Амортизация оборудования

Как определить срок полезного использования оборудования

Срок полезного использования – это период, в течение которого используемый объект приносит экономические выгоды организации (п. 4 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 258 НК РФ).

В бухгалтерском учете этот срок устанавливается исходя из следующих показателей (п. 20 ПБУ 6/01):

  • ожидаемый срок использования;
  • ожидаемый физический износ;
  • нормативно-правовые и другие ограничения использования объекта.

При установлении СПИ в бухучете организация может обратиться к Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства от 01.01.2002 № 1). Напомним, что использование этой Классификации при определении СПИ обязательно только в налоговом учете (п. 1 ст. 258 НК РФ). В бухучете организация может пользоваться Классификатором по своему усмотрению.

Оборудование, в зависимости от его вида, может относиться к любой из десяти амортизационных групп по Классификации. Приведем некоторые примеры:

Виды оборудования Амортизационная группа СПИ
Лифты III Свыше 3 лет до 5 лет включительно
Конвейеры ленточные передвижные прочие; конвейеры пассажирские ленточные и пластинчатые; конвейеры пластинчатые общего назначения; конвейеры вибрационные (горизонтальные, вертикальные)
Подъемники, электрокары IV Свыше 5 лет до 7 лет включительно
Провода и кабели силовые VIII Свыше 20 лет до 25 лет включительно
Эскалаторы X Свыше 30 лет

Амортизация оборудования: расчет

Для целей расчета амортизации оборудования формула зависит от того, какой способ амортизации организация установила в бухгалтерском и налоговом учете.

Напомним, что в отношении всего оборудования в бухучете может использоваться только один способ амортизации. Он может быть выбран из следующих способов (п. 18 ПБУ 6/01):

  • линейный способ;
  • способ уменьшаемого остатка;
  • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

По какой формуле определяется сумма амортизации при каждом из данных способов, мы рассказывали в нашей консультации.

В налоговом учете не только к оборудованию, но и ко всем амортизируемым объектам должен применяться один из двух способов амортизации:

  • линейный;
  • нелинейный.

При этом необходимо иметь в виду, что даже если выбран нелинейный способ, к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, нематериальным активам, чей СПИ свыше 20 лет, все равно придется применять исключительно линейный способ (п. 3 ст. 259 НК РФ).

Формула амортизации оборудования для определения ежемесячной суммы ( М) в бухгалтерском и налоговом учете одна и та же:

∑​М = ПС * n,

где ПС – первоначальная стоимость оборудования в бухгалтерском (налоговом) учете;

n – ежемесячная норма амортизации, рассчитываемая как отношение 1 к СПИ, выраженному в месяцах.

Покажем сказанное на примере. Первоначальная стоимость принятого на учет оборудования в бухгалтерском и налоговом учете совпадает и составляет 250 000 рублей. СПИ оборудования установлен равным 37 месяцам. Следовательно, ежемесячная сумма амортизации оборудования в бухгалтерском и налоговом учете составит 6 757 рублей (250 000 х 1 / 37).

Расчет амортизационных отчислений

Для расчета амортизации будем использовать линейный метод , так как списание средств происходит равномерно .

Балансовая стоимость 1 компьютера составила 20 000руб. Срок службы 5 лет.

А=(Сперв * НА)/100% , (3.14)

где А — сумма амортизационных отчислений

Сперв — первоначальная стоимость объекта

НА — норма амортизации

НА=(1/Т)*100% , (3.15)

где Т — срок использования объекта.

НА=(1/5)*100%= 20%

Аза год = (15000*20%)/100% = 4 000 руб. с компьютера за год.

Амес = 4 000/ 12 = 333 руб

В таблице 3.5 представлен расчет амортизационных отчислений с одного компьютера фирмы.

Таблица 3.5 Амортизационные отчисления

Амортизация с одного ПК

Год

Остаточная стоимость на начало года (руб.)

Сумма А

Остаточная стоимость на конец года (руб.)

20 000

4 000

16 000

16 000

4 000

12 00

12 000

4 000

8 000

8 000

4 000

4 000

4 000

4 000

При 5 дневной рабочей неделе в году 249 рабочих дней.

Итого амортизация за весь срок разработки с компьютера составит: Акомппрогр.=32*(4 000/ 249) = 514 руб.

Затраты по заработной плате разработчика за год рассчитывается по формуле:

SЗП = (1+с) (1+д) ОЗП 12 , (3.16)

где с — коэффициент, учитывающий начисления органам социального страхования на заработную плату разработчика программы, в долях к сумме основной заработной плате разработчика.

д — коэффициент, учитывающий дополнительную заработную плату разработчика программы, в долях к сумме основной заработной платы;

ОЗП — основная заработная плата инженера за месяц 8-го разряда (8750 руб.);

Рассчитываем годовые затраты по заработной плате и социальным отчислениям для инженера:

SЗП = (1+ 0,1) (1+ 0,30) 8750 12 = 150150 (руб./ год)

Стоимость потребляемой энергии оценивается по формуле (3.17) и используя данные из таблицы 3.1:

SЭЛ = P ТПОЛ ZЭЛ , (3.17)

где P — мощность, потребляемая ЭВМ , кВт;

ТПОЛ — полезный годовой фонд работы ЭВМ, маш.час/год;

ZЭЛ — тариф за 1 кВт/час, руб. /кВт.

SЭЛ = 0,4 1892,4 3,2=2422,27 (руб.)

Затраты на ремонт ЭВМ вычисляются по формуле (3.18) и исходя из данных таблицы 3.1:

RРМ = NСР SД , (3.18)

где NСР — среднее количество ремонтов в год;

SД — стоимость деталей заменяемых при одном ремонте, в среднем.

Таким образом, затраты на ремонт ЭВМ составят:

admin