анализе

Рассмотрим сферу применения среднегодовой стоимости ОПФ в расчете других экономических показаелей.

Если взять объем выпущенной предприятием продукции и разделить его на среднегодовую стоимость ОПФ, то мы получим коэффициент фондоотдачи, который фактически показывает, сколько произведенных изделий в денежном выражении приходится на 1 рубль основных фондов.

Если со временем фондоотдача предприятия увеличивается, это позволяет сделать вывод о том, что мощности компании используются эффективно. Уменьшение фондоотдачи – наоборот, говорит об обратном.

Если же среднегодовую стоимость ОПФ взять в качестве делимого, а в качестве делителя использовать объем произведенной продукции, то получится коэффициент фондоемкости, который позволяет определить, какая стоимость основных фондов необходима для изготовления единицы продукции.

Если мы разделим среднегодовую стоимость ОПФ на среднесписочную численность работников, это позволит нам рассчитать коэффициент фондовооруженности, который показывает, в какой степени каждый из работников предприятия обеспечен необходимыми средствами труда.

Если среднегодовую стоимость ОПФ умножить на коэффициент нормы амортизации, характеризующий условия эксплуатации фондов, мы получим размер амортизационных отчислений за год. Этот показатель можно использовать не только как ретроспективный, но и при составлении бизнес планов, в качестве прогнозного.

Гость, уже успели прочесть в свежем номере?

>Формула среднегодовой стоимости основных фондов

Понятие среднегодовой стоимости основных фондов

Среднегодовая полная учетная стоимость ОС (основные средства, фонды) вычисляется бухгалтерами для следующих целей:

  • составление соответствующей бухгалтерской и статистической отчетности,
  • определение имущественной налоговой базы;
  • достижение внутренних целей управленческого и финансового характера.

Полная учетная стоимость ОС представляет собой первоначальную цену объекта, которая корректируется на сумму переоценки (обесценивание). Переоценка может быть вызвана реконструкцией, дооборудованием, модернизацией, достройкой и частично проведенной ликвидацией.

При эксплуатации основные фонды подвержены износу, при этом они полностью или частично теряютпервоначальные свойства. По этой причине расчет среднегодовой стоимости основных фондов оказывает влияние на расчет остаточной стоимости.

Остаточная стоимость вычисляется путем вычитания из суммы первоначальной стоимости суммы амортизационных отчислений.

Основные фонды, как правило, переносят свою стоимость наготовые изделия в течение достаточно длительного периода, который может включать несколько циклов. По этой причине организацию учета организуют таким образом, что происходит единовременное отражение и сохранение исходной формы, включая потери цены во времени.

Расчет среднегодовой стоимости основных средств по данным баланса

Основные средства в бухгалтерском балансе отражаются в активе, в разделе I «Внеоборотные активы», по строке 1150 «Основные средства» (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н). Напомним, что по этой строке основные средства отражаются в нетто-оценке, т. е. за минусом регулирующей величины в виде амортизации (п. 35 ПБУ 4/99). Таким образом, показатель строки 1150 на отчетную дату формируется по данным бухгалтерского учета так (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебетовое сальдо счета 01 «Основные средства» минус Кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств» (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»)

Несмотря на то, что строка 1150 именуется «Основные средства», объекты основных средств, строго говоря, отражаются и по строке 1160 «Доходные вложения в материальные ценности». Ведь доходные вложения – это тоже объекты основных средств. Их отличие от «обычных» основных средств в том, что доходные вложения предназначены исключительно для предоставления за плату во временное владение или пользование. А потому и учитываются они обособленно на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (п. 5 ПБУ 6/01, Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Соответственно, балансовый показатель строки 1160 формируется так:

Дебетовое сальдо счета 03 минус Кредитовое сальдо счета 02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 01)

Поэтому ответ на вопрос, как найти среднегодовую стоимость основных средств по данным баланса будет зависеть от того, включать или нет доходные вложения в расчет.

Если интересуют исключительно основные средства, учитываемые на счете 01, среднегодовая стоимость основных средств (ОССГ) по данным баланса рассчитывается так

ОССГ = (Строка1150Н + Строка1150К) / 2

где Строка1150Н – показатель строки 1150 на 31.12 предыдущего года;

Строка1150К — показатель строки 1150 на 31.12 отчетного года.

А как посчитать среднегодовую стоимость основных средств, учитываемых как на счете 01, так и на счете 03? Формула по данным баланса в этом случае будет такая:

ОССГ = (Строка1150Н + Строка1160Н + Строка1150К + Строка1160К) / 2

где Строка1160Н – показатель строки 1160 на 31.12 предыдущего года;

Строка1160К — показатель строки 1160 на 31.12 отчетного года.

Стоимость основных фондов

Основные фонды переносят свою стоимость на готовый продукт постепенно в течение длительного времени, охватывающего несколько производственно-технологических циклов. Поэтому учет основных средств и отражение их в балансе организованы таким образом, чтобы одновременно можно было показать сохранение ими первоначальной вещественной формы и постепенную потерю стоимости.

Следует различать первоначальную,остаточную,восстановительнуюстоимость основных средств.

Первоначальная стоимость отражает фактические затраты на приобретение (создание) основных средств. Первоначальная стоимость не изменяется. Исключением являются достройка, коренная реконструкция или частичная ликвидация.

Первоначальная стоимость основных фондов,поступивших за счет капитальных вложений предприятий,включает затраты на возведение (сооружение) или приобретение основных средств, включая расходы по доставке и установке, а также иные расходы по доведению данного объекта до состояния готовности к эксплуатации по назначению. Для отдельного объекта первоначальную стоимость определяют по формуле

где: Соб– стоимость приобретенного оборудования;

Смр– стоимость монтажных работ;

Зтр– затраты на транспортировку;

Зтр– прочие затраты.

Первоначальной стоимостью основных фондов,внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации.

Первоначальной стоимостью основных фондов,полученных организацией безвозмездно, признается их рыночная стоимость на дату оприходования.

Первоначальной стоимостью основных средств,приобретенных в обмен на другое имущество,отличное от денежных средств,признается стоимость обмениваемого имущества, по которой оно было отражено в бухгалтерском балансе.

Со временем стоимость воспроизводства основных средств изменяется, и первоначальная стоимость уже не отражает их действительную ценность.

Восстановительная стоимостьсоответствует затратам на создание или приобретение аналогичных основных средств в современных условиях. Для определения восстановительной стоимости основных средств проводят их переоценку путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.

Постепенная потеря стоимости основных средств отражается в оценке основных средств по остаточной стоимости. Остаточная стоимость представляет собой первоначальную (восстановительную) стоимость, уменьшенную на величину износа:

где: Сперв(восст)– первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств;

И – износ основных средств.

Оценка основных средств по остаточной стоимости необходима для того, чтобы знать их качественное состояние и для составления бухгалтерского баланса.

Поскольку в течение года физический объем основных средств меняется (предприятие, например, может приобрести несколько единиц нового оборудования и списать часть действовавшего), первоначальная стоимость основных средств на конец года будет отличаться от первоначальной стоимости на начало года. Первоначальная стоимость на конец года рассчитывается следующим образом:

где – стоимость первоначальная на начало года;

– стоимость введенных в течение года основных средств;

– стоимость выбывших в течение года основных средств.

Так как стоимость основных средств на начало и на конец года могут значительно различаться между собой, в экономических расчетах используется показатель среднегодовой стоимости. Определить среднегодовую стоимость основных средств можно различными способами.

При упрощенном способе среднегодовую стоимость определяют как полусумму остатков на начало и конец периода:

где – первоначальная стоимость основных средств на начало года;

– первоначальная стоимость на конец года.

Но ввод — вывод основных средств в течение года идет неравномерно, поэтому предложенный выше способ дает приблизительный результат. Для более точного определения среднегодовой стоимости основных средств применяется формула, которая учитывает месяц ввода – вывода:

где М1 и М2 – число полных месяцев, соответственно, с момента ввода (выбытия) объекта (группы объектов) основных средств;

Сввед – стоимость введенных в течение года основных средств;

Свыб– стоимость выбывших в течение года основных средств.

Однако самый точный способ определения среднегодовой стоимости основных средств – это расчет по формуле средней хронологической:

где Сн – стоимость основных средств на начало месяца;

Ск – стоимость основных средств на конец месяца.

Или =/12,

где – стоимость основных средств на начало года;

–стоимость основных средств на конец года;

–стоимость основных средств по месяцам.

Через определенный период времени с момента покупки или создания основные средства теряют часть своей стоимости. В экономике такое явление называется износом.

Расчет средней стоимости основных средств с примером

Средняя стоимость отличается от среднегодовой стоимости тем, что используется только при расчете авансовых платежей по налогу на имущество.

Пример формулы расчета средней стоимости за полгода:

СС = (А1 + А2 + А3 + А4 + А5 + А6 + В1) / 7, где

СС — средняя стоимость;

А1 — остаточная стоимость на 1 января;

А2–А6 — остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца, где цифра — порядковый номер месяца (например, А3 — остаточная стоимость на 1 марта);

В1 — остаточная стоимость на 1 июля.

В отличие от формулы расчета среднегодовой стоимости, в приведенной формуле все показатели берутся по состоянию на 1-е число месяца, данные на конец месяца не используются.

Обратите внимание! В расчетах не используется остаточная стоимость объектов, не облагаемых налогом на имущество или учитываемых по кадастровой стоимости.

Пример. ООО «Авто-джаз» занимается ремонтом автомобилей премиум-класса. На балансе «Авто-джаза» числится ремонтное оборудование.

Остаточная стоимость основных фондов в рублях:

на 01.01.2018 — 589 000;

на 01.02.2018 — 492 000;

на 01.03.2018 — 689 000;

на 01.04.2018 — 635 000.

В феврале было закуплено новое оборудование, в результате чего остаточная стоимость на начало марта стала выше.

Рассчитаем среднюю стоимость за январь — март:

СС = (589 000 + 492 000 + 689 000 + 635 000) / 4 = 601 250.

Расчет средней стоимости основных средств

Средняя стоимость основных средств (ОС) имеет алгоритм расчета, аналогичный применяемому при определении среднегодовой (т. е. средней за год) стоимости, но используется при подсчете авансовых платежей по налогу на имущество за отчетные периоды, продолжительность которых равна 1 кварталу, полугодию и 9 месяцам (п. 2 ст. 379 НК РФ).

Алгоритм расчета средней стоимости ОС зафиксирован в абз. 1 п. 4 ст. 376 НК РФ. Он предполагает суммирование остаточной стоимости объектов на первые числа месяцев отчетного периода и на первое число месяца, наступающего после его завершения. Сумма делится на число участвующих в расчете слагаемых. В расчете не принимают участие данные по объектам:

  • не являющимся облагаемыми налогом на имущество;
  • облагаемым этим налогом от иного объекта (кадастровой стоимости).

Об ОС, оцениваемых по кадастровой стоимости, подробнее читайте в статье «По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости».

Для наглядности пояснений определим среднюю стоимость ОС на примере данных, актуальных для периода после 2018 года (с учетом отмены с 2019 года налога для движимого имущества).

Пример 1

ООО «Экспресс-стирка» осуществляет деятельность в качестве прачечной самообслуживания в Москве. В собственности у фирмы имеются облагаемые налогом ОС в виде линии электропередач и нежилого помещения под прачечную. Помещение является объектом, для которого налоговой базой служит кадастровая стоимость, поскольку предназначено для обслуживания бытовых нужд населения (подп. 2 п. 4 ст. 378.2 НК РФ). По итогам 1-го квартала в бухгалтерском учете отражены такие данные:

Дата

Линия электропередач, стоимость, руб.

Нежилое помещение, стоимость, руб.

Первоначальная

Амортизация

Остаточная

Первоначальная

Амортизация

Остаточная

312 730

3 679

309 051

3 120 820

36 716

3 084 104

312 730

7 358

305 372

3 120 820

73 432

3 047 388

312 730

11 037

301 693

3 120 820

110 148

3 010 672

312 730

14 716

298 014

3 120 820

146 864

2 973 956

В расчете средней стоимости ОС используется остаточная стоимость линии электропередач, определенная как разница между первоначальной стоимостью и амортизацией. Она равна:

(309 051 + 305 372 + 301 693 + 298 014) / 4 (количество отчетных месяцев + 1) = 303 533 руб.

Налог по нежилому помещению, имеющему базой кадастровую стоимость, рассчитывается отдельно.

С алгоритмом исчисления налога по таким ОС ознакомьтесь в статье «Пошаговая инструкция по расчету налога на имущество с кадастровой стоимости».

Расчет среднегодовой стоимости ОС

Среднегодовая стоимость ОС применяется при подсчете суммы налога на имущество за налоговый период, продолжительность которого составляет 1 год (п. 1 ст. 379 НК РФ). Здесь в расчете (осуществляемом по тому же принципу, что и определение средней стоимости) участвуют 13 сумм (на первые числа всех месяцев года и на последний его день). Алгоритм расчета среднегодовой стоимости ОС описан в абз. 2 п. 4 ст. 376 НК РФ.

ВАЖНО! При расчете среднегодовой стоимости основных средств по организациям, зарегистрированным или ликвидированным (реорганизованным) на протяжении года также берется целое число месяцев в году, а не число месяцев фактического действия организации (письмо Минфина РФ от 16.09.2004 № 03-06-01-04/32).

Рассчитаем среднегодовую стоимость на примере реорганизуемой организации.

Пример 1 (продолжение)

В том же году ООО «Экспресс-стирка» приняло решение о присоединении к более крупной прачечной организации. Дата завершения реорганизации приходится на 23 июля. По итогам деятельности с апреля по 23 июля в бухгалтерском учете отражена стоимость линии электропередач:

Дата

Линия электропередач, стоимость в руб.

Первоначальная

Амортизация

Остаточная

312 730

18 395

294 335

312 730

22 074

290 656

312 730

25 753

286 977

312 730

29 432

283 298

Среднегодовая стоимость линии электропередач: (309 051 + 305 372 + 301 693 + 298 014 + 294 335 + 290 656 + 286 977 + 283 298 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0) / 13 (общее число месяцев в году + 1) = 182 261 руб.

Среднегодовая стоимость ОС, подсчитанная по сведениям из бухгалтерского баланса, используется при определении показателей рентабельности организации.

Алгоритм расчета простой — сумма показателей по строке бухгалтерского баланса «Основные средства» на конец оцениваемого года и на конец предыдущего года делится на 2.

Пример 2

Показатель бухгалтерского баланса

Стоимость основных средств (тыс. руб.)

Среднегодовая стоимость основных средств (тыс. руб.)

Алгоритм расчета

Основные средства

(130 + 250):2

Об исчислении рентабельности читайте в статье «Порядок расчета рентабельности предприятия (формула)».

Но для определения налога рассчитанная таким образом стоимость ОС не подойдет.

admin