6 НДФЛ

Содержание

6-НДФЛ

Форма отчетности 6-НДФЛ «Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом» является обязательным документом ежеквартальной отчетности с 1 января 2016 года. Форма должна предоставляться в налоговые органы всеми юр лицами, использующих труд наемных рабочих.

Структура формы 6-НДФЛ близка к декларации, но фактически это расчеты, произведенные налоговыми агентами. Содержание документа полностью регламентируется главой 80 Налогового кодекса РФ. В этом документе ИП или организация производит расчет суммы начисленного налога своих сотрудников в соответствии с указанным периодом времени и доходом, полученным в этот же период. Документ утвержден Приказом Федеральной налоговой службы РФ от 14 октября 2015 года NoММВ-7-12/450@ и официально зарегистрирован Минюстом РФ 30 октября 2015 года No395578.

Однако, помимо новой ежеквартальной формы отчетности, все компании и ИП обязаны один раз в год предоставлять в налоговые службы справку по форме 2-НДФЛ, которая отображает налоговые отчисления каждого отдельно взятого сотрудника.

Форма отчетности 6-НДФЛ имеет ряд особенностей:

  • совмещает числовую и календарную информацию;
  • справка содержит не только информацию за квартал, но также за полгода, 9 месяцев и год.
  • Форма 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов: 1 «Обобщенные показатели» и 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Отличие 6-НДФЛ от других форм отчетности по НДФЛ

По дате начала применения форма отчетности 6-НДФЛ является самой новой. Она отличается от других отчетных форм, одновременно, являясь качественным дополнением к ним. Чтобы понять все отличительные стороны 6-НДФЛ, необходимо ознакомиться с остальными формами отчетности по НДФЛ:

  1. 1-НДФЛ – это специальная карта, которая позволяет вести учет дохода и подоходного налога. С 2011 года является не обязательной к предоставлению в ФНС, однако, ввиду простоты её заполнения, часто используется именно такая форма отчетности.
  2. 2-НДФЛ – это документ, который содержит информацию об источниках дохода физического лица, заработной плате и удержанных налогах. Форма отчетности 2-НДФЛ выдается работодателем за определенный отчетный период (как правило за 1 год).
  3. 3-НДФЛ – это справка для физических лиц, которые имеют дополнительные источники дохода, помимо заработной платы на основном месте работы.
  4. 4-НДФЛ – форма отчетности для юридических лиц, содержащая информацию о планируемых доходах. Необходима для расчета авансовых платежей.
  5. 5-НДФЛ – это сводный отчет налоговых служб, основанный на статистических данных. Такая форма отчетности позволяет органам ФНС контролировать налоговые отчисления по регионам.

Каждая из этих форм отчетности необходима для разных видов налоговых операций. Форма 6-НДФЛ помогает структурам производить контроль налоговых отчислений своих сотрудников.

Общие правила заполнения формы 6-НДФЛ

Существует ряд общих требований к заполнению документа в целом:

  • текстовые и числовые поля формы расчета заполняются слева направо, начиная с крайней левой ячейки, либо с левого края поля, отведенного для записи значения показателя;
  • если показатели соответствующих разделов расчета не могут быть размещены на одной странице, заполняется необходимое количество страниц. Итоговые данные отражаются только на последней странице;
  • поле «Номер страницы» заполняется на каждой странице расчета и имеет сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа. Порядковый номер страницы записывается слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. Например, на первой странице ставится — «001»; на десятой странице — «010»;
  • расчет заполняется чернилами черного, фиолетового или синего цвета;
  • в случае отсутствия значения по суммовым показателям указывается ноль («0»);
  • в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк;
  • дробные числовые показатели заполняются следующим образом: в случае если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например: сумма исчисленного дохода заполняется по формату: 15 знакомест для целой части и 2 знакоместа для дробной части и, соответственно, при количестве в размере «1234356.50» они указываются как: «1234356———.50».
  • код ОКТМО указывается в соответствии с «Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований» ОК 033-2013 (ОКТМО), утвержденном Приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст. налоговые агенты указывают код того муниципального образования на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации;
  • ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой, и признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО по месту жительства;
  • налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения указывают код по ОКТМО по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности;
  • каждая страница заверяется подписью налогового агента или его представителя и указывается дата подписания расчета.

Образец заполнения Титульного листа декларации 6-НДФЛ в 2018 году

Заполнение первого раздела

В данном разделе все величины по доходам и НДФЛ вносятся поквартально и суммируются между собой:

  • начинать заполнение нужно 010 строки, в которой указывается налоговая ставка, взятая за основу расчетов на конкретном листе;
  • в строках 020 и 025 при расчете суммируются суммы доходов и дивидендов, полученных сотрудниками организации по текущему ОКТМО;
  • в строке 030 указывается сумма всех налоговых вычетов;
  • в строку 040 помещают значение всех налогов, исчисляемых с суммы доходов, а в 045 – значение всех налогов, исчисляемых с дивидендов;
  • в 050 строке указывается фиксированный аванс (если он предусмотрен);
  • в строке 060 указывается общее количество сотрудников, а в строке 070 – их суммарный доход. Далее подводятся итоги расчетов по всем листами;
  • строки 080 и 090 содержат информацию о неудержанных или возвращенных налогах.

Заполнение второго раздела

В разделе 2 размещены поквартальные расчеты по каждому отдельно взятому налогоплательщику. Для удобства бланк разбит на блоки по 5 строк, в которые вносятся даты и суммы налоговых операций:

  • в строке 100 указывается число начисления заработной платы за текущий (закрытый месяц);
  • строка 110 — дата удержания налога, которая должна совпадать с датой начисления заработной платы;
  • в 120 строке указывается день, когда заработная плата с учетом налоговых отчислений перечисляется на банковский счет сотрудника;
  • строка 130 дублирует сумму начислений из строки 100;
  • строка 140 дублирует удержания из строки 110.

Образец заполнения разделов декларации 6-НДФЛ в 2018 году

Правильное заполнение и ошибки

Органы ФНС имею право провести камеральную проверку формы отчетности 6-НДФЛ в течение 3х месяцев, после сдачи документа. Для такой проверки используется сравнительный метод с аналогичными строками форм отчетности 2-НДФЛ. Сверяются контрольные суммы и корректное заполнение документа.

Если при заполнении отчетной документации были допущены ошибки или неточности, которые были обнаружены до сдачи отчета в налоговые органы, то можно подать заявку на корректировку 6-НДФЛ. В корректировку вносится только та информация, которая подлежит изменению, а в титульном листе указывается номер соответствующей строки.

Если организация на протяжении квартала не производила каких-либо выплат, в налоговую сдается нулевая декларация, с прочерками во всех строках.

Если ошибки, допущенные в отчете 6-НДФЛ были обнаружены в процессе проверки их налоговыми органами, то каждая будет облагаться штрафу в размере 500 рублей согласно статье 126.1 Налогового Кодекса РФ.

Ошибками считаются:

  • неточности и искажения данных;
  • пропущенные категории заполнения;
  • помарки или грамматические ошибки;
  • неверные расчеты.

За несвоевременную сдачу отчетности по форме 6-НДФЛ в налоговые органы, также предусмотрены штрафные санкции. За каждый полный или неполный месяц просрочки штраф составит 1000 рублей в соответствии с пунктом 1.2 статьи 126 Налогового кодекса РФ. С 1 января 2016 года налоговые службы вправе при остановить все операции по банковским счетам, если расчет сумм НДФЛ не представлен в течение 10 дней после установленного срока.

Изменения в форме, которые нужно учесть в 2019 году

В 2018 г. у правопреемников реорганизованных компаний возникла обязанность сдавать 6-НДФЛ, если сама фирма до окончания реорганизации этого не сделала. В частности, организации-правопреемнику следует:

  • указать свои ИНН и КПП в верхней части титульного листа;
  • использовать код «215» ( крупнейшим налогоплательщикам — «216») в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» ;
  • в реквизите «налоговый агент» отметить название реорганизованного лица или его обособленного подразделения;
  • в новом реквизите «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указать одно из значений: 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединением, 0 — ликвидация;
  • указать также «ИНН/КПП реорганизованной компании».

Кроме того, в порядке заполнения формы произошли и другие изменения.

Крупнейшим налогоплательщикам нужно приводить КПП по свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Организации налоговые агенты, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, должны указать в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» значение «214» вместо «212».

На титульном листе должны быть указаны полные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя.

Электронный формат 6-НДФЛ тоже скорректирован с учетом перечисленных поправок.

Образец заполнения 6-НДФЛ: пошаговая инструкция

Хотя отчет действует уже четвертый год, заполнение по-прежнему вызывает вопросы у работодателей и бухгалтеров. Кроме того, в него внесли целый ряд изменений, которые необходимо учесть при заполнении.

Документ состоит из следующих разделов:

  1. Титульный лист.
  2. Раздел 1 (сведения формируются нарастающим итогом).
  3. Раздел 2 (отражается информация только за указанный квартал, без учета предшествующих периодов).

Ниже представлен пример заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года с пошаговой инструкцией.

Титульный лист формы 6-НДФЛ

Шаг 1. ИНН и КПП

В соответствующих полях указываются данные ИНН и КПП организации, сдающей отчет. Если отчет сдается филиалом, то указывается КПП филиала.

Шаг 2. Номер корректировки

Если 6-НДФЛ сдается первый раз за отчетный период, то в поле «номер корректировки» отражаются нули.

Корректировка подразумевает изменения сведений, предоставленных в ФНС. Уточнение расчета по соответствующему отчетному периоду указывается номером корректировки. Например: 001, 002, 003 и так далее.

Шаг 3. Отчетность по кварталам (номер периода)

Период предоставления 6-НДФЛ — квартал, за который отчитывается работодатель:

  • 1-й квартал — код 21;
  • полугодие — код 31;
  • 9 месяцев — код 33;
  • год — код 34.

Коды для организаций, осуществляющих предоставление сведений на этапе реорганизации (ликвидации), указаны в прил. 1 Приказа.

Шаг 4. Налоговый период

Налоговым периодом является календарный год, за который предоставляются сведения. В поле проставляются соответствующие 4 цифры.

Шаг 5. Код налоговой службы (по месту учета)

В строке указывается код той налоговой инспекции, куда будет сдана отчетность. Это четырехзначный код, в котором:

  • первые 2 цифры — номер региона;
  • вторые две цифры — непосредственно код инспекции (на примере инспекция ФНС № 9 Центрального района СПб).

Важно помнить, что отчетность направляется в инспекцию по месту нахождения организации или ее обособленного подразделения. ИП сдают этот отчет в налоговую по месту жительства или осуществления деятельности.

Код «По месту нахождения (учета)» помогает определить, какая именно организация сдает отчетность. Полный перечень кодов определен в прил. 2 к Приказу.

Наиболее распространенные для организаций:

  • по месту учета — 214;
  • по месту учета обособленного подразделения — 220;
  • крупнейшие налогоплательщики указывают — 212.

ИП также указывают специальные коды:

  • по месту жительства — код 120;
  • по месту осуществления деятельности — код 320.

Шаг 6. Наименование налогоплательщика

В поле «налоговый агент» печатается краткое (если есть) или полное название фирмы.

Шаг 7. Код ОКТМО (муниципального образования) и номер телефона налогоплательщика

Нужно указать код того МО, на территории которого расположена и зарегистрирована организация или филиал. Иногда гражданам выплачивают денежные средства (ЗП и премии) как головная организация, так и его подразделение. В этом случае заполняются и сдаются сразу две формы с разными кодами по ОКТМО.

Раздел 1

Раздел 1 «Обобщенные показатели» формируется нарастающим итогом с начала года и состоит из сведений по каждой ставке НДФЛ, кроме строк 060–090. Структура раздела 1 представляет собой информацию:

1. По каждой ставке в отдельности:

  • процент ставки налога;
  • суммы начисленного дохода (в форму могут не попадать доходы, полностью необлагаемые НДФЛ, или доходы менее лимита, в зависимости от вида дохода. Например, материальная помощь в связи со смертью близкого родственника, материальная помощь на рождение (усыновление, установление прав опекунства) ребенка до 50 тыс. руб. на ребенка и т. п.);
  • суммы налоговых вычетов;
  • суммы НДФЛ (в т. ч. от доходов в виде дивидендов).

2. Обобщенные сведения по всем ставкам (отражаются один раз в разделе по ставке, сформированной первой):

  • количество физических лиц, получивших доход;
  • суммы удержанного налога;
  • суммы налога, не удержанные;
  • суммы НДФЛ, возвращенные налоговым агентом.

Ставки НДФЛ в 2019 г. на доходы работников и лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) в рамках гражданских договоров: 13%, 15%, 30% и 35%. В 2019 г. ставки не изменились.

Покажем, как учитывать НДФЛ в отчете 6 НДФЛ, на примерах заполнения разделов построчно.

Подробнее об НДФЛ

  • рекомендации и помощь в решении вопросов
  • нормативные документы
  • формы и образцы их заполнения

Блок 1. Данные по каждой ставке НДФЛ

Шаг 1. Строка 010. Налоговая ставка

В примере рассмотрена широко применяемая ставка НДФЛ — 13%. В поле формы 010 указывается величина процентной ставки. В случае исчисления налога по разным ставкам по каждой ставке будут формироваться те данные, которые относятся только к указанной ставке НДФЛ. Итоговые значения строк с 060 по 090 указываются однократно на первой странице, на следующих листах в этих полях ставят нули.

Шаг 2. Строка 020. Начисленные доходы

По строке 020 («сумма начисленного дохода») указываются все налогооблагаемые доходы работников, посчитанные нарастающим итогом с начала года — те, которые фактически были получены за год. Не включаются в строку 020 полностью необлагаемые НДФЛ доходы и перечисленные работникам доходы менее налогооблагаемого лимита, например материальная помощь до 4000 рублей (по общим основаниям) или до 50 000 рублей (на рождение). Выплата дивидендов отражается в том числе в строке 025.

ВАЖНО! В определенных случаях материальная помощь полностью не облагается НДФЛ (см. п. 8, п. 8.3 и п. 8.4 статьи 217 НК РФ), с некоторых видов материальной помощи НДФЛ удерживают с части. В Письме от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ ФНС уточнила, что строка 020 не должна содержать информацию о доходах, не подлежащих обложению НДФЛ и указанных в ст. 217 НК РФ. Таким образом, полностью необлагаемая матпомощь в форме не указывается.

Шаг 3. Строка 030. Налоговые вычеты

Если налогоплательщикам были предоставлены налоговые вычеты, то их сумма отражается в поле 030. Вычеты — это не облагаемые налогом суммы, уменьшающие базу для расчета НДФЛ. Налоговый кодекс предусматривает следующие налоговые вычеты:

  • стандартные (ст. 218 НК РФ);
  • социальные (ст. 219 НК РФ);
  • имущественные (ст. 220 НК РФ) и пр.

Строка 030 заполняется суммарно по всем кодам вычетов (приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@), по которым они предоставлялись.

Шаг 4. Строка 040. Исчисленный НДФЛ

Строка 040 («сумма исчисленного налога») рассчитывается путем произведения строки 010 («ставка налога») и соответствующей ей налоговой базе доходов (база НДФЛ).

Налоговая база доходов (по каждой ставке) определяется как разница между графой 020 («сумма начисленного дохода») и графой 030 («суммы налоговых вычетов»).

Пример:

Налоговая база доходов (ставка 13 %) = 10 100 000,00 – 100 000,00 = 10 000 000,00 (база НДФЛ 13 %)

Строка 040 («сумма исчисленного налога») = 10 000 000 * 13% = 1 300 000(НДФЛ по ставке 13 %).

С дивидендов налог указывается в графе 045 и рассчитывается так же.

Шаг 5. Строка 050. Сумма авансов

Это поле заполняется, если в организации работают иностранцы на патентной основе. В этом случае строка 050 («сумма фиксированного авансового платежа») отражает суммы авансов, выплаченных иностранцам. В остальных случаях нет данных для заполнения строки 050, и указывается ноль.

Блок 2. Итоги раздела 1

Шаг 6. Строка 060. Число людей, получивших доходы с начала года

В поле указывается общее количество физических лиц, которым организация производила выплаты налогооблагаемых доходов в отчетном периоде.

Шаг 7. Строка 070. Общая сумма удержанного налога по всем ставкам

Строка 040 — исчисленный налог, т. е. значение данной строки показывает сумму налога, которая должна быть перечислена за период (1-й квартал, 1-е полугодие, 9 месяцев, год).

Строка 070 — удержанный налог, отображает данные о перечисленных суммах налога только текущего периода. В эту строку не должны попадать данные за прошлые или будущие платежи.

ВАЖНО!

Сверить данные по стр. 040 вы можете по платежным поручениям на уплату НДФЛ, сопоставив поля 106 («ТП» — платежи текущего года) и 107 («МС указывается порядковый номер месяца») со значением строки 040.

Пример:

За 2 квартал 2019 года, как и в остальные периоды, значение стр. 040 должно соответствовать суммам рассчитанных (исчисленных) и перечисленных в бюджет за этот период. Обратите внимание, что не в этом периоде, а именно за него. Проверяется стр. 070 так же, как и стр. 040, с учетом того, что все перечисления (уплата налога) должны быть сделаны в том квартале (ином периоде), за который отчитываемся. Т. е. информация сопоставляется по отчетному периоду уплаченного НДФЛ в отчетном периоде. Проверить правильность значений строк 040 и 070 можно, определив сумму платежей за последний отчетный месяц, произведенных в следующем за отчетным.

Значение строки 070 («удержанный») может не совпадать с данными строки 040 («исчисленный»). Такое случается, когда некоторые налоговые суммы были начислены раньше, а удержаны с работников позднее.

Шаг 8. Строка 080. Не удержанный налог

В графу 080 вносят суммы НДФЛ, которые не получилось удержать по каким-либо причинам.

Шаг 9. Строка 090. Возвращенный налог

В строчке 090 отражается сумма налога, которую удержали ошибочно и возвратили работнику. Если подобных случаев не было, ставят ноль.

Раздел 2

Этот раздел отчета 6-НДФЛ содержит только информацию за отчетный квартал, а не за период с начала года. В нем указываются даты выплаты работникам доходов и крайние сроки перечисления НДФЛ, а также суммы, которые соответствуют доходу и налогу.

Расположить даты перечислений работникам нужно в хронологическом порядке.

Шаг 10. Дата получения дохода работниками

В графах 100 отражается день, когда работник получил доход, даже если перечисление было списочным, за каждый квартал года. Сведения по одному дню должны быть просуммированы, если у них даты перечисления налога совпадают. Если выплаты сотрудникам производятся по разным видам, которые имеют отличия в дате перечисления налога, сведения по таким доходам должны указываться раздельно.

ВАЖНО! Обратите внимание, что число и месяц, которые необходимо указать, зависят от характера выплат.

Дата, являющаяся днем получения дохода работником, зависит от конкретного вида выплаты. Так, зарплата становится доходом гражданина в последний рабочий день месяца, за который она перечисляется. Поэтому допустимо указать в этой строке последнее число, например, января 2019 года, хотя зарплату за январь работники получили только в феврале. А вот отпускные и больничные признаются доходами граждан именно в день их получения. Что касается материальной помощи, то при перечислении в денежной форме датой получения дохода является день выплаты (перечисления на счет в банке или выдачи из кассы). Если матпомощь в натуральной форме, то в строке 100 надо указать дату передачи доходов.

Шаг 11. Строка 110. День удержания налога налоговым агентом

Строка 110 содержит дату (день, месяц, год) удержания налога.

ВАЖНО!

Удержать НДФЛ с зарплаты, отпускных, больничных, материальной помощи (с налогооблагаемой части), вознаграждения за оказанные работы (выполненные услуги) и прочих платежей в пользу работника можно только в день перечисления дохода работнику.

Шаг 12. Строка 120. Дата перечисления налога в бюджет

Значение строки 120 — это поле, отражающее дату перечисления НДФЛ в бюджет согласно законодательству.

ВАЖНО! Дата перечисления налога зависит от вида дохода, с которого произведено удержание и перечисление.

НДФЛ с ЗП перечисляется не позже следующего дня после выплаты дохода работникам. А вот налог с отпускных, больничных можно уплатить не сразу — главное, успеть до конца того месяца, в котором они были выплачены сотрудникам (ст. 226 НК РФ).

Для отпускных допустимы следующие даты, отраженные в разделе 2 расчета 6-НДФЛ:

  • по строке 100 — дата выплаты отпускных (ст. 223 НК РФ, письмо ФНС России от 13.11.2015 № БС-4-11/19829);
  • по строке 110 — дата удержания налога, совпадающая с датой выплаты отпускных;
  • по строке 120 — день уплаты налога, но не позже последнего дня месяца, в котором выплачены отпускные.

Шаг 13. Строка 130. Доход до удержания налога

В поле 130 указывается сумма, полученная работником либо работниками (в случае выплаты списком) на определенную дату (заполненную в графе 100 слева) до того, как был удержан налог.

ВАЖНО!

Дата дохода работника за месяц должна соответствовать сумме, если не включает полностью необлагаемый налогом доход. По таким случаям можно привести разъяснения официальной позиции следующих ведомств:

  • письмо ФНС России от 15.12.2016 № БС-4-11/24064@;
  • письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ «В отношении расчета по форме 6-НДФЛ».

Напомним про матпомощь: если в строке 020 данные о ней были, то и здесь должны учитываться (при условии, что она выдана в этом квартале).

Шаг 14. Строка 140. НДФЛ, который необходимо удержать с суммы

В графе 140 должна отражаться сумма НДФЛ, удержанного на дату, указанную в графе 110.

Если налогооблагаемая база уменьшалась на размер налоговых вычетов, сумму налога отражают с учетом вычетов, т. е. сумма НДФЛ по стр. 140 должна соответствовать уплаченной в бюджет. Напоминаем, что суммы налоговых вычетов указываются нарастающим итогом в разделе 1.

ВАЖНО! Важно! Оформляя отчет, обратите внимание, чтобы все ячейки в нем были заполнены. В ячейках без значений ставятся прочерки.

На титульном листе это правило тоже действует. Даже в самой длинной строке, содержащей название организации, все оставшиеся пробелы заполняются прочерками.

Нулевой 6-НДФЛ

Обязанность сдавать в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ возникает в случае, если налогоплательщик признается налоговым агентом, то есть осуществляет выплаты в пользу физических лиц. Если в течение года доходы работникам не начисляются и не выплачиваются, представлять отчет не нужно. Об этом ФНС проинформировала в письме от 23.03.2016 № БС-4-11/4901.

Если в течение 2019 года была хоть одна выплата в пользу физического лица, имеющая характер оплаты труда, больничного, материальной помощи, вознаграждения за оказанные услуги (выполненные работы) в рамках выполнения гражданского договора, отчет должен быть заполнен. Поскольку форма заполняется нарастающим итогом, в дальнейшем показатели из первого, второго и третьего квартала будут сохраняться и в дальнейшем накопительным образом. Так что нулевой 6-НДФЛ в принципе быть не может, в отчете все равно будут сведения хотя бы по одной выплате.

Если в прошлом году организация была налоговым агентом, а в этом по каким-то причинам перестала выплачивать доходы работникам, в налоговый орган можно ничего не подавать. Хотя компания не обязана объяснять налоговикам, с чем связана утрата статуса налогового агента, для самоуспокоения можно отправить в ИФНС письмо о непредоставлении 6-НДФЛ в произвольной форме.

Заполнить форму 6-НДФЛ онлайн

Заполнить декларацию в онлайн-сервисах можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — Мое дело, Контур, Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).

Форма НДФЛ-отчетности: назначение и свойства

Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ и предназначена:

  • для регулярной отчетности налоговых агентов по НДФЛ;
  • группировки сведений о НДФЛ и связанных с его исчислением параметров;
  • контроля фискальными органами полноты и своевременности расчета и перечисления подоходного налога;
  • налогового и бюджетного планирования.

Бланк 6-НДФЛ обладает следующими свойствами:

  • унификации — позволяет формировать НДФЛ-данные в единой форме для всех отчитывающихся фирм и ИП;
  • концентрации — объединяет и накапливает НДФЛ-информацию последовательно нарастающим итогом;
  • детализации — дает возможность формировать детализированные данные о суммах фактически выплаченных доходов, датах исчисления и перечисления НДФЛ;
  • наглядности — показывает начисленный доход и исчисленный НДФЛ отдельно по каждой налоговой ставке, фиксирует не попавшие в бюджет суммы налога (не удержанные и возвращенные) и др.

Отчет 6-НДФЛ обладает существенной информативностью, хотя и таит в себе множество нюансов заполнения, связанных с требованиями налогового законодательства (в части признания доходов, применения вычетов и др.).

Кому может потребоваться бланк 6-НДФЛ в формате Excel

Фирмы, доходы от которых получает незначительное количество физических лиц (до 25 чел.), вправе отчитываться перед налоговиками посредством бумажного отчета 6-НДФЛ. Эту возможность предоставляет п. 2 ст. 230 НК РФ.

В этом случае бесплатными помощниками являются электронные таблицы Excel, с помощью которых можно заполнить 6-НДФЛ.

Бланк 6-НДФЛ в Excel — это 2-страничный шаблон, полностью соответствующий по объему и содержанию требованиям приказа № ММВ-7-11/450@, в котором:

  • 1-я страница отдана титульным данным налогового агента (его наименованию, ИНН, КПП и др.), отличительным признакам самого расчета (коду отчетного периода, номеру корректировки и т. д.), а также иным показателям организационного характера;
  • 2-я страница включает основные разделы отчета (обобщенные показатели и детализацию выплат и НДФЛ по датам и суммам).

С 26.03.2018 в форму бланка 6-НДФЛ приказом ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@ были внесены изменения. Скачать форму 6-НДФЛ, действующую в 2019 году (бланк в Excel) вы можете на нашем сайте.

При необходимости подачи уточенного расчета на старом бланке вы можете воспользоваться бланком, действовавшим в период 16.11.2015 по 25.03.2018.

Изучайте и скачивайте действующие бланки отчетных документов на нашем сайте:

  • «Встречайте — новая декларация по земельному налогу»;
  • «Порядок заполнения декларации по транспортному налогу»;
  • «Новая форма налоговой декларации 3-НДФЛ»;
  • «Образец заполнения декларации по УСН в 2018-2019 годах».

Кто должен сдавать отчет 6-НДФЛ

Отчетность 6-НДФЛ должны составлять налоговые агенты — об этом говорится в первой строке Порядка оформления 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС № ММВ-7-11/450@.

Например, является ли адвокат налоговым агентом и должен ли он сдавать 6-НДФЛ? Должен, если он учредил адвокатский кабинет и выплачивает физлицам доходы (п. 1 ст. 226 НК РФ).

К налоговым агентам относятся:

  • отечественные фирмы и ИП;
  • обособленные подразделения иностранных фирм в нашей стране.

Для всех указанных коммерсантов действует общий алгоритм: «заплатил физлицу — оформи 6-НДФЛ».

Столкнулись со сложностями при заполнении отчета? На нашем форуме можно проконсультироваться по любой ситуации, вызывающей у вас сомнения. Так, знатоки объясняют, как следует отразить в отчете 6-НДФЛ излишне удержанную сумму подоходного налога.

Об обязанностях и ответственности налоговых агентов по НДФЛ см. статью «Налоговый агент по НДФЛ: кто является, обязанности и КБК».

Существует еще одна категория налоговых агентов по НДФЛ, отдельно не обозначенных в п. 1 ст. 226 НК РФ, но упоминаемых в п. 2 ст. 230 НК РФ — это обособленные подразделения (ОП) отечественных фирм.

В отношении 6-НДФЛ каждое такое ОП фактически признается самостоятельным налоговым агентом — все имеющие подразделения фирмы, обязаны представлять расчет отдельно по каждому ОП. На титульном листе таких 6-НДФЛ указывается ОКТМО и КПП соответствующего ОП, а в остальном алгоритм формирования подобен аналогичному расчету центрального подразделения.

6-НДФЛ — куда сдавать по ОП, подробнее об этом читайте в статье «Порядок сдачи формы 6-НДФЛ по обособленным подразделениям».

Сдача 6-НДФЛ в 2019 году (нюансы)

При заполнении 6-НДФЛ в 2019 году требуется учесть присущие только данному расчету особенности, которые можно классифицировать:

  • на технические;
  • учетные;
  • логические;
  • организационные.

К техническим особенностям заполнения 6-НДФЛ можно отнести:

  • схему заполнения ячеек (1 ячейка — 1 цифра, направление заполнения — слева направо, незаполненные поля прочеркиваются, при отсутствии показателя проставляется «0»);
  • метод формирования отчета: для бумажного варианта — цвет чернил заполнения отчета только синий, черный и фиолетовый, запрет на использование корректирующих средств для исправления ошибок и др.; для электронной формы — применение шрифта Courier New высотой 16–18 пунктов при заполнении отчета и др.

Среди основных учетных особенностей 6-НДФЛ можно назвать:

  • формирование показателей раздела 1 нарастающим итогом с начала года, раздела 2 — только за последние 3 месяца отчетного периода;
  • обезличенность данных отчета — приводятся только обобщенные показатели без привязки к конкретному получателю дохода;

Логические особенности 6-НДФЛ заключаются в необходимости соблюдения специальных принципов отражения данных:

  • в разделе 1 не может быть отрицательных сумм: если стр. 030 (вычеты) превышает стр. 020 (доходы), вычеты принимаются равными доходам и др.;
  • в разделе 2 показатели заполняются по принципу: число блоков строк 100–140 равно числу дат выплаты доходов;
  • показатель стр. 120 (срок перечисления налога) — параметр, не имеющий отношения к фактической дате перечисления НДФЛ и являющийся законодательно установленным крайним сроком уплаты НДФЛ для конкретного вида дохода.

Основной организационной особенностью является обязательное применение регистров по НДФЛ в качестве первоисточника данных для заполнения 6-НДФЛ.

Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ ищите .

Как облегчить составление 6-НДФЛ и можно ли его не сдавать

Возможность не сдавать 6-НДФЛ появляется только в одном случае — если в отчетном периоде отсутствовали выплаты в пользу физлиц.

Такая ситуация возможна, если:

  • коммерсант находится на предварительном этапе становления бизнеса (этап решения организационных аспектов, набора штата — при этом никакие выплаты физлицам не производятся);
  • финансовое состояние коммерсанта не позволяет производить какие-либо выплаты из-за недостатка или отсутствия денежных ресурсов;
  • в иных аналогичных ситуациях.

В этом случае о несдаче 6-НДФЛ налоговую целесообразно проинформировать письмом, образец которого вы можете найти .

При этом если в 1-м квартале доходы выплачивались, а затем до конца года выплаты отсутствовали, 6-НДФЛ за все отчетные периоды требуется обязательно представить, поскольку расчет требуется составлять нарастающим итогом от начала года.

В такой ситуации:

  • в разделе 1 расчетов за все последующие отчетные периоды повторятся показатели 1-го квартала;
  • в раздел 2 за указанные периоды информация не заносится ввиду ее отсутствия — при заполнении этого раздела принимаются во внимание выплаты последнего в отчетном периоде квартала.

Облегчить составление 6-НДФЛ можно следующими путями:

  • использовать специальные программные продукты;
  • минимизировать риск появления ошибок (контролировать проверяемые параметры расчета, в том числе используя применяемые налоговиками контрольные соотношения) — это позволит избежать подачи корректировок и иных пояснений;
  • иные способы (усиление контроля достоверности данных на этапе сбора первичной информации, системное повышение квалификации специалистов компании, позволяющее свободно ориентироваться в нюансах налогового законодательства и др.).

Механизм снижения риска ошибок в 6-НДФЛ рассматривается в статье «Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ».

Как проходит камеральная проверка отчета 6-НДФЛ, читайте .

Основные виды отчетности работодателя — это 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам. На вопросы о 6-НДФЛ: кто сдает и когда, мы ответили выше. А про РСВ мы подробно рассказываем в этой рубрике.

Руководство по заполнению

Существует определенный порядок заполнения 6-НДФЛ. Форма утверждена Федеральным фискальным ведомством. Приказ № ММВ-7-11/450@ датирован октябрем 2015 г.

Бланк состоит из титульного листа и второй страницы.

На втором листе имеется два раздела. Когда графы заканчиваются, можно прикладывать дополнительные листы. При этом дублировать сведения не обязательно.

Скачать для просмотра и печати:

Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11450@ «Об утверждении формы расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)…»

Порядок заполнения титульного листа

При заполнении декларации документа следует соблюдать алгоритм:

  • Внести коды. Нужно проставить коды ИНН и КПП. Когда отчет сдает филиал, то нужно проставить КПП обособленного подразделения.
  • Сделать корректировку. Когда декларация сдается впервые, то в полях проставляются нули. Затем ставятся цифры 001, 002, 003, так далее.
  • Проставить временной промежуток сдачи отчета:
Код Временной период
21 Первый квартал
31 Полугодие
33 Девять месяцев
34 Двенадцать месяцев
  • Указать год заполнения. Ставится текущий год.
  • Поставить код налоговой инспекции. Предприятие направляет отчетность по месту своего нахождения. Структурное подразделение также отчитывается по своему месту расположения. Частные предприниматели обращаются там, где живут.
  • Поставить код места учета:
Номер Временной период
212 Место учета российской организации
220 Место, где поставлен на учет филиал
213 Используется крупнейшими плательщиками сборов
120 Частные предприниматели, использующие упрощенную систему.
320 Бизнесмены, работающие по патенту или ЕНВД
  • Указать полное название предприятия. Также ставится краткое наименование, если таковое имеется. Сведения указываются строкой «налоговый агент».
  • Вписать код муниципального образования, где зарегистрирована фирма. Если декларация подается филиалом, проставляется ОКТМО по месту расположения подразделения.

Внимание! Если вознаграждение специалистам платит основной офис и подразделение, то подготавливается две отчетности. В них пишутся разные ОКТМО.

После того, как заглавный лист заполнен, можно приступать к заполнению следующего раздела.

Алгоритм составления первого раздела

Раздел включает несколько блоков.

Первый блок содержит сводную информацию о применяемых ставках налога:

  • 13% — это основная ставка, применяемая компаниями РФ;
  • с дохода нерезидентов взимается 30%;
  • 35% установлено для выигрышей с лотерей.

Второй блок — это место для суммирования нескольких ставок, если предприятие их использует.

  1. Поле «Начисленные доходы» используется, чтобы отразить вознаграждения, полученные сотрудниками. Подсчет ведется нарастающим итогом. Графа 25 используется, чтобы указать полученные дивиденды.
  2. Графа «Налоговые вычеты» предназначена, чтобы указать, какие вычеты получили специалисты. Вычеты даются на детей, также лечение, образование. Есть другие виды вычетов, определенные ст. 220 Налогового кодекса.
  3. Строка «Полный исчисленный НДФЛ». Здесь важно корректно подсчитать сумму взноса. Для расчетов требуется доход, полученный всеми работниками, уменьшить на сумму вычетов. Полученное число умножается на ставку налога.
  4. Строка «Авансовый платеж» заполняется при использовании труда иностранных граждан. Ноль указывается для прочих ситуаций.

Пример

Компания «Веста» начислила своим сотрудникам вознаграждение 3 000 000 рублей. Размер вычетов составил 550 000 руб. Используется ставка 13 %.

Делаем расчет: 3 000 000 — 550 000 *13 % = 318 500 руб.

Подсчеты по дивидендам, которые были получены, производятся отдельно.

Например, получены дивиденды 60 000 рублей. Значит, 60 000*13 % =7 800 руб.

Скачать для просмотра и печати:

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 04.05.2017)

Заключительный раздел

Далее начинается этап подведения итогов. Указывается, сколько человек получило вознаграждение, пока длился отчетный период. Пишется, какой сбор был удержан.

Важно! Если сбор по каким-либо причинам не удалось удержать, то сведения об этом также вносятся отдельной строкой.

Пишется также возвращенный сбор, если совершались ошибки по налогообложению. Далее следует указать, даты получения вознаграждений, осуществления удержаний.

Сделать отчисление бухгалтер должен датой перечисления вознаграждения.

Пишется доход, который получен сотрудником, без вычетов. Рядом указывается сумма взноса. Добавляются пронумерованные листы при необходимости.

Совет. Следите, чтобы не было пустых граф. Бывает, что сведения отсутствуют. Тогда ставьте прочерки. Досадные ошибки приводят к тому, что декларацию приходится корректировать.

Куда следует отчитываться работодателю

Компания отчитывается там, где сотрудники получают доход:

  1. Заработную плату платит подразделение, значит, следует обращаться к инспекторам по месту расположения филиала.
  2. Если деньги платит главный офис и подразделение, то фирме придется отчитываться двум фискальным ведомствам.

Разъяснения даются ст. 230 НК РФ, а также Министерством финансов.

Форма подачи документа

Декларация подается в электронном виде. Бумажная форма может использоваться предприятием, где трудится не более двадцати пяти сотрудников. Все работодатели обязаны отчитываться о выплаченных вознаграждениях.

Можно использовать актуальную форму для скачивания. Допускается внесение сведений онлайн при помощи специального бухгалтерского софта. Иногда требуется оплата за использование сервисов.

Важно! Фирма освобождается от обязанности подачи документа при отсутствии деятельности двенадцать месяцев подряд.

Когда подается отчетность

Компании обязаны отчитываться перед фискальным ведомством за год.

4 интервала для сдачи документации:

  • первый квартал;
  • шесть месяцев;
  • девять месяцев;
  • двенадцать месяцев.

Первое апреля следующего года — это последний день, когда допускается отчитываться за предыдущие двенадцать месяцев.

Ответственность за нарушение сроков сдачи

Форма 6-НДФЛ должна подаваться вовремя, иначе придется нести ответственность

Невнимательность при заполнении документов зачастую трактуется инспекторами как искажение сведений. Штрафуют фирмы по ст. 126.1 Налогового кодекса. Размер взыскания составляет 500 рублей.

Совет. Если появляются сомнения насчет корректности заполнения формы, лучше перепроверить информацию. Штрафы платить не приходится фирмам, исправляющим ошибки самостоятельно.

За нарушение сроков подачи отчетности штраф составляет 1000 руб. Причем штрафуют за каждый месяц опозданий с подачей документации.

Правила установлены п. 1 и 2 ст. 126 НК РФ. Даже один день опоздания считается нарушением. Поэтому нужно внимательно относиться к срокам.

Скачать для просмотра и печати:

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016)

Посмотрите видео о 6-НДФЛ

Общие требования по подготовке отчета

Кто сдает форму 6-НДФЛ? Её регулярно заполняют все налоговые агенты, то есть все работодатели, уплачивающие подоходный налог за своих работников. Российское законодательство таково, что обязанность платить НДФЛ возложена на предпринимателей и организации, а сами граждане получают на руки деньги уже за вычетом 13%. Обязанность своевременно уплачивать подоходный налог сопряжена с обязанностью регулярно отчитываться о нём.

Сроки сдачи 6 НДФЛ — до последнего дня месяца, следующего за отчётным. Исключение составит декларация за год, её сдают позже. Но отчитываться нужно не каждый месяц, а раз в квартал. То есть налоговый агент сдаёт декларацию 4 раза в год:

  • за 1-ый квартал до конца апреля;
  • за полугодие до конца июля;
  • за 9 месяцев до конца октября;
  • за год до 1 апреля следующего года.

Форму 6-НДФЛ сдают все налоговые агенты, то есть все работодатели

Форма 6-НДФЛ представляет собой двухстраничный документ — на первом листе налоговый агент сообщает информацию о себе, на втором отчитывается о произведённых выплатах в бюджет. Подробные рекомендации о представлении сведений мы рассмотрим ниже, а общие правила таковы:

  • документ заполняют от руки слева направо;
  • чёрные, синие или фиолетовые чернила;
  • можно заполнить документ на компьютере, если использовать шрифт Courier New 16–18 кегелей;
  • в ручном варианте незаполненные ячейки нельзя оставлять пустыми, нужно ставить прочерк (при заполнении на компьютере клетки остаются пустыми);
  • если в незаполненной ячейке должны быть цифры, в первой клетке ставят «0», в остальных прочерки;
  • форму нужно распечатать на 2 отдельных листах, двусторонняя печать запрещена;
  • при распечатывании документа следите, чтобы штрих-код в верхней левой части обеих страниц не обрезался и не повредился.

Инструкция по заполнению

Как заполнить 6-НДФЛ? Несмотря на то, что этот документ в ходу с 2016 года у многих налоговых агентов, особенно начинающих, возникают вопросы по подготовке этого отчёта. В форме всего 2 страницы, но вторая представляет серьёзные трудности для тех, кто не сталкивался с подобными декларациями.

Если в отчётном периоде у предпринимателя не было наёмных работников и он ни за кого не платил подоходный налог, отчитываться по 6-НДФЛ не нужно. Нулевая отчётность в данном случае не предусматривается. Но если в отчётном периоде в штате числился хотя бы 1 человек, нужно готовить отчет.

В настоящее время заполнить онлайн эту декларацию нельзя, за исключением случаев, когда на вашем компьютере установлено специальное программное обеспечение. Например, «Моё дело», «Эльба» или «Небо». В остальных случаях бланк сначала скачивают, а затем распечатывают и заполняют в бумажном виде.

Рассмотрим порядок заполнения простыми словами, чтобы затратить на подготовку декларации минимальное время и не допустить ошибок. Обратите внимание на образец на иллюстрациях к материалу.

Сведения 1 раздела

Первый раздел — самая простая часть декларации. Вот инструкция по заполнению сведений на 1 листе. В верхней части первого листа напишите свои ИНН и КПП, код отделения ФНС (можно уточнить онлайн). Трудности вызывает поле «Номер корректировки». В действительности всё довольно просто. Если отчёт сдаётся впервые, ставьте «001». Если в первом документе были ошибки и налоговый агент подаёт декларацию за тот же период с корректировками, ставят «002» и так далее.

Ниже расположено большое поле с 4 строками пустых клеток. Здесь налоговый агент указывает своё наименование (имя индивидуального предпринимателя или название организации). Далее укажите ОКТМО, контактный телефон и количество листов декларации.

Вторая часть первого листа поделена на 2 половины: левую заполняет работодатель, правую — налоговый инспектор. Укажите, кто сдаёт документ — сам налоговый агент или его доверенный представитель (цифрой 1 или 2). Напишите ФИО и ещё раз продублируйте название организации. Если отчёт сдаёт поверенный, нужно указать номер доверенности. Поставьте дату и подпись.

Первый раздел не должен вызывать существенных трудностей, его заполнение займёт не более
5 минут.

Образец заполнения 6-НДФЛ

Сведения 2 раздела

Как правильно заполнять 2 раздел 6-НДФЛ? Начните с того, что ещё раз напишите ИНН и КПП вверху страницы, а в строке «010» укажите налоговую ставку, по которой начисляли НДФЛ своим сотрудникам. Есть 2 варианта: 13% для граждан России и 15% для резидентов других стран. Если у вас смешанный штат, и вы начисляли подоходный налог по 2 ставкам, придётся сделать второй лист в двух вариантах — на одном вся информация по ставке 13%, на другой — по 15%.

Все строки на первой половине второй страницы, с 010 по 090 нужно заполнять в сумме с начала года. То есть, отчитываясь по итогам полугодия, налоговый агент включает информацию не за второй квартал, а за оба. В строке 020 укажите всю сумму начисленного дохода, начиная с января отчётного года, а в строке 040 сумму исчисленного налога. Она должна составить 13% или 15% от значения в строке 020.

Общество с ограниченной ответственностью отчитается о дивидендах своим учредителям в строках 045 и 025.

В строке 060 указывается число работников, за которых агент платил подоходный налог в отчётном периоде. Строки 070, 080 и 090 заполняются только при наличии информации по ним, в остальных случаях ставится прочерк.

Во второй половине листа нужно будет указать все даты, в которые сотрудники получали доход и в которые происходило начисление НДФЛ. Помните, что подоходный налог с зарплаты уплачивается в день её получения работником. В строках напротив пишут сумму фактически полученного дохода и сумму налога. Все вычисления достаточно просты.

На последней строчке ставят дату и подпись, подтверждающую достоверность представленных сведений.

Первый лист 6-НДФЛ не вызовет никаких трудностей, второй значительно сложнее

Справка 6 НДФЛ

Если справка вызовет вопросы у проверяющих, агенту придётся давать пояснения в налоговую. Так называют письменные ответы на запросы инспекторов об уточнении каких-либо данных в декларации. Такое происходит, если уплаченный налог по факту меньше, чем указан в расчёте или указаны неверные даты перечислений. Будьте внимательны, потому что даже небольшие неточности вроде ошибок в ОКТМО, приводят к необходимости отчитываться.

При хорошей теоретической подготовке заполнение декларации 6-НДФЛ не представляет никаких трудностей. В больших организациях эту работу выполняют бухгалтеры, в маленьких — сам руководитель.

Скачать бланк 6-НДФЛ

С момента, когда начали сдавать первый раз декларацию 6-НДФЛ прошло уже больше 2 лет, но у многих налоговых агентов до сих пор остаются вопросы к этому документу. Форму сдают раз в квартал, отчитываясь за все выплаты подоходного налога за сотрудников с начала года. Ошибок в расчётах не будет, если аккуратно вести бухгалтерию и не допускать нарушения сроков выплат.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Отличие от 2-НДФЛ

Декларация 6-НДФЛ не была создана в качестве замены хорошо известной представителям российского бизнеса формы 2-НДФЛ. В 2019 году работодатели должны будут подавать оба отчета в порядке, который действует в 2019 году. Главным отличием декларации 2-НДФЛ от новой формы является то, что ее необходимо заполнять по каждому наемному работнику. Если коммерческая компания имеет штат, состоящий из 50-ти человек, то она обязана в установленные законом сроки подать 50 деклараций этой формы.

В расчет 6-НДФЛ налоговые агенты должны включать обобщенную информацию по всем наемным работникам, которые в отчетном периоде получили от работодателя доход, о проведенных налоговых вычетах и удержаниях налога на доходы физических лиц.

НДФЛ удерживается с физических лиц, которые состоят в трудовых взаимоотношениях с индивидуальными предпринимателями или коммерческими организациями, на основании Налогового Кодекса (статья 217), действующего на территории России. Нормы этого законодательного акта распространяются на всех субъектов предпринимательской деятельности.

Процесс заполнения

В процессе заполнения декларации индивидуальные предприниматели, физические лица и коммерческие организации должны указывать обобщенные данные о проведенных выплатах заработной платы и удержанного с них налога.

Работодатели в обязательном порядке должны указать информацию о всех налоговых вычетах, а также сколько было начислено и перечислено в бюджет налога на доходы физических лиц.

Здесь вы можете бесплатно скачать бланк и образец заполнения документа

Декларация имеет титульный лист и четыре раздела, которые должны заполняться следующим образом:

  • При заполнении титульного листа работодатели должны указать свои персональные данные: коды, телефон, полное название, цифровые значения кодов. Если в какую-то графу субъект предпринимательской деятельности не имеет возможности внести данные, то ему необходимо поставить «0».
  • Первый раздел имеет название «Общая сумма удержанного НДФЛ». Работодатель в соответствующих графах проставляет коды и общую сумму налога, а также количество наемных работников, доходы которых подлежали налогообложению.
  • Второй раздел называется «Расчет суммы НДФЛ». Представители малого, крупного и среднего бизнеса должны в этом разделе указать суммы доходов, которые ими были начислены своим наемным работникам. Также здесь указывается сумма удержанного налога в разрезе установленных федеральным законодательством ставок.
    В обязательном порядке в этом разделе должны указываться суммы налоговых вычетов (отдельно по каждой ставке). Итоговые цифры сносятся в нижнюю часть раздела. Работодатели должны помнить, что все поля им необходимо будет заполнять нарастающим итогом, начиная с начала отчетного года. Код бюджетной классификации должен проставляться возле каждой графы, в которой указана сумма налогового вычета и ставки налога.
  • Третий раздел под названием «Налоговые вычеты» предназначен для учета данных льгот, которыми воспользовались в отчетном периоде наемные работники. Индивидуальные предприниматели и коммерческие организации должны указывать данные по каждому вычету: имущественному, инвестиционному или социальному. Также следует проставлять код бюджетной классификации рядом с каждой использованной льготой.
  • Четвертый раздел содержит в себе информацию, касающуюся всех выплаченных доходов работодателем. В обязательном порядке должны указываться суммы и коды таких выплат, а также даты проведения перечислений. Рядом с каждой графой, в которую вписывается сумма выданного наемному работнику дохода, нужно указывать размер НДФЛ, который был с нее удержан.
admin