Акт сверки задолженности

Содержание

Форма акта сверки

К сожалению, а может и к счастью, единой формы акта сверки нет. В законодательстве не утвержден определенный бланк, благодаря чему каждая организация может самостоятельно разработать подходящую форму в зависимости от специфики своей работы.

Каждый акт сверки имеет уникальный порядковый номер. В силу того, что он составляется на определенную дату, ее также следует указывать рядом с номером документа. Нумерация может производиться в пределах месяца, квартала, года. Все акты сверки регистрируются в журнале для удобства контроля.

Как правило, акт содержит так называемую «шапку». В ней указываются наименования организаций дебитора и кредитора. Далее следует таблица, в которой расписываются долговые обязательства, суммы, перечисленные в счет погашения задолженности, а также выводится конечное сальдо на определенную дату (как правило, конец отчетного периода – месяц, квартал, год). В конце обязательно указывается дебетовое или кредитовое сальдо прописью.

Акты сверки подписываются главным бухгалтером и руководителем организации. Подписи в обязательном порядке скрепляются печатью предприятия.

После составления акт сверки отправляется к контрагенту. При этом руководитель и главный бухгалтер этой организации должны либо поставить свои подписи под имеющимися данными, либо внести коррективы в записи и передать подписанный документ обратно.

В настоящее время формы актов сверки заложены во все бухгалтерские программы. В этом есть несомненные плюсы. Во-первых, такие акты заполняются автоматически на основании проведенных документов. Во-вторых, у бухгалтера не возникнет трудностей с разработкой специальной формы.

Акты всегда составляются в двух экземплярах. Один возвращается кредитору, а другой остается у организации-должника.

Важность акта сверки

Как правило, при сотрудничестве с постоянными, проверенными, добросовестными покупателями акты сверки – чистой воды формальность. Если все расчеты проходят вовремя, задолженность не накапливается, тогда все акты сверки оформляются с нулевым сальдо на конец периода.

В случае если дебиторская задолженность организации постоянно растет, а должники не спешат выполнять свои обязательства, акт сверки станет одним из оснований передачи дела о задолженности в суд с целью взыскания долга.

Срок исковой давности дебиторской задолженности – 3 года с момента возникновения долга. При подписании акта сверки срок исковой давности отсчитывается не с того момента, когда образовалась задолженность, а с момента подписания акта.

При обращении в судебные инстанции акт сверки является обязательным документом. Без него суд вправе не рассматривать исковое заявление о погашении задолженности.

Корректировки задолженности-дебеторской и кредиторской. Бухгалтерские справки.

Это зависит от специфики вашей деятельности, но разве часто бывают расхождения?

В составе кредиторской задолженности обычно отражаются задолженности поставщикам и подрядчикам за полученныеПри получении аванса от покупателя составляется бухгалтерская проводка Дебет счета 51 Кредит счета 62 субсчет Авансы полученные .

Как скорректировать долг постав-ка (в 1С мы должны,а на деле нам), есть актсверки. Что делать в 1С,какие нужны докум-ты?

Если по-простому, то берете акт сверки, подписанный с обеих сторон, в программе создаете бухгалтерскую справку. Проводки такие: 60.1 (Поставщик, договор)/91.1 (Корректировка задолженности по акту сверки) — на сумму разницы. Это будет при расчете налога на прибыль ваш прочий доход. Если хотите, то можете сделать инвентаризацию кредиторской/дебиторской задолженности. Тогда нужны будут приказы на проведение такой инвентаризации, а потом на списание кредиторской задолженности (на какую статью, на какую сумму, по какому контрагенту). Как-то так.

Бухгалтерский учет типовые проводки, план счетов, ПБУ, бухучет на малых предприятиях и для ИП.Бухгалтерская справка 0504833 . 60, 62, 76. 91-1. Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Можно ссылку на закон, который разрешает списание задолженности по акту сверки?
Акт сверки на то он и акт, формируем свой акт, смотрим расхождения, находим причину, выясняем, чья ошибка, Ваша (провели лишнюю накладную на поступление) , или поставщика (Вам накладную выписали, а у себя в учете не отразили) .
Вносим исправления в учетные данные!
Только так, и никаких списаний задолженности по акту сверки.

Бухгалтер читающий)!!!помоги

При поступлении на склад товарно-материальных ценностей (ТМЦ) по неотфактурованной поставке в зависимости от вида ценностей необходимо оформить:
– акт приемки материалов (форма № М-7);
– акт приемки товаров (форма № ТОРГ-4);
– акт об оприходовании тары (форма № ТОРГ-5).
Второй экземпляр акта необходимо направить поставщику. Об этом сказано в пункте 37 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.
ТМЦ по неотфактурованной поставке приходуются по учетным ценам. Если организация в качестве учетной цены использует фактическую себестоимость, то неотфактурованные ТМЦ приходуются по рыночным ценам. Рыночную стоимость определяют как сумму денежных средств, которая может быть получена от продажи этих активов. Такие правила установлены в пункте 39 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, и пункте 9 ПБУ 5/01. В учете делается проводка:
Дебет 10 (15, 41) Кредит 60
– учтены ТМЦ, поступившие по неотфактурованным поставкам.
Ситуация: нужно ли отражать в бухучете «входной» НДС по неотфактурованным поставкам ТМЦ. Организация применяет общую систему налогообложения
Да, нужно.
Исключением из этого являются случаи, когда заранее известно, что поставщик не является плательщиком НДС (например, применяет упрощенку) . В этом случае «входной» НДС в бухучете по неотфактурованным поставкам не отражают.
Одним из основных принципов ведения бухучета является принцип осмотрительности. Согласно этому принципу, кредиторская задолженность должна отражаться с учетом всех сумм, которые организация предполагает заплатить кредитору (п. 6 ПБУ 1/2008). Сумма НДС может быть определена исходя из рыночной стоимости ТМЦ (п. 9 ПБУ 5/01). Ставки НДС установлены в статье 164 Налогового кодекса РФ.
В бухучете «входной» НДС по неотфактурованным поставкам следует отразить проводкой:
Дебет 19 Кредит 60
– учтен НДС по неотфактурованным поставкам ТМЦ.
Если после получения счета-фактуры окажется, что фактическая сумма налога другая, вносятся исправления в бухучет. Корректировку «входного» НДС следует отразить проводками:
Дебет 19 Кредит 60
– сторнирован НДС по неотфактурованным поставкам ТМЦ;
Дебет 19 Кредит 60
– учтен НДС по ТМЦ согласно счету-фактуре.
Если после поступления товаросопроводительных документов окажется, что фактическая себестоимость ТМЦ другая, вносятся исправления в бухучет. Порядок внесения исправлений зависит от того, в какой момент были получены эти документы.
Если расчетные документы были получены до утверждения отчетности за календарный год, в котором произошла неотфактурованная поставка, необходимо скорректировать цену поступивших материалов и уточнить расчеты с поставщиком (п. 40, 41 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н) . При этом корректировку лучше производить не на разницу сумм, а сторнированием учетной стоимости с одновременным отражением стоимости ТМЦ согласно расчетным документам:
Дебет 10 (15, 41) Кредит 60
– сторнирована стоимость ТМЦ по неотфактурованным поставкам;
Дебет 10 (15, 41) Кредит 60
– учтена стоимость ТМЦ по неотфактурованным поставкам при поступлении товаросопроводительных документов.
Ситуация: как скорректировать стоимость материалов по неотфактурованным поставкам, если они были отпущены в производство. Расчетные документы поступили до утверждения отчетности за год, в котором произошла неотфактурованная поставка
Если материалы по неотфактурованным поставкам были отпущены в производство, то при получении товаросопроводительных документов необходимо скорректировать не только их стоимость, но и:
– себестоимость продукции, изготовленной из этих материалов;
–себестоимость реализованной продукции, которая была изготовлена из этих материалов.
Это следует из пункта 40 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.
В учете при этом следует отразить следующие проводки:
Дебет 10 (15) Кредит 60
– ст

Какой бухгалтерской проводкой списывается кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности Списание кредиторской задолженностиВиолетта Коновалова Корректировки задолженности-дебеторской и кредиторской. Бухгалтерские справки.

Добрый день подскажите мы оплатили поставщику за другую организуцию на основании письма какие проводки сделать?

Вы в банке (сч. 51) должны поставить оплату на ту организацию (сч. 60) за которую платили.

Процедура списания кредиторской задолженности.Нет комментариев и отзывов для Проводки и образец договора о переводе долга . Еще никто не комментировал данную статью, если не ты, то кто оставит отзыв или совет?

60 сч. выбрать поставщика которому должны/ 51 сч. , то есть прямо в выписке поставить не того кому платили, а того за кого платили

Что значит оплатили: Вы дали займ или Ваш долг продали? Скорее всего — это заем да еще беспроцентный. Проводки
Д 60 К 51 Оплата
Д 58 К 60 Выдача займа — корректировка.

Письмо прилагаете к выписке, а в субконто выбираете того, ЗА которого платили Д60 К51

В зависимости от того, на что есть ссылка в письме.. . заем, зваимозачет, добров. пожертвование и проч. Основание — договор, акты сверки расчетов, гарант. письма и т. д.

Работаю в ЖКХ программистом, бухгалтерия работает ужасно плохо. Руководству плевать на всё. Было ли у кого-то подобное?

Это очень часто бывает в госструктурах (особенно маленьких) .

Могу ли я закрыть кредиторскую задолженность согласно акта сверки?

Однако вы и сами виноваты — зачем надо было браться за чужую работу в которой вы ничего не понимаете? Нет, если в дальнейшем вы хотите стать бухгалтером — тогда другое дело, но в другом случае вам это нафиг не надо.

Для налогового и бухгалтерского учета списание кредиторской задолженности с вышедшим сроком исковой давности повышает сумму прибыли учреждения.В бухгалтерской отчетности отображается в проводках счетов 60,62,71,71,73,76 дебет 91.1 кредит прочие доходы .

Удивительно!! ! В конторе ЖКХ и программист! ? Я видел в подобных организациях, в лучшем случае, сисадмина — картридж отвезти в сервис на ремонт или зарядку и т. п. , и не более! Главное, никто с тебя не спросит про воровство, приписки и т. д.
Ты же сам написал » Руководству плевать на всё.» Следовательно, руководство либо дибилы, либо ворует.

Это называется проворовались…

Взаимозачет. нам должны 100000, мы должны 300000, как оформить, проводки. Обычная система. В 1С7,7 проводку 60-62не пуск

Обычно делается в журнале операций Дт60.субсчет Кт 62.субсчет 100000. все просто)
а оформляется актом зачета взаимных требований

Корректировка дебиторской и кредиторской задолженности в налоговом учете. 25.06.2002 32700.Продажа товара, принятого на комиссию. Операции зачета авансов отражаются в бухгалтерском учете проводками

Но вы не забывайте, что вам реально надо оплатить НДС через банковский счет. Документы-общее назначение-корректировка задолженности и вносите организации дебитор и кредитор и все.

Эленн правильно говорит, через Журнал операций все нормально проходит. Я сейчас проводку спокойно сформировала, 1С спокойно все пропустила. Вы бы подробнее объясняли, где именно вас программа не пускает. Это может с чем угодно быть связано, как неправильным или недостаточным заполнением документа, так и, например, с привязкой к типовым операциям и отсутствием в них такой проводки. Тогда программа вопит, что операция некорректна.

Вообще-то в 1С для такого рода операций существует документ — бухгалтерская справка, в ней вы заполните и бух и налог. учет.

Возможно не настроена программа. Справочники-Список корректных проводок-новая

Какие нужны операции для взаиморасчета (бартера)?

Акт взаимозачета взаимных требований, в1С-проводите в книге операций-вручную

Корректировка дебиторской и кредиторской задолженности. Опубликовано в журнале Комплект Бухгалтерская газета Официальный вестник бухгалтера 5 год — 2013. Измайлов В. Л., эксперт БГ.

Есть такой документ: Корректировка задолженности. пробуйте через него. Если не выйдет, то лучше Бух. справкой. Не надо: Документы вручную.

Нужно обязательно сделать акт сверки на дату зачета и составить акт зачета взаимных требований. Простейший акт есть в 1С в корректировке задолженности, но лучше самим разработать, ведь еще будете делать. Я еще составляю договор на взаимозачет, может он и не нужен.

Добрый день, специалисты! Помогите, пожалуйста, бухгалтер сделал ошибку при оплате НДФЛ см.далее

Пишите заявление, Ваши деньги находятся на невыясненных платежах в казначействе.
Город один? Значит и р/счет один. Перебросят.
Вообще впервые встречаю, у Вас что база на две организации? или Вы меняли налоговые? КБК ошибались, но чтоб посылать на другую налоговую впервые))))

С него-то точно заплатите налог на прибыль… Я бы для начала поставил на 94 счет и постарался бы отрыть дебетовую сторону… Должна же быть перед кем-то задолженность, в счет которой был подписан взаимозачет…

Письмо им пишите, пусть денежку возвращают.

Как заполняется акт зачета взаимных требований юридических лиц? помогите пожалуйста.

Сам акт вроде как произвольной формы, то есть, заголовок, содержание в котором две фирмы такие то такие то, в лице директоров таких то таких то, согласовывают этот акт, оговаривается сумма взаимозачета, перечисляются накладные (сч/ф) по которым идет взаимозачет. . с обоих сторон реквизиты подписи печати

Бухгалтерский уч т и налогообложение. Методология бухгалтерского уч та. Корректировка кредиторской задолженности.Я провела корректировку задолженности проводкой Д 60,1 К 91,2 Теперь встал вопрос не затронет ли это сделанную ранее наценку на товар, учитываемую…

Про НДС не забудьте, если конечно он указан в первичных документах

Тебе интересно — как можно составить такой акт? Если да, то дай знать, могу выслать примерную форму.

Приведу пример составления акта проведения взаимозачета.
Директору ООО»Север»
от директора ОАО»Восток»
В соответствии с договором поставки от 12.05.2010. ООО»Север» поставил в адрес ОАО»Восток» товаров 118000руб, вт. ч. НДС 18000руб. (накладная №567 от 20.05.2010.)
В соответствии с договором возмездного оказания услуг от 15.03.2010 ОАО «Восток» оказала ООО» Север» автотранспортных услуг на 200000руб в т. ч. НДС 30508руб. (акт выполненых работ от 30.03.2010. ТТН №123456)
В целях ускорения расчетов за поставленные товары и оказанные услуги между нашими организациями, считаю целесообразным произвести взаимозачет на 118000 руб.
По состоянию на 11.06.2010.задолженность ООО»Север» перед ОАО»Восток» составляет 82000 рублей
Директор ОАО»Восток» Директор ООО»Север»
подпись, печать подпись печать.
Дата: 11 июня 2010 года.
Взаимозачет может иницинировать любая сторона договора, известив об этом контрагента и выслав ему один экземпляр акта о проведении взаимозачета.

Имейте в виду при зачете необходимо, что бы задолженность по договору была просроченной и в акте ( соглашении о взаимозачете) обязательно должна быть подпись и гл. бухгалтера.

Взаимозачет

В строгом соответствии с договор уступки права-требования создаете бухгалтерскую справку, или операцию вручную, где проставляете необходимые проводки Д (К) 60 — К (Д) 62 (или сч. 76, смотря где Вы этих контрагентов учитываете)

Документ Корректировка долга на каждого контрагента делается отдельно, то естьРисунок 4. Проводки документа по бухгалтерскому и налоговому учетуВведем кредиторскую задолженность нашего предприятия перед контрагентом-поставщиком Венера, ТОВ

Должник не подписывает акт сверки

1. Должник не платит плату за тепловую энергию. Ежемесячно ему через курьера были переданы акты принятия тепловой энергии, но он их не подписывал. С претензией ему было высланы все все акты и акт сверки для подписании и оплаты долга. Есть уведомление о принятия. Может ли суд удовлетворить иск о взыскании долга если нет подписанных актов, но есть уведомление о получении претензии и актов? Спасибо.

1.1. Тупая отписка для наглого халявщика.

1.2. Здравствуйте, вопрос подписания актов должен быть отражён в вашем договоре. Если этого нет, то при отсутствии возражений вы имеете все шансы выиграть дело.
Если нужна помощь обращайтесь к юристам сайта.

2. МОжно ли отсудить задолженность, если должник подписал только акт сверки, а накладные не подписывает?

2.1. Можно, если фактически товар был поставлен, либо оказана услуга.

2.2. Эти вопросы рассматриваются в судебном разбирательстве при исследовании совокупности документов, а не на сайте…

2.3. Здравствуйте, Вы можете обратиться в суд с требованиями о взыскании задолженности по этим накладным, если ответчик не подписывает их необоснованно. Обязанность доказывания причины неподписания накладных лежит на ответчике. Акт сверки документ подтверждающий, что ответчик признает сумму долга, также срок давности отсчитывается с момента подписания акта сверки.

2.4. Здравствуйте Лариса! Законная помощь должникам в урегулировании и реструктуризации задолженности перед банками, микрофинансовыми организациями, коллекторами на всей территории РФ! Обращайтесь, поможем! С наилучшими пожеланиями, Евгений.

3. Хотим подать в суд на должника. Отправили заказным письмом претензию с актом сверки но он его не получил (не хочет получать). Договор 2010 г. с пролонгацией (каждый год отказывается подписывать). Примет ли арбитражный суд не подписанную претензию с неподписанным актом сверки и с договором 2010 г.

3.1. Доброго времени суток. Примет, не беспокойтесь, главное, чтобы претензия была отправлена на юридический адрес. Поскольку в договоре указана пролонгация, он считается действующим, если ответчик не представит суду возражений, то суд будет исходить из ваших доказательств. Всего вам доброго.

3.2. Здравствуйте. Если долг возник в 2010 году, то срок исковой давности истек. Претензионный порядок считается соблюденным, и требование полученным, если вы направили претензию по юридическому адресу должника, независимо от того что он отказался ее получать.

3.3. Ваня, главное, чтобы у вас на руках документы были, что вы направляли в адрес должника претензию.
Подписывать должник его также не обязан, он имеет право с ним не согласиться.
Если у Вас имеются доказательства наличия за ним долга, Вы уже имеете основания требовать долг в судебном порядке. И доказать сможете без всякого акта сверки.

3.4. Здравствуйте!
Сам факт, что должник не получает письмо заказное, не делает Ваше дело невыигрышным. Главное, сохраните документы, чек о направлении письма почтой России и опись вложения, если ее оформляли.
За помощью Вы можете обратиться к выбранному Вами юристу на сайте.
Всего доброго!

3.5. Здравствуйте, ну нет конечно же не примет, если договор не подписан с другой стороны к сожалению. Надо чтобы прдписали они договор.

3.6. Ваня, Арбитражный суд примет документы, подавайте через канцелярию суда необходимый пакет документов в соответствии с требованиями АПК РФ. Решение суда будет зависеть от всех доказательств по делу в совокупности.

4. Тсж, мы отключили должника за ком услуги, задолженность более 60 т р, он самостоятельно включился, отключили ещё раз, он опять включился, Тогда вырезали кусок провода. На контакт не идёт, акт сверки не подписывает, пишет жалобы во все инстанции, что делать?

4.1. Если не пописывает акт сверки, то нужны 2 свидетеля, которые распишутся в акте и подтвердят, что отказывается от подписи. Если пишет жалобы, то готовьте обоснования законности Ваших действий. Надеюсь до отключения э/э предупреждали письменно должника.

4.2. Валентин,
1.необходимо было направить должнику соответствующее уведомление.
2.готовьте документы в суд. по сумме долга-это подсудность районного суда.

5. Наш должник уже год не подписывает акты сверок. Документов, подтверждающих задолженность у нас нет. Если я отправлю акт сверки и в сопроводительном письме укажу, что в если в течение пяти календарных дней с момента получения письма, акты не подпишутся или не будет мотивированного отказа, то акты считаются принятыми. Смогу ли в таком случае в суде взыскать, сумму указанную в актах сверки?

5.1. Такой вариант в суде не пройдет На вас лежит обязанность в отсутствии актов сверки иными документами доказать наличие долга А на вашем должнике при любых обстоятельствах нет обязанности подписывать акт сверки.
Поэтому такой вариант не имеет никакой перспективы

5.2. Ольга Анатольевна , если нет документов, подтверждающих задолженность, то доказать долг Вы не сможете. Акты сверки Вам здесь не помогут. Если согласятся подписать, то попробуйте без «первички» доказать. А если нет, то в суд идти бесполезно. Свидетельские показания судом по таким делам считаются недопустимыми доказательствами.

6. Должник не подписывает Акты сверки и не оплачивает долг. Какими другими способами могу доказать в суде о выполненной работе в Арбитражном суде?

6.1. Письменную претензию должнику предъявляли?

6.2. Отсылайте документы по почте с уведомлением. Если не ответят подавайте в суд

7. Должник не подписывает Акт сверки-не могу подать документы в Арбитражный суд. Какие мои дальнейшие действия? Как классифицируются данные действия должника? Куда я могу тогда обратиться?

7.1. Доказывайте тогда другими способами что работа была выполнена А кроме суда вы никуда не можете обратиться

Корректировка задолженности: проводки

Если в ходе инвентаризации, например, при согласовании акта сверки с контрагентом, у вас была обнаружена ошибка, ее нужно обязательно исправить (п. 4 ПБУ 22/2010).

При корректировке задолженности по акту сверки проводки и дата их составления будут зависеть от того, когда такая ошибка была выявлена и является она существенной или нет.

Представим порядок исправления ошибок отчетного года в таблице (п.п. 5-14 ПБУ 22/2010):

Когда обнаружена ошибка Характер ошибки Когда исправляется Как исправляется
До окончания года Любая В месяце выявления По соответствующим счетам учета
После окончания года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности В декабре отчетного года
После даты подписания бухгалтерской отчетности, но до даты ее утверждения Существенная
После утверждения бухгалтерской отчетности В месяце выявления Через счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
После даты подписания бухгалтерской отчетности Несущественная Через счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Необходимо иметь в виду, что ошибка признается существенной тогда, когда она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые на основе бухгалтерской отчетности за этот отчетный период (п. 3 ПБУ 22/2010).

При этом критерии существенности каждая организация определяет для себя самостоятельно и закрепляет это в своей Учетной политике.

Проиллюстрируем приведенный в таблице порядок исправления ошибок на примерах.

1) На основании акта сверки 16.08.2016 организация обнаружила, что 14.06.2016 она неправильно отразила стоимость приобретенных материалов: вместо 2 360 000 рублей (в т.ч. НДС 18%), материалы были оприходованы по стоимости 236 000 рублей (в т.ч. НДС 18%).

Поскольку ошибка выявлена до окончания года, то независимо от того, является ошибка существенной или нет, в бухгалтерском учете организации в августе 2016 года нужно доотразить:

Дебет счета 10 «Материалы» — Кредит счета 60 на сумму 1 800 000 ((2 360 000 – 236 000)/1,18)

Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» — Кредит счета 60 на сумму 324 000 (1 800 000*18%)

2) Проведя сверку с покупателем, организация 17.02.2017 обнаружила, что 23.11.2016 она ошибочно отразила выручку (НДС не облагается): вместо 229 000 рублей выручка была признана в размере 1 229 000 рублей.

Отчетность уже была подписана, но не утверждена, и ошибка признана несущественной. Следовательно, в феврале 2017 года организация должна отразить:

Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму 1 000 000 (1 229 000 – 229 000)

Если же ошибка была признана существенной, то исправить ее нужно 31.12.2016 следующей записью:

Дебет счета 62 – Кредит счета 90 «Продажи» СТОРНО на сумму 1 000 000

В случае, если эта существенная ошибка была выявлена уже после утверждения отчетности (к примеру, в июле 2017 года), то в июле 2017 году ошибку придется исправить так:

Дебет счета 84 – Кредит счета 62 на сумму 1 000 000

Когда и как можно списать кредиторскую задолженность

Денис Лысенко, Президент НП “Ассоциация Профессиональных Бухгалтеров Содружество“, к.э.н.

Кредиторской задолженностью являются обязательства организации по оплате полученных товаров (работ, услуг), по расчетам с бюджетом и персоналом, а также по поставкам товаров (работ, услуг) в счет авансов, полученных от контрагентов.

Таким образом, кредиторская задолженность возникает, если:

  • организация не исполнила свои обязательства по расчетам с контрагентом (например, не оплатила поставщику отгруженные товары, не выплатила зарплату сотруднику, не перечислила в бюджет налог (сбор, пени, штраф), не погасила задолженность по кредиту (займу) и т. п.);
  • организация не отгрузила покупателю (заказчику) товары (работы, услуги) в счет полученной предварительной оплаты.

В том случае, если кредиторская задолженность не погашена организацией своевременно и не востребована кредитором, то в бухучете она подлежит списанию по истечении срока исковой давности (п.7 ПБУ 9/99, п.78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности). Однако это условие не распространяется на задолженность по налогам (сборам, пеням, штрафам), истечение срока исковой давности которой не является основанием для ее списания.

В силу ст.196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года. При этом в соответствии с п.2 ст.200 ГК РФ течение срока исковой давности определяется в следующем порядке:

  • по обязательствам, срок исполнения которых определен, – по окончании срока исполнения обязательства;
  • по обязательствам, срок исполнения которых не определен либо определен моментом востребования, – с момента возникновения права кредитора предъявить требование об исполнении обязательства.

Следует отметить, что срок исковой давности может прерываться, в случае если имели место быть действия лица, свидетельствующие о признании долга. Примерный перечень таких действий приведен в постановлении Пленума Верховного суда РФ от 12.11.2001г. №15, Пленума ВАС РФ от 15.11.2001г. №18, в частности:

  • частичная оплата задолженности ;
  • обращение к кредитору с просьбой отсрочки платежа;
  • уплата процентов за просрочку платежа;
  • подача заявления о зачете взаимных требований;
  • подписание акта сверки задолженности

Тем самым, если с даты наступления срока исполнения обязательств прошло три года, но в течение этого периода стороны подписали акт сверки задолженности, данный акт является основанием для прерывания прока исковой давности (Письмо Минфина России от 19.07.2011г. №03-03-06/1/426). После перерыва течение срока исковой давности начинается заново, время, истекшее до перерыва, в новый срок не засчитывается (ст.203 ГК РФ).

Списание кредиторской задолженности необходимо осуществлять о тдельно по каждому обязательству. При этом размер просроченной кредиторской задолженности определяется по результатам инвентаризации, проводимой по приказу руководителя организации (форма №ИНВ-22). Письменным обоснованием списания конкретного обязательства являются акт инвентаризации по форме №ИНВ-17 и бухгалтерская справка, на основании которых руководитель издает приказ о списании кредиторской задолженности (п.78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

Списание «кредиторки» в бухучете

Сумма списанной кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, включается в состав прочих доходов в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухучете (п. 7, 10.4 ПБУ 9/99).

В бухгалтерском учете списание кредиторской задолженности отражается в том периоде, в котором истек срок исковой давности по кредиторской задолженности (п16 ПБУ 9/99):

Дебет 60 Кредит 91-1
– списана сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Списание кредиторской задолженности в налоговом учете

Сумму кредиторской задолженности, списанную в связи с истечением срока исковой давности, а также по другим основаниям (например, в связи с ликвидацией организации), нужно включить в состав внереализационных доходов (п.18 ст.250 НК РФ). Исключением является кредиторская задолженность по уплате налогов (сборов, штрафов, пеней), списанных или уменьшенных согласно действующему законодательству или по решению Правительства РФ. Такая задолженность при расчете налога на прибыль в состав доходов не включается (пп.2.1 п.1 ст.251 НК РФ).

Что касается периода отнесения организацией списанной «кредиторки» в состав доходов при расчете налога на прибыль при использовании метода начисления, необходимо отметить следующее.

В соответствии с п.1 ст.271 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникли (метод начисления). В данном случае таким периодом является период, в котором истек срок исковой давности по кредиторской задолженности. В последний день этого периода сумму просроченной кредиторской задолженности, подтвержденную документально, необходимо включить в состав внереализационных доходов (пп.5 п.4 ст.271 НК РФ, письмо Минфина России от 27.12.2007г. №03-03-06/1/894). Подтверждает такой вывод и арбитражная практика (постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010г. №17462/09, определение ВАС РФ от 01.07.2010г. №ВАС-8633/10, постановление ФАС Поволжского округа от 22.09.2009г. №А65-20719/2008).

Причем Президиум ВАС в постановлении от 08.06.2010г. №17462/09 указал, что исходя из совокупности положений п.18 ст.250 НК РФ, ст.8 и 12 Закона от 21.11.1996г. №129-ФЗ, п.27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности организации обязаны увеличивать свои доходы не в произвольно выбранных ими периодах, а именно в том периоде, в котором истек срок исковой давности по невостребованной кредиторской задолженности независимо от того, проводилась ли инвентаризация задолженности и составлялись ли распорядительные документы о ее списании. Нарушение установленного порядка проведения инвентаризации не освобождает организацию от исполнения этой обязанности.

Если компания не отгрузила покупателю (заказчику) товары (работы, услуги) в счет полученной предварительной оплаты, то по истечении срока исковой давности или по другим основаниям, вся сумма аванса (с учетом НДС) должна быть включена в состав внереализационных доходов (п.18 ст.250 НК РФ).

Для бухгалтера копейка не просто бережет рубль, она бережет равновесие бухгалтерского баланса. Бывают в хозяйственной жизни предприятия такие ситуации, при которых в оборотно — сальдовой ведомости образуются некие копеечные остатки на счетах учета расчетов с контрагентами.

Покупатель недоплатил, поставщик недопоставил, суммы от нескольких копеек до нескольких десятков рублей, как не украшают они баланс. Срок давности для списания этих сумм наступит не скоро, процесс взыскания потребует финансовых затрат, которые превышают сами долги.

Как поступить бухгалтеру при возникновении в учете «копеечной» дебиторской и кредиторской задолженности, а так же в случае выявления расхождений по актам сверки взаиморасчетов с контрагентами, расскажем в статье.

Избавляемся от «копеечной» дебиторки и кредиторки

Собственно, вариантов несколько. Всем известно, что до истечения срока давности задолженности, списать долги по правилам бухгалтерского учета нельзя (п. 77, 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н)). Финансовый результат деятельности предприятия для целей налогообложения тоже не может быть уменьшен до истечения срока давности (пп. 2 п. 2 ст. 265 и п. 18 ст. 250 НК РФ).

Причем, даже для списания действительно просроченной суммы задолженности придется приложить усилия, а именно провести инвентаризацию обязательств, собрать документы, подтверждающие истечение срока давности или нереальность взыскания долга, обосновать возникновение таких долгов и необходимость их списания. А в случае с дебиторской задолженностью еще и учитывать ее на забалансовом счете в течение пяти лет с момента списания и надеяться на ее погашение.

Этот путь для копеечных долгов слишком долог и сложен. Предлагаем воспользоваться возможностью избавиться от небольшой дебиторской и кредиторской задолженности иным способом.

Обратимся к п. 6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н). Одним из требований, которое должна обеспечивать учетная политика, и которое должно быть учтено при ведении бухгалтерского учета, является требование рациональности его ведения исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации.

Иными словами, если расходы на взыскание задолженности, превышают сумму самой задолженности, ничто не мешает компании воспользоваться вышеприведенной нормой, и списать с баланса копеечные долги, образовавшиеся в процессе осуществления расчетов по хозяйственным договорам. В этом случае, можно не принимать никаких мер к взысканию мелких долгов или их уплате. И списать копеечные суммы дебиторской и кредиторской задолженности на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Однако, порядком, закрепленным Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации пренебрегать не стоит. Последовательность действий при списании должна быть следующей:

  • Проводим инвентаризацию обязательств (п. 27, 77 Положения);
  • Составляем Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма № инв-17);
  • Издаем приказ о списании «копеечных» сумм дебиторской и кредиторской задолженности, обосновав принятое решение ссылкой на п. 6 ПБУ 1/2008 (требование рациональности).

Обоснованием таких списаний может являться и низкий уровень существенности списываемых сумм. Ведь бухгалтерская информация признается существенной и принимается во внимание, если значения показателей оказывают значительное влияние на принятие решений заинтересованными пользователями (п. 4 ст. 13 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Уменьшение налогооблагаемой прибыли при списании незначительных сумм дебиторской задолженности невозможно. Однако, особенно уверенным налогоплательщикам рекомендуем обратить внимание на пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ, ведь перечень внереализационных расходов в Кодексе является открытым. Увеличить налогооблагаемую базу можно на основании пп. 18 ст. 250 НК РФ.

Практикующие бухгалтеры рекомендуют направлять в адрес контрагентов акты сверки взаимных расчетов, в которых списание копеечной задолженности уже произведено. В этом случае контрагент либо подписывает акт и возвращает его обратно, либо «молча» соглашается с показателями взаиморасчетов, отраженных актов. А организация, осуществившая списание «копеечных» долгов имеет дополнительное документальное подтверждение правоты произведенных операций.

Посоветуем и не совсем законный способ. Чтобы остатки на счетах расчетов с контрагентами, особенно покупателями не раздражали, в учете можно осуществить их «доплату» в кассу организации. При этом следует помнить о соблюдении Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. Банком России 22.09.1993 № 40).

Несоответствие учетных данных актам сверки контрагента

Довольно распространена ситуация, когда в процессе сверки с контрагентом, выясняется несоответствие учетных остатков данным акта, предоставленного деловым партнером. Подтверждающих документов найти не удается. Организация принимает решение скорректировать остатки по взаимным расчетам. Как отразить такую операцию в бухгалтерском и налоговом учете?

В бухгалтерском учете несущественные ошибки, обнаруженные в ходе проведения инвентаризации взаиморасчетов с контрагентами, отражаются в месяце обнаружения ошибок в составе прочих доходов и расходов.

Кстати, если организация не согласна с данными, отраженными в акте сверки контрагента, то у нее остается право отражать в учете суммы задолженности исходя из бухгалтерских записей, признаваемых ею правильными (п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).

Но если вдруг организация принимает решение привести учетные данные в соответствие данным контрагента, то исправления в бухгалтерский учет и отчетность следует вносить с учетом норм ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», которое применяется с годовой бухгалтерской отчетности за 2010 год.

Ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период (п. 3 ПБУ 22/2010). Существенность ошибки определяется организацией самостоятельно, исходя как из величины, так и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности (письмо Минфина России от 24.01.2011 №07-02-18/01). Порядок определения существенности ошибок закрепляется в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Например, несоответствие сумм дебиторской и кредиторской задолженности признаны несущественными для организации, и период ее возникновения предшествует моменту подписания годовой бухгалтерской отчетности за этот период. Значит это ошибка предшествующего отчетного периода, исправлять ее нужно, опираясь на норму п. 14 ПБУ 22/2010. Такие ошибки исправляются записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка.

Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Таким образом, чтобы скорректировать остатки по взаиморасчетам, нужно произвести следующие записи на бухгалтерских счетах:

Дебет 62 Кредит 91, субсчет «Прочие доходы» – увеличена сумма дебиторской задолженности;

Кредит 91 Дебет 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» – доначислен НДС при увеличении суммы дебиторской задолженности;

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 60 – увеличена сумма кредиторской задолженности.

В налоговом учете ошибки в исчислении налоговой базы прошлых периодов, исправляются в периоде, в котором осуществлена ошибка. Иными словами, требуется перерасчет налоговой базы и корректировочная декларация за период возникновения ошибки (п. 1 ст. 54 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 09.12.2004 № 03-03-01-04/1/174).

Если период возникновения ошибки определить невозможно, то перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

Чтобы избежать претензий налоговых органов, рекомендуем суммы, увеличивающие налоговую базу по налогу на прибыль, учесть в составе внереализационных доходов на основании пп. 20 ст. 250 НК РФ.

Если в результате ошибок за прошлые годы была завышена база по налогу на прибыль, уменьшить ее в текущем периоде невозможно, поскольку любые расходы, осуществляемые налогоплательщиком, должны иметь документальное подтверждение (ст. 252 НК РФ).

Вывод: несущественные остатки по счетам расчетов с контрагентами можно списать, не дожидаясь истечения трехлетнего срока давности, основываясь на принципе рациональности учета. Главное при этом верно оформить документы и быть уверенным в своих действиях.

admin