ЕНВД подакцизные товары

Через сеть АЗС осуществляется розничная продажа нефтепродуктов конечному потребителю (п. 2 Правил розничной торговли нефтепродуктами и ДСТУ 4303: 2004 «Розничная и оптовая торговля. Термины и определения»), а потому такие операции облагаются акцизным налогом в соответствии с пп. 213.1.9 НКУ.

Дата осуществления расчетной операции в соответствии с Законом о РРО через сеть АЗС, является датой возникновения налоговых обязательств по реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров (нефтепродуктов).

Исходя из таких утверждений, Верховный Суд считает, что налоговые обязательства по уплате акцизного налога с розничных продаж подакцизных товаров возникают у лица, непосредственно осуществляющего отпуск нефтепродуктов из колонок через сеть АЗС непосредственно потребителям, независимо от условий продажи нефтепродуктов при осуществлении расчетных операций .

Следовательно, объектом налогообложения акцизным налогом являются любые операции по розничной реализации нефтепродуктов конечным потребителям независимо от формы расчетов.

В то же время, акцизный налог с розничных продаж подакцизных товаров должен отображаться в расчетном документе (фискальном чеке) как отдельная налоговая группа. Ставка (размер) акцизного налога уже заложена в цене товара горючего и отображена на АЗС как цена горючего. Причем, дифференциации цен топлива на АЗС для коммерческого или некоммерческого (личного) использования нет (см. постановление КАС/ВС от 27.08.2018 г. (№ К/9901/27561/18) 805/2565/16-а).

«Налоговый вестник», 2007, N 5
Вопрос: Согласно ст. 346.27 НК РФ для целей гл. 26.3 Кодекса к розничной торговле не относится реализация отдельных видов подакцизных товаров, в том числе и моторных масел. При этом в ст. 346.27 НК РФ не определено, в каком виде (в розлив или в расфасовке (упаковке) изготовителя) реализация моторных масел не признается для указанных целей розничной торговлей.
Может ли в отношении предпринимательской деятельности, связанной с розничной торговлей моторными маслами в расфасовке (упаковке) изготовителя, применяться система налогообложения в виде ЕНВД?
Ответ: В соответствии со ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных п. 2 данной статьи Кодекса, включая розничную торговлю, осуществляемую через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, а также розничную торговлю, осуществляемую через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и объекты нестационарной торговой сети.
Согласно ст. 346.27 НК РФ розничная торговля — это торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт. К данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация подакцизных товаров, указанных в пп. 6 — 10 п. 1 ст. 181 НК РФ.
В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 181 НК РФ моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей являются подакцизными товарами.
В этой связи предпринимательская деятельность, связанная с реализацией в розницу вышеуказанных моторных масел как в розлив, так и в упаковке (расфасовке) изготовителя, не подпадает под действие системы налогообложения в виде ЕНВД.
Доходы, полученные от розничной торговли данными подакцизными товарами, подлежат налогообложению согласно общему режиму налогообложения либо в порядке и на условиях, предусмотренных гл. 26.2 НК РФ.
И.М.Андреев
Государственный советник
Российской Федерации 2 класса
Подписано в печать
04.04.2007

С 1 января 2021 года нельзя будет применять единый налог на вмененный доход. Глава 26.3 НК РФ, которая регулирует его применение, будет отменена в соответствии с п. 8 ст. 5 закона № 97-ФЗ от 29.06.2012.

Однако уже сейчас на применение ЕНВД вводят дополнительные ограничения. Расскажем что нужно учесть тем, кто ведет розничную торговлю и применяет этот льготный режим.

Отмена ЕНВД для розничной торговли в 2020 году

С 1 января 2020 года предпринимателям, которые торгуют лекарствами, шубами или обувью, придется отказаться от ЕНВД. Эти товары вошли в список запрещенных для реализации компаниями на ЕНВД. Однако о полной отмене ЕНВД для розничной торговли речи не идет.

Розничная торговля предполагает продажу товаров на основе договоров розничной купли-продажи. При этом покупатель может платить за покупку наличными или картой.

Розница для ЕНВД имеет дополнительные ограничения и исключения. Предприниматели на ЕНВД не могут торговать подакцизными товарами, автобусами, грузовыми автомобилями, товарами собственного производства и другими наименованиями, которые перечислены в абзаце 12 ст. 346.27 НК РФ.

П. 58 ст. 2 закона № 325-ФЗ добавил в этот абзац запрет на торговлю обувью, изделиями из натурального меха и лекарствами, которые подлежат обязательной маркировке. Торговать этими товарами запретят с 1 января 2020 года согласно п. 3 ст. 3 закона № 352-ФЗ.

ИП или организация на ЕНВД потеряет право применять специальный налоговый режим, как только допустит продажу одной позиции из указанных категорий товаров. С начала налогового периода, в котором допущено нарушение, компания будет считаться перешедшей на ОСНО согласно п. 2.3 ст. 246.26 НК РФ.

Изменение начнет действовать 1 января 2020 года. ИП или организации будут доначислены налоги по основной системе налогообложения за весь налоговый период.

Важно: торговля маркированными товарами не предполагает даже совмещения с ЕНВД по другим видам деятельности. Нужно переводить весь бизнес на ОСНО или УСН и регистрироваться в системе отслеживаемости товаров.

Также следует помнить, что есть стандартные ограничения для применяющих ЕНВД. Это ограничение по численности работников и по доли участия других организаций в компании.

ИП на ЕНВД может нанять не более 100 сотрудников, если хочет сохранить льготный режим налогообложения. Доля участия других организаций не должна превышать 25%.

Администрация Колпашевского района уведомляет субъектов предпринимательства, что при реализации подакцизных товаров, наличные денежные расчеты должны осуществляться с применением контрольно-кассовой техники.

К подакцизным товарам, согласно ст.181 НК РФ относятся:

-этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый;

-спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов);

-алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством РФ;

-табачная продукция;

-автомобили легковые;

-мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5кВт (150 л.с.);

-автомобильный бензин;

-дизельное топливо;

-моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

-прямогонный бензин.

admin