Акцизы это налоги

Объекты обложения акцизами

Акцизы

Акциз является косвенным налогом и взимается с то­варов и услуг в цене или тарифе. Формально платель­щиком (сборщиком) этого налога являются предприя­тия, производящие подакцизную продукцию или ока­зывающие облагаемые услуги, но действительным его носителем становится потребитель, который оплачива­ет акциз при покупке товара или получении услуг. В Беларуси введены акцизы на товары ши­рокого потребления, не являющиеся предметами пер­вой необходимости.

Плательщиками акцизов являются:

■ юридические лица, их филиалы и другие обособлен­ные подразделения, имеющие отдельный баланс и рас­четный счет, иностранные юридические лица, между­народные организации, филиалы и другие обособлен­ные подразделения иностранных юридических лиц, со­зданные на территории Республики Беларусь, простые товарищества, а также индивидуальные предприниматели, которые

— производят на территории РБ и реализуют подакциз­ные товары (в том числе из давальческого сырья);

■ организации, производящие товары из подакцизного сырья, но не облагаемые акцизами в случае реализа­ции или использования для собственных нужд;

■ организации, зарегистрированные в качестве налого­плательщиков РБ и производящие из собственного да­вальческого сырья за пределами Беларуси подакцизные товары;

■ организации, осуществляющие первичную реализацию конфискованных и бесхозяйственных подакцизных товаров.

Акцизами облагаются:

■ спирт этиловый из всех видов сырья;

■ спиртосодержащая и алкогольная продукция (конья­ки, вина, пиво);

■ табачные изделия;

■ ювелирные изделия;

■ нефть, включая стабилизированный конденсат;

■ бензин автомобильный;

■ легковые автомобили;

■ отдельные виды минерального сырья.

Не относятся к подакцизной спиртосодержащей про­дукции лекарственные, диагностические средства, вне­сенные в Госреестр лекарственных средств; изделия ме­дицинского назначения, в том числе изготавливаемые в аптеках по рецептам; препараты ветеринарного назначе­ния, парфюмерно-косметическая продукция.

По товарам, производимым на территории РБ:

■ стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акцизов для организаций, производящих и реализующих подакцизные товары, на которые установлены адвалорные (в процентах) ставки акцизов, за исключением подакцизных товаров из давальческого сырья, а также для организаций, использующих произведенные подакцизные товары для производства то­варов, не облагаемых акцизами или для собственных нужд;

■ стоимость подакцизных товаров, устанавливаемая ис­ходя из применяемых максимальных отпускных цен без учета акциза на аналогичные товары собственного про­изводства на момент передачи подакцизных товаров, а при их отсутствии — исходя из рыночных цен (без учета акцизов), сложившихся в данном регионе на аналогич­ные товары в предыдущем отчетном периоде для органи­заций, производящих подакцизные товары из давальческого сырья; для организаций, осуществляющих первич­ную реализацию конфискованных и бесхозных подакциз­ных товаров, а также товаров, которые ввезены на тер­риторию РБ без таможенного оформления и на которые установлены адвалорные ставки акцизов;

■ стоимость реализуемых подакцизных товаров, опре­деляемая исходя из отпускных цен без учета акциза для организаций, зарегистрированных в качестве налогопла­тельщиков РБ и производящих подакцизные товары, на которые установлены адвалорные ставки акциза, из соб­ственного давальческого сырья за пределами Беларуси;

■ объем реализованных подакцизных товаров в натураль­ном выражении, на которые установлены твердые (спе­цифические) ставки акциза для всех организаций.

По товарам, ввозимым на таможенную территорию РБ, выступает таможенная стоимость, увеличенная на сумму таможенной пошлины и таможенных сборов, если подак­цизные товары облагаются по адвалорным ставкам. При действии специфических ставок акциза объектом стано­вится объем ввозимых на территорию РБ подакцизных товаров в натуральном выражении.

Ставки акцизов и порядок их установления. Ставки акцизов по подакцизным товарам (за исключением по­дакцизных видов минерального сырья), в том числе вво­зимым на территорию РБ, являются едиными. Существует два вида ставок: специфические и адвалорные.

Специфические ставки установлены в рублях за единицу измерения подакцизного товара, дей­ствуют для преобладающей части товаров. Однако име­ются отдельные группы, по которым установлена своя ставка акциза.

Адвалорные ставки действуют только для двух по­дакцизных товаров: ювелирные изделия — 15% и авто­мобили легковые — 10% стоимости товаров по отпуск­ным ценам без учета акцизов.

Порядок исчисления и уплаты акцизов. Сумма акци­за устанавливается каждым плательщиком самостоятель­но исходя из ставок акциза и объема произведенной по­дакцизной продукции. Необходимо учитывать, что сум­ма акциза в расчетных и первичных учетных докумен­тах, в том числе счетах-фактурах, выделяется отдельной строкой. По акцизам так же, как и по НДС, действует зачетный механизм.

Сумма акциза, подлежащая взносу в бюджет, опреде­ляется как разница между суммами акциза, исчислен­ными по облагаемым акцизами оборотам и полученными от покупателя, и суммами акциза, уплаченными постав­щиками за подакцизную продукцию, которая использована в качестве сырья для производства подакцизных товаров.

Право на зачет (возмещение из бюджета) имеют сле­дующие предприятия:

■ при реализации подакцизного товара — вин и виног­радных и плодовых напитков, для производства кото­рых использовано сырье (спирт), включая давальческое, и по которым на территории РБ уплачен акциз;

■ при реализации товара, свободного от акциза, но при производстве которого использовано подакцизное сы­рье (кроме подакцизных видов минерального сырья). Не подлежит зачетув счет предстоящих платежей в бюджет или возмещению из бюджета отрицательная раз­ница между суммами акциза, уплаченными на террито­рии РБ по подакцизным товарам, использованным в ка­честве сырья, включая давальческое, для производства других подакцизных товаров, и суммами акцизов по реа­лизованным готовым подакцизным товарам, она относится на финансовые результаты.

Порядок оплаты: акциз уплачивается в бюджет два раза в месяц в зависимости от дат реализации подакциз­ного товара.

Косвенное налогообложение юридических лиц в РФ

⇐ ПредыдущаяСтр 15 из 63

В РФ юридические лица являются плательщиками следующих косвенных налогов:

1. Налог на добавленную стоимость (НДС);

2. Акциз.

Налог на добавленную стоимость (НДС) – федеральный косвенный налог.

Налогоплательщиками признаются организации и ИП, осуществляющие производственную или иную коммерческую деятельность.

Не признаются налогоплательщиками организаторы ЧМ по футболу FIFA 2018 и организаторы XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр.

Организации и ИП имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или ИП без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав.

Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

При определении налоговой базы применяется цена, о которой договорились продавец и покупатель, кроме:

1) сделок между взаимозависимыми лицами;

2) бартерных сделок;

3) внешнеторговых операций;

4) случаев, когда цена реализации более чем на 20% отличается от средней цены реализации за последние 30 дней.

В этих случая применяется рыночная цена.

Не подлежат налогообложению следующие операции:

1) Операции, имеющие социальную значимость: медицинские, образовательные, культурно-массовые, религиозные;

2) Специфические операции: банковские, страховые, клиринговые.

Налоговый период устанавливается равным кварталу.

Предусмотрены следующие ставки налога:

1) 0% на товары, попадающие в режим экспорта;

2) 10% на продукты питания 1 необходимости, детские товары, лекарственные средства, научная и учебная литература, а так же газеты кроме эротического и рекламного характера;

3) 18% — общая ставка.

Порядок расчета:

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки или передачи товаров, работ и услуг, имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав.

НДС уплачивается по окончании квартала в течение 3 месяцев равными долями.

Акциз –федеральный косвенный налог.

Налогоплательщиками акциза признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза.

Подакцизными товарами признаются:

1) этиловый спирт;

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов;

Не рассматриваются как подакцизные товары следующие товары:

— лекарственные средства, изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;

— препараты ветеринарного назначения, разлитые в емкости не более 100 мл;

— парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно;

— подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти;

— виноматериалы, виноградное сусло, иное фруктовое сусло, пивное сусло;

3) алкогольная продукция;

4) табачная продукция;

5) автомобили легковые;

6) мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный бензин;

11) средние дистилляты;

12) бензол, параксилол, ортоксилол;

13) авиационный керосин;

14) природный газ (в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

  • реализация на территории РФ лицами произведённых ими подакцизных товаров;
  • продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров;
  • передача на территории РФ лицами произведённых ими из предоставленного сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам;
  • передача в структуре организации произведённых подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина и этилового спирта);
  • передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд;
  • передача на территории РФ подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, в качестве взноса по договору простого товарищества;
  • передача организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации, а также передача в рамках договора простого товарищества, при выделении его доли из общего имущества или разделе такого имущества;
  • передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
  • ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
  • получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции
  • получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Не подлежат налогообложению следующие операции:

1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;

2) реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации;

3) первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;

4) операции по передаче в структуре одной организации:

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

1) как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

4) Как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки.

Ставки для налогообложения подакцизной продукции подразделяются на две группы: твердые и комбинированные:

Твердые ставки установлены в абсолютном значении на единицу налоговой базы. К примеру, на 1 т. нефтепродуктов соответствующего вида, на 1 л. безводного этилового спирта, на количество единиц.

Комбинированная ставка предполагает сочетание твердой (специфической) составляющей и доли от стоимостного показателя (расчетной стоимости).

Налоговым периодом является календарный месяц — для организаций и индивидуальных предпринимателей, а для лиц, признаваемых налогоплательщиками акциза в связи с перемещением товаров через таможенную границу России — согласно Таможенному кодексу России.

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

42. Косвенные налоги: виды, объекты налогообложения

  • •1.Роль комплексного анализа в управлении. Содержание финансового и управленческого анализа и последовательность их проведения
  • •2. Финансовое состояние коммерческой организации и методы его анализа
  • •3. Анализ технико-организационного уровня и других условий производства
  • •4. Анализ обеспечения предприятия производственными ресурсами и эффективность их использования
  • •5. Анализ динамики выполнения плана производства и реализации продукции
  • •1. Анализ формирования и выполнения производственной программы
  • •1.1 Анализ объема продукции
  • •1.2 Анализ ассортимента продукции
  • •1.3 Анализ структуры продукции
  • •6. Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции
  • •7. Анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ и услуг
  • •8. Анализ в системе маркетинга. Анализ и управление объемом производства и продаж
  • •9. Анализ финансовой устойчивости, кредито- и платежеспособности организации
  • •10. Сущность и функции финансов, их роль в системе денежных отношений рыночного хозяйства
  • •11. Финансовая политика, управление финансами
  • •12. Финансовое планирование и прогнозирование, финансовый контроль, финансовая стратегия
  • •13. Финансовая система страны, ее сферы и звенья
  • •14. Принципы организации финансов экономических субъектов в разных сферах деятельности
  • •15. Государственные и муниципальные финансы влияние их на организацию функциональных особенностей и уровней управления
  • •16. Необходимость, сущность, функции и виды денег
  • •17. Денежный оборот. Выпуск денег и эмиссия
  • •18. Денежная система: понятие, типы, элементы. Особенность денежной системы рф
  • •19. Валютные отношения и валютная система: понятие, категории, элементы и эволюция
  • •20. Необходимость, функции, роль и границы кредита
  • •21. Банковская система. Центральный банк, его цели и функции
  • •22. Коммерческие банки: понятие, функции, классификация
  • •23. Основы денежно-кредитной политики, классификация банковских операций
  • •24. Финансовые отношения организаций и принципы их организации
  • •25. Особенности финансов организаций различных организационно-правовых форм и отраслей экономики
  • •26. Расходы и доходы организаций: классификации, финансовые методы управления
  • •27. Планирование себестоимости и выручки от реализации продукции
  • •28. Экономическое содержание, функции и виды прибыли. Формирование, распределение и использование прибыли
  • •29. Экономическое содержание оборотного капитала. Определение потребности в оборотном капитале. Эффективность использования оборотного капитала
  • •30. Экономическое содержание и источники финансирования основного капитала. Амортизация
  • •31. Содержание и цели финансового планирования, виды и методы финансового планирования
  • •32. Экономическая сущность финансового менеджмента, функции, цель и задачи предмета
  • •33. Финансовая отчетность в системе финансового менеджмента, ее виды, принципы финансовой отчетности
  • •34. Денежные потоки и методы оценки финансовых активов
  • •35. Основные принципы и методы управления финансовыми рисками
  • •36. Экономическая сущность капитала, принципы и методы управления капиталом
  • •37. Экономическая сущность производственного и финансового левериджа
  • •38. Управление запасами, дебиторской задолженностью и денежными средствами
  • •39. Оперативное управление оборотными средствами, модели управления оборотным капиталом
  • •40. Методы прогнозирования основных финансовых показателей. Банкротство и финансовая реструктуризация
  • •41. Экономическая сущность налогов: функции, виды и их классификация
  • •42. Косвенные налоги: виды, объекты налогообложения
  • •43. Прямые налоги с юридических лиц. Объект налогообложения
  • •44. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход
  • •45. Налоги с физических лиц
  • •46. Налоговый контроль: формы и методы
  • •47. Налоговые проверки: необходимость, формы, содержание
  • •48. Сущность страхования, формы проведения страхования
  • •49. Основы построения страховых тарифов
  • •50. Финансовые основы страховой деятельности. Доходы, расходы и прибыль страховщиков
  • •51. Понятие финансовой устойчивости страховщиков. Обеспечение платежеспособности страховой компании
  • •52. Имущественное страхование: особенности заключения договора имущественного страхования
  • •53. Личное страхование. Характеристика основных подотраслей и видов личного страхования
  • •54. Страхование ответственности: сущность, основы, виды страхования ответственности
  • •55. Страховой рынок России: объекты, субъекты, страховые посредники
  • •56. Содержание и значение государственного бюджета
  • •57. Организационно-правовые основы построения бюджетной системы рф
  • •58. Бюджетное право
  • •59. Формирование федерального, регионального и местных бюджетов
  • •60. Бюджетная классификация
  • •61. Экономическая и контрольная работа фин. Органов по доходам и расходам бюджета
  • •62. Содержание и принципы формирования доходов бюджета, методика их планирования по звеньям бюджетной системы и видам налогов и неналоговых доходов
  • •63. Экономическое содержание и функциональное значение бюджетных расходов. Методология планирования, порядок их финансирования
  • •64. Целевые бюджетные и внебюджетные фонды
  • •65. Финансовая поддержка субъектов Федерации (трансферты, дотации, субвенции, субсидии)
  • •66. Рынок ценных бумаг как альтернативный источник финансирования экономики
  • •67. Понятие и виды ценных бумаг (классические и производные) и их характеристика
  • •68. Финансовые инструменты на рынке ценных бумаг
  • •69. Рынок ценных бумаг и его структура. Первичный и вторичный рынок ценных бумаг
  • •70. Фондовая биржа: структура, участники, основные операции и сделки на бирже
  • •71. Инвестиционная деятельность кредитно-финансовых институтов на рынке ценных бумаг – банков, страховых компаний, инвестиционных компаний, пенсионных фондов и прочих институтов
  • •72. Рынок ценных бумаг Российской Федерации: структура рынка, участники рынка, основные операции на рынке
  • •73. Экономическая сущность, значение и цели инвестирования
  • •74. Понятие инвестиционного проекта, содержание, классификации, фазы развития. Критерии и методы оценки инвестиционных проектов
  • •75. Понятие инвестиционного портфеля. Типы портфеля, принципы и этапы формирования. Модели формирования портфеля инвестиций
  • •76. Инвестиции, осуществляемые в форме капитальных вложений: объекты и субъекты, права, обязанности и ответственность
  • •77. Источники финансирования капитальных вложений. Собственные, привлеченные и заемные средства
  • •78. Методы финансирования инвестиционных проектов
  • •79. Содержание и функции бухгалтерского учета: объекты, предмет и метод бухгалтерского учета
  • •80. Нормативно-правовое обеспечение бухгалтерского учета в Российской Федерации
  • •81. Порядок учета и контроля денежных средств и денежных документов
  • •82. Организация учета материально-производственных запасов
  • •83. Организация учета основных средств
  • •84. Организация учета нематериальных активов
  • •85. Учет финансовых вложений: понятие и оценка
  • •86. Организация учета капитала, фондов и резервов
  • •87. Организация учета доходов и расходов. Формирование финансового результата
  • •88. Содержание и порядок составления финансовой отчетности
  • •89. Учет и распределение затрат по объектам калькулирования
  • •90. Управленческий учет и его место в системе управления предприятием
admin