Безвозмездный договор поручения

Внимание! Представленный текст является образцом безвозмездного договора поручения . Чтобы сделать документ под ваши условия воспользуйтесь шаблоном FreshDoc: Типовой договор поручения.

По общему правилу, договор поручения является безвозмездным, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или условиями соглашения. В предпринимательской деятельности такая сделка предполагается возмездной.

Безвозмездность соглашения означает, что ни одна сторона сделки не осуществляет предпринимательскую деятельность. Если хотя бы одна сторона сделки является субъектом предпринимательской деятельности, доверитель обязан уплатить поверенному вознаграждение. В этом случае соглашение признается возмездным, даже если в нем нет указания о размере и порядке уплаты вознаграждения.

Сделка, участником которой является субъект предпринимательской деятельности, будет считаться безвозмездной в том случае, если текст документа будет содержать прямое указание на то, что поверенный действует в интересах доверителя безвозмездно.

Основные условия безвозмездного договора поручения

Предмет соглашения

Согласно договору, поверенный обязуется от имени и за счет доверителя совершить определенные юридические действия. Приводится перечень действий и указываются обстоятельства при наступлении которых поручение доверителя считается выполненным. В этом же пункте уточняется, что поверенный не является коммерческим представителем и соглашение является безвозмездным (вознаграждение поверенному не выплачивается).

Права и обязанности сторон

Доверитель обязуется:

выдать поверенному доверенность с соответствующими полномочиями на совершение юридических действий, определенных соглашением;

возместить поверенному расходы, понесенные им при исполнении обязательств;

обеспечить поверенного средствами для выполнения поручения;

принять от поверенного работу.

Поверенный обязуется:

исполнить обязательства по договору лично;

по первому требованию предоставить доверителю информацию о ходе исполнения поручения;

передать доверителю все полученное по сделкам, осуществленным в ходе выполнения обязательств;

после выполнения всех обязательств или при прекращении соглашения возвратить доверенность и предоставить отчет доверителю.

Ответственность сторон

Стороны несут ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств в соответствии с условиями, указанными в бланке безвозмездного договора поручения, и законодательством России.

Поверенный не несет ответственность за невыполнение обязательств, если оно вызвано действием или бездействием доверителя, повлекшим невыполнение доверителем собственных обязательств перед поверенным.

Основания и порядок расторжения сделки

Договор может быть расторгнут по соглашению сторон и в одностороннем порядке по письменному требованию доверителя или поверенного по основаниям, предусмотренным условиями соглашения и законодательством России.

Разрешение споров

Претензионный порядок досудебного урегулирования споров является для сторон обязательным. В судебном порядке споры разрешаются в соответствии с действующим законодательством России.

Дополнительные документы к образцу безвозмездного договора поручения

Заполнить и скачать договор можно на нашем сайте вместе с приложениями (пакетом документов):

  • Отчет о расходах;
  • Отчет поверенного;
  • Акт сдачи-приема работы;
  • Дополнительное соглашение;
  • Протокол разногласий;
  • Протокол согласования разногласий.

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?

Мы нашли выход!

Консультация предоставлена 31.03.2016 года

Организация «А» и организация «Б» являются аффилированными (взаимозависимыми) лицами. Между организацией «А» и банком заключен безвозмездный договор поручительства по банковской гарантии (организация «А» не получает доходов по договору поручительства).

Банк предоставляет гарантию третьему лицу, от которого организацией «Б» будет получен аванс за недвижимое имущество, которое будет построено и продано третьему лицу в будущем. Третье лицо перечислит аванс, если банк выступит гарантом возврата аванса в случае неисполнения организацией «Б» своих обязательств.

Банк согласился выступить гарантом при том условии, что организация «А» поручится за дочернюю организацию «Б». При этом поручитель (организация «А») обязуется отвечать перед банком солидарно с принципалом (организацией «Б») за исполнение обязательств по договору о предоставлении банковских гарантий, включая возмещение платежа по гарантии, перечисление вознаграждения по гарантии, платы за вынужденное отвлечение банком денежных средств, неустойки, возмещение судебных расходов по взысканию долга и других убытков банка, вызванных неисполнением или ненадлежащим исполнением принципалом своих обязательств по договору о предоставлении банковских гарантий.

Облагается ли сделка, заключенная по договору поручительства, НДС?

Если да, то что будет являться в данном случае налоговой базой по НДС для организации «А»?

Возможно ли применение налогового вычета организацией «Б»?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Следуя официальной позиции контролирующих органов, организация обязана начислить НДС исходя из величины налоговой базы, равной стоимости вознаграждения, которое организация могла бы получить за выдачу поручительства по денежным обязательствам третьих лиц в сопоставимых сделках. Иную позицию организации, вероятнее всего, придется отстаивать в суде.

При этом вопрос о том, носит договор поручительства в российском праве возмездный или безвозмездный характер, в арбитражной практике не имеет однозначного ответа.

Обоснование позиции:

Законодательство о налогах и сборах связывает обязанность налогоплательщика по уплате того или иного налога с возникновением у него соответствующего объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).

Объекты обложения НДС перечислены в ст. 146 НК РФ. Так, согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ одним из объектов обложения НДС выступают операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях главы 21 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией признается, соответственно, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу как на возмездной, так и на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39, абзац второй пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

В силу п. 5 ст. 38 НК РФ услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 329 ГК РФ поручительство является одним из способов обеспечения исполнения обязательств.

На основании ст. 361 ГК РФ по договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или в части.

С учетом изложенного представляется, что предоставление организацией поручительства за третье лицо в целях обложения НДС следует признавать реализацией услуги.

В соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению НДС осуществление банками операций по выдаче поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме.

В соответствии с п. 1 ст. 153 НК РФ для целей исчисления НДС налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

В рассматриваемой ситуации организация при предоставлении поручительства за третье лицо не получает вознаграждения.

По общему правилу согласно п. 2 ст. 154 НК РФ налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Следовательно, для расчета налоговой базы по НДС необходимо использовать информацию о размере вознаграждения, которое взимается другими аналогичными организациями за выдачу поручительств по денежным обязательствам третьих лиц в сопоставимых сделках. Так, стоимость вознаграждения может составить 0,01% от стоимости обязательства, во исполнение которого выдано поручительство (смотрите, например, постановление ФАС Московского Округа от 23.03.2012 N А40-65585/11-129-280).

В случае недоступности указанных сведений полагаем, что поручитель при безвозмездной выдаче поручительства может, например, использовать для целей налогообложения информацию о рыночных тарифах на выдачу банковских гарантий.

Таким образом, если придерживаться официальной позиции, то организация должна начислить НДС исходя из стоимости вознаграждения, которое она могла бы получить за выдачу поручительства по денежным обязательствам третьих лиц в сопоставимых сделках. Иную позицию организации, вероятнее всего, придется отстаивать в суде.

Заметим, что в судебной практике распространена также другая точка зрения. Согласно п. 1 ст. 361 ГК РФ договор поручительства может быть заключен в обеспечение как денежных, так и неденежных обязательств, а также в обеспечение обязательства, которое возникнет в будущем. На этом основании в арбитражной практике был сделан следующий вывод: из существа понятий поручительства не следует, что способы обеспечения исполнения обязательств, предусмотренные гражданским законодательством, обладают для целей налогообложения стоимостной, количественной или физической характеристиками (смотрите постановление ФАС Поволжского округа от 23.09.2010 по делу N А12-1810/2010 (определением ВАС РФ от 07.02.2011 N ВАС-342/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ в порядке надзора)). Выдача поручительства в обеспечение обязательств перед кредитором другого лица не содержит очевидных признаков, прямо соответствующих определенному налоговым законодательством понятию реализации услуг, а именно реализации деятельности, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Суд также указал, что договор поручительства не является разновидностью договора возмездного оказания услуг, в рамках отношений поручительства не происходит фактического движения стоимости и отсутствует факт реализации (смотрите также постановление ФАС Уральского округа от 29.06.2010 N Ф09-3980/10-С3). Поэтому выдача поручительства в обеспечение исполнения обязательств другого лица не соответствует понятию реализации услуги, предусмотренному ст.ст. 38, 39 НК РФ.

В обоснование сделанного судом вывода существенное значение приобрел факт выдачи поручительства на безвозмездной основе. В указанном выше постановлении ФАС Поволжского округа от 23.09.2010 по делу N А12-1810/2010 отмечается, что, признавая ошибочным определение инспекцией налоговой базы для исчисления НДС исходя из рыночной стоимости услуг поручительства на основании тарифов, применяемых к сделкам по выдаче банковских гарантий, суды правомерно указали, что из норм параграфа 5 главы 23 ГК РФ «Поручительство», а также из существа договора поручительства не усматривается, что должник или кредитор по обеспеченному поручительством обязательству должны уплачивать поручителю какое-либо вознаграждение за выдачу поручительства. Это является одним из основных отличий поручительства от банковской гарантии, в отношении которой п. 2 ст. 269 ГК РФ предусмотрена выплата гаранту вознаграждения со стороны принципала за выдачу банковской гарантии (смотрите также постановление Московского округа от 02.04.2010 N КА-А40/2846-10 по делу N А40-48569/08-14-170). То есть сама по себе безвозмездность отношений не является определяющим признаком для признания спорных отношений операциями по реализации товаров (работ, услуг). Суд подтвердил, что выдача на безвозмездной основе поручительства в обеспечение исполнения обязательств другого лица не соответствует понятию услуги и в связи с этим не приводит к возникновению у поручителя объекта налогообложения НДС.

Отметим, что в арбитражной практике также была высказана и следующая точка зрения, согласно которой отношения между поручителем и должником по предоставлению поручительства в кредитную организацию на возмездной основе полностью соответствуют определению услуги на основании п. 3 ст. 423 и ст. 421 ГК РФ и операции по выдаче поручительства за третьих лиц облагаются НДС в общеустановленном порядке (смотрите постановление ФАС Центрального округа от 16.03.2012 N А08-3814/2011).

admin